個人費用到單位報銷（16篇）

【第1篇】個人費用到單位報銷

（一）

企業(yè)所有財務(wù)管理流程中，費用報銷流程幾乎都是最先建立的，它也是被執(zhí)行得最為嚴(yán)格的。費用報銷事關(guān)員工的切身利益，也關(guān)乎企業(yè)的資金安全、賬務(wù)規(guī)范與稅務(wù)合規(guī)，企業(yè)制定費用報銷流程時不可不慎。完善的費用報銷流程是財務(wù)管理理論與財務(wù)管理實踐的有機結(jié)合，它既需要事先科學(xué)規(guī)劃，也需要在執(zhí)行中嚴(yán)格把關(guān)，它一方面要防住風(fēng)險，另一方面要確保效率。費用報銷流程在預(yù)防企業(yè)風(fēng)險時，不能矯枉過正，不能為追求絕對安全而影響運作效率。

（二）

稅務(wù)以票控稅，財務(wù)憑票報銷，這里所說的“票”都是指發(fā)票。審核發(fā)票是費用報銷工作的重頭戲，把住了發(fā)票關(guān)，在很大程度上也就把住了費用報銷關(guān)?？梢赃@么說，發(fā)票問題不僅關(guān)乎費用報銷的合規(guī)性，也極大關(guān)聯(lián)企業(yè)的賬務(wù)合規(guī)性、稅務(wù)合規(guī)性。發(fā)票問題既涉及到能否取得發(fā)票的問題，也涉及到發(fā)票真?zhèn)蔚膯栴}，還涉及到發(fā)票開具時信息是否準(zhǔn)確的問題。現(xiàn)在電子發(fā)票使用范圍日漸擴大，對電子發(fā)票管理與審核的重要性日益凸顯，財務(wù)人員應(yīng)及時總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗，并將之增補進發(fā)票管理規(guī)范之中。

（三）

費用報銷是個大概念，在費用報銷實務(wù)中，“費用”是需要進一步細(xì)化的。會計人員在具體做賬時，需要把每一筆費用對應(yīng)到一個個明細(xì)費用科目當(dāng)中去。這個操作過程，不僅涉及到費用明細(xì)科目如何設(shè)置的問題，還涉及到各個明細(xì)費用科目如何規(guī)范報銷的問題。因各種原因，一些明細(xì)費用科目存在某些特殊的報銷規(guī)定。如果會計人員對這些特殊規(guī)定不甚了解，就極可能在費用報銷工作中出錯，甚至給企業(yè)的賬務(wù)合規(guī)與稅務(wù)合規(guī)埋下隱患。

（四）

企業(yè)費用報銷事項中，90％屬于常規(guī)性事項，財務(wù)人員對此遵照企業(yè)的費用報銷制度處理即可。麻煩的是，另有10％的費用報銷事項比較特殊。對于這部分費用報銷事項，會計人員處理起來會覺得棘手。棘手的原因在兩個方面：第一，該費用應(yīng)如何做賬，應(yīng)將其記錄在哪個明細(xì)科目當(dāng)中；第二，報銷這樣的費用有沒有涉稅風(fēng)險，該費用能否在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)是否要就報銷款替報銷人代扣代繳個稅。

（五）

嚴(yán)格來講，員工獎勵與福利屬于員工薪酬的一部分。但有一部分員工獎勵與福利是以費用報銷的形式兌現(xiàn)的。這樣的費用報銷，兼具雙重屬性，既有發(fā)放薪酬的實質(zhì)，又有費用報銷的形式。正因為有雙層屬性，這類費用報銷多出了值得關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險點，一是報銷額有無個稅扣繳的要求，二是費用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)變相發(fā)放非貨幣性福利，往往蘊藏著一定的稅務(wù)風(fēng)險，要想降低這種風(fēng)險，最好的辦法是員工福利貨幣化。

（六）

勞務(wù)費與薪酬有極大的相似性，它們都屬于企業(yè)支付給勞動者的勞動報酬。但二者又有顯著區(qū)別，薪酬是企業(yè)支付給自己員工的勞動報酬，勞務(wù)費則是企業(yè)支付給未與企業(yè)建立勞動關(guān)系的外部人員的勞動報酬。勞務(wù)費與薪酬的個稅計算方式是不一樣的，好在現(xiàn)在已實現(xiàn)了個人所得稅綜合所得匯算清繳，勞務(wù)費與薪酬計征個稅得差別已被淡化。勞務(wù)費報銷還有一個繞不開的話題，就是大額勞務(wù)費報銷時需提供勞務(wù)費發(fā)票，勞務(wù)提供人應(yīng)及時到稅務(wù)部門或通過電子稅局代開勞務(wù)費發(fā)票。

（七）

研發(fā)費用的報銷相對比較特殊，特殊之處在于研發(fā)費用是一個能讓企業(yè)間接獲益的費用。研發(fā)費用能在企業(yè)所得稅稅前加計扣除，這等于變相為企業(yè)節(jié)省了稅負(fù)。正因為如此，稅務(wù)對企業(yè)研發(fā)行為的認(rèn)定較為嚴(yán)格，對研發(fā)費用規(guī)范報銷的要求也較多。企業(yè)會計人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，只有把這些要求搞清楚了，并嚴(yán)格按照稅務(wù)的要求對研發(fā)費用進行賬務(wù)處理，企業(yè)才有可能順利享受到研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

（八）

費用報銷中的亂象并不鮮見，事實上，費用報銷一直是某些企業(yè)滋生貪腐的重災(zāi)區(qū)。企業(yè)要確保廉潔報銷，需要有一定的廉潔紀(jì)律配套，最好輔之以費用預(yù)算控制。在企業(yè)費用報銷中最容易出問題的往往是關(guān)鍵少數(shù)。這部分人有較大的費用支配權(quán)，他們在費用報銷時所受到的審批監(jiān)管較少，因而他們出現(xiàn)不當(dāng)費用報銷的概率也相對較高。預(yù)防和杜絕企業(yè)關(guān)鍵少數(shù)享受型費用報銷與私費公報，企業(yè)對他們的監(jiān)管應(yīng)加強。

（九）

備用金在會計處理上往往掛賬在“其他應(yīng)收款”科目?？善渌麘?yīng)收款科目核算的內(nèi)容卻魚目混珠，其主體大致可分三類，一類是真實的備用金，一類是企業(yè)的潛虧（無票費用掛賬），還有一類是大股東從企業(yè)“拿”走的資金。真實的備用金在會計處理上并不難，借款人為企業(yè)花銷了，憑票報銷即可，如果備用金沒有開支出去，把錢還回企業(yè)就行。麻煩的是，潛虧與大股東“拿”走的錢該如何平賬，該如何化解稅務(wù)風(fēng)險。

（十）

每年企業(yè)對企業(yè)所得稅進行匯算清繳時，或多或少都會涉及到費用的納稅調(diào)整。出現(xiàn)這樣的調(diào)整，自然是因為稅務(wù)口徑與會計口徑存在差別，當(dāng)然也可能是因為費用報銷時存在不合規(guī)的地方。對會計人員而言，應(yīng)搞清楚企業(yè)所得稅匯算清繳時特殊的點，這些特殊的點包括：不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用、能部分在企業(yè)所得稅稅前扣除的費用、能在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的費用、需延后到下年度企業(yè)所得稅稅前扣除的費用。

（十一）

降成本費用是企業(yè)財務(wù)管理永恒的主題。降成本費用說易行難。難就難在不容易找到合適的降成本費用的方法，以及很難精準(zhǔn)識別該降哪些成本費用。從某種意義上說，成本費用是企業(yè)業(yè)務(wù)拓展的潤滑劑。如果降成本費用的著力點不對，極可能損害到業(yè)務(wù)的拓展。對企業(yè)管理者而言，降成本費用的思維應(yīng)有所突破，要改變過去那種只關(guān)注一時一事的做法，企業(yè)管理者應(yīng)從全員全流程角度出發(fā)，盡可能減少企業(yè)無效的控制節(jié)點，竭力降低企業(yè)的運營成本。

2023年3月2日于北京豐臺

【第2篇】股東在企業(yè)報銷費用個人所得稅

疑惑解答

請問：公司是股東的，股東在公司報銷個人性費用是否允許？存在風(fēng)險嗎？

風(fēng)險一：若是公司屬于一人有限公司，股東個人在公司報銷個人性費用，就會存在財產(chǎn)混同，從而有可能帶來無限責(zé)任的法律風(fēng)險。

風(fēng)險二：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，相當(dāng)于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險三：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，屬于與取得收入無關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險四：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險。

風(fēng)險五：股東隨意報銷個人性費用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來的投資者。

風(fēng)險六：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，存在需要履行代扣代繳個稅的義務(wù)，否則存在因為沒有履行扣繳義務(wù)而帶來罰款的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險七：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個人消費不得抵扣應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險。

參考一：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條的規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

參考二：《中華人民共和國公司法》第六十三條對一人公司進行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考四：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。

參考六：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！

【第3篇】合伙企業(yè)個人所得稅費用扣除

個體戶、個人獨資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個體、個獨負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。因此在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，個體、個獨負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計算個體戶、個人獨資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。

【第4篇】關(guān)于個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

個人所得稅年度匯算公式是：應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

專項扣除是指按照國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。簡稱“三險一金”。

今天重點聊一聊專項附加扣除。

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

01.子女教育：納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

02.繼續(xù)教育：納稅人在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出，其中屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過48個月（4年）；屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元。

03.大病醫(yī)療：一個納稅年度內(nèi)，由納稅人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分，在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實扣除?？煽鄢尼t(yī)藥費用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出。

04.住房貸款利息：納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

05.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

06.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

【第5篇】個人稅前抵扣的費用

在財務(wù)工作中，難免會有一些發(fā)票是個人抬頭的，這個時候很多企業(yè)疑惑，個人抬頭的發(fā)票能否進行報銷和所得稅抵扣?

其實，有些個人抬頭發(fā)票，不僅可以報銷，也是可以進行稅前扣除的!

這些與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的個人抬頭發(fā)票是可以進行稅前扣除的

在我們的日常生活中，發(fā)票作為一種形式要件，如果以個人抬頭開具的發(fā)票其實在本身上就很難分清楚公私，如果員工把自己的并入了公司的，那么公司的損失還是很大的，因此，在核算時基本都不會認(rèn)可個人抬頭的發(fā)票，但是在客觀原因上，某些發(fā)票只能是個人抬頭的，比如飛機票和火車票這類實名制的票據(jù)。如果這類票據(jù)能夠有證明其與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的話，那么是可以報銷的。

這3種個人抬頭的發(fā)票可以稅前抵扣!

1. 員工入職前到醫(yī)院體檢的體檢費票據(jù)，符合職工教育費范圍內(nèi)的職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出。

2. 員工因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費，或飛機票和火車票、出差過程中的人身意外保險費。

3. 允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)和外籍個人的住房補貼，關(guān)于住房補貼，員工需要憑發(fā)票實報實銷，畢竟是員工和房東簽的租賃合同。

總之，涉及到報銷和抵扣稅的時候，發(fā)票抬頭一定要優(yōu)先選擇企業(yè)。

【第6篇】個人獨資企業(yè)投資者費用稅前扣除

【導(dǎo)讀】：個人獨資企業(yè)投資者費用稅前扣除指的是個人獨資企業(yè)投資者發(fā)放的工資是否可以稅前進行扣除，符合稅法規(guī)定的就可以稅前扣除。對此我們可以一起來看看會計學(xué)堂網(wǎng)老師匯總的下述文章知識，希望對大家有所幫助。

個人獨資企業(yè)投資者費用稅前扣除

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的工資可以稅前扣除嗎？ 2011-10-25 22:25:28| 分類： 稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) | 標(biāo)簽： |舉報 |字號大中小 訂閱

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號）規(guī)定：凡實行查賬征稅辦法的，下列項目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：

（一）投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，投資者的工資不得在稅前扣除；

（二〕企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省相治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定；

（三〕投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；

（五）企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除；

（六）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；

（七）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3% ；

（八）企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

2023年9月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個人費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500/月，即42000/年，工資不得再扣除。

投資者個人工資不得在稅前扣除

依照財稅[2000]91號文件

第四條：個人獨資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費用后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計征個稅。

第六條第一款明確規(guī)定：投資者個人工資不得在稅前扣除。

另財稅[2011]62號文件修改為“個體戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（每月3500元）；個體戶向其從業(yè)人員實際支付的工資允許稅前據(jù)實扣除”

據(jù)此，你業(yè)主的工資個人認(rèn)為可以扣除（每月只有1200，超3500的部分不能扣除）；注意不要混淆所得稅概念，個人獨資企業(yè)只納個稅而不是納企業(yè)所得稅。

對此以上問題小編就已經(jīng)匯總這么多了，關(guān)于個人獨資企業(yè)投資者費用稅前扣除的問題可以參考正文內(nèi)容；對于符合稅法規(guī)定的個人獨資企業(yè)的所得稅的可以申報進行稅前扣除，當(dāng)然對于投資者個人本身所得的工資是不可以在稅前進行扣除的。如果還有什么疑問，可以來會計學(xué)堂或者稅務(wù)機關(guān)進行咨詢。

【第7篇】個人獨資企業(yè)投資者減除費用

《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

為了認(rèn)真貫徹落實國發(fā)[2000]16號文件精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征管工作，財政部、國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號發(fā)布，以下簡稱《規(guī)定》)，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅作出了詳細(xì)規(guī)定。

一、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)及納稅人的范圍

（一）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的范圍

《規(guī)定》第二條解釋，本規(guī)定所稱個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

（1）依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

（2）依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；

（3）依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

（4）經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。

（二）納稅義務(wù)人的確定

1.《規(guī)定》第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

二、查賬征收時應(yīng)納稅所得額的計算

（一）合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

（二）合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅所得額的確定原則

財稅[2008]159號第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

（三）收入總額

收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

（四）扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

《規(guī)定》第六條規(guī)定，凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行) 》(注：從2023年起比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令35號發(fā)布），但下列項目的扣除依照財稅﹝2000﹞91號等法規(guī)執(zhí)行。

1.投資者費用扣除

《關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2011]62號）第三條規(guī)定：'投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。'

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（2018版）第十五條第二款規(guī)定：'取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。'

新修訂后的規(guī)定，雖然增加了可以扣除專項扣除、專項附加扣除等，但是從2023年起合伙企業(yè)投資者稅前扣除費用還必須要有一個前提條件，就是必須是'沒有綜合所得'的才能稅前扣除費用。

2.職工工資及'五險一金'扣除

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等，在計稅時準(zhǔn)予扣除。

3.三項經(jīng)費

根據(jù)財稅[2008]65號規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

根據(jù)財稅[2008]65號規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

此處的規(guī)定，與企業(yè)所得稅規(guī)定完全一致。

5.業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)財稅[2008]65號規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6.生活費用不允許在稅前扣除

《規(guī)定》第六條第(三)款規(guī)定，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

個體工商戶從2023年起，根據(jù)《計稅辦法》第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。

一定要要注意二者的區(qū)別，這這點上，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)并不能比照執(zhí)行。

7.共用固定資產(chǎn)折舊的扣除

《規(guī)定》第六條第(四)款規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

8.準(zhǔn)備金的扣除

《規(guī)定》第六條第(八)款規(guī)定，企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

（五）虧損的彌補

《規(guī)定》第十四條規(guī)定，企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

根據(jù)財稅[2008]65號第五條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）第三條規(guī)定：'實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。'

（六）關(guān)聯(lián)交易的處理

《規(guī)定》第十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

前款所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，其認(rèn)定條件及稅務(wù)機關(guān)調(diào)整其價款、費用的方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（七）個人興辦多個企業(yè)的處理

《規(guī)定》第十二條規(guī)定，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應(yīng)納稅款。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）第一條進一步明確規(guī)定，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

三、境外已繳稅款的扣除

《個人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

《規(guī)定》第十五條規(guī)定，投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法的有關(guān)法規(guī)計算扣除已在境外繳納的所得稅。

四、企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的稅務(wù)處理

國稅函[2001]84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅﹝2000﹞91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

五、核定征收應(yīng)納稅額

（一）核定征收個人所得稅的情形

《規(guī)定》第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：

（1）企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

（二）應(yīng)納稅所得額與應(yīng)稅所得率的核定

1.應(yīng)納稅所得額的計算

《規(guī)定》第九條規(guī)定，實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

2. 應(yīng)稅所得率的確定

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

（三）核定征收不得享受優(yōu)惠政策

《規(guī)定》第十條規(guī)定，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

這里說的不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策，是指專門給予查賬征收的優(yōu)惠政策，不包括《個人所得稅》及其實施條例中的優(yōu)惠政策。

（四）不得實行核定征收的行業(yè)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）規(guī)定：

重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理；難以實行查賬征收的，依法嚴(yán)格實行核定征收。對律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不得實行核定征收個人所得稅。

六、個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)清算所得

《規(guī)定》第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。

七、征收管理

（一）申報期限

《規(guī)定》第十七條至第十九條規(guī)定：

投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

（二）納稅地點

1.《規(guī)定》（財稅[2000]91號）第二十條規(guī)定

投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：

（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳；

（2）投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]81號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》和國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作要求，國家稅務(wù)總局決定取消對合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的審批。投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的條件：

（1）在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；

（2）上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資；

（3）投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

（三）納稅申報資料報送

《規(guī)定》（財稅[2000]91號）第二十一條規(guī)定：

投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。

年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。

來源：輕松財稅，會計頭條app入駐作者，轉(zhuǎn)載請注明出處。

【第8篇】個人獨資的費用扣除

個人綜合所得、經(jīng)營所得匯算清繳時扣減費用如何扣

馬上要3月31日了，往年這個時候估計大家都應(yīng)該是報完個人所得稅的匯算清繳了，今年由于疫情，都趕著這幾天了。也有的想，既然可以延遲申報納稅，就再等等吧。

但再怎么等，還是要面臨匯算清繳的。

最近就遇到客戶來咨詢，稅務(wù)管理員說由于平時納稅申報每月工資薪金時，個人所得稅已經(jīng)預(yù)扣了5000元，也就是6萬元的費用已經(jīng)扣減了，年終匯算清繳，作為個人獨資企業(yè)的投資人，不就能重復(fù)扣減費用6萬元了。一下傻眼了。

稅務(wù)管理員說的也沒錯，按照新的《個人所得稅法實施條例》第十五條：“取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！?/p>

平時有工資薪金所得在納稅申報，那不是有綜合所得中的工資薪金所得，按第十五條，此時個人獨資企業(yè)，包括合伙企業(yè)的自然人合伙人，匯算清繳時就不滿足“取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的”這個前提條件了。

但是，個人獨資企業(yè)投資人每月發(fā)放給投資人的“工資薪金所得”是否屬于新個人所得稅法所說的——綜合所得中的工資薪金所得呢？

簡單回顧一下——一類特殊的企業(yè)——個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人匯算清繳的有關(guān)規(guī)定。

三類企業(yè)是不具備法人資格的企業(yè)，但也是企業(yè)。稅法對于這三類企業(yè)，征收所得稅時，均按個人經(jīng)營所得的稅目進行征收。

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為：先計算出這類企業(yè)的經(jīng)營所得，就是收入，減去成本、費用、損失。成本是指經(jīng)營成本，費用是三項費用，損失是壞賬、資產(chǎn)處置損失、盤虧、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失等。但要注意的是，投資人和合伙人發(fā)放的工資不能扣減，也就是把日常預(yù)發(fā)過程中的“工資薪金”作為經(jīng)營所得的一部分。

財稅[2008]65號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》明確：“個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除?！奔矗顿Y人，合伙人的工資薪金支出是 不能扣除的。

在匯算清繳申報表中也是作為不允許扣除的金額，在應(yīng)納稅所得額前調(diào)整增加。

個人所得經(jīng)營所得納稅申報表（b表）

同時，在新個稅法實施前，經(jīng)營所得也被允許扣除個人工資薪金所得起征點部分的扣除，即每月5000*12=6萬元。現(xiàn)在還包括專項扣除，附加專項扣除。

可惜的是，這次新個人所得稅實施后，個稅系統(tǒng)申報時，將每月三類企業(yè)都主動申報投資者和合伙人“工資薪金”，系統(tǒng)默認(rèn)了有“綜合所得”，此時就無法再享受扣減6萬元的費用、專項扣除和附加專項扣除了。

虧大了吧。

日常發(fā)放的投資者和合伙人的“工資薪金”要納稅調(diào)整增加，這個6萬元費用又不能扣除，最起碼的損失就是：60000×10%－1500＝4500元。

顯然，這是一個需要修補的漏洞，否則，明年開始，這類企業(yè)就每月就不會再申報個人“工資薪金”了，估計彼時稅務(wù)管理員又要天天打電話了。

【第9篇】個人所得稅稅前扣除的費用

在計算個人所得稅時，可以扣除的費用分為專項扣和專項附加扣除兩項。專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險，基本醫(yī)療保險，失業(yè)保險等社會保險及住房公積金等。專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。 子女教育指學(xué)前教育和學(xué)歷教育，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是每個子女1000元/月。夫妻雙方可選擇由其中一方100%的扣除，也可以選擇由雙方分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。 納稅人在中國境內(nèi)就接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在接受教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷教育扣除出期限最長不能超過48個月。技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

大病醫(yī)療，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分）累計超過15000的部分，在匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由父母一方扣除。

住房貸款利息，納稅人在中國境內(nèi)購買首套住房，發(fā)生的貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。夫妻雙方可以由一方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方按標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買了首套住房，夫妻雙方只能選擇其中的一套按照標(biāo)準(zhǔn)扣除。

納稅人在主要工作城市沒有住房而發(fā)生的住房租金，可按標(biāo)準(zhǔn)扣除。直轄市、省會城市、計劃單列市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，除上述城市以外，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元/月。

贍養(yǎng)老人（年滿60周歲），如果納稅人是獨生子女，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果是非獨生子女，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

【第10篇】個人所得稅費用扣除的方法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2023年第19號）（以下簡稱19號公告）的規(guī)定

一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

二、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

如果要徹底理解19號公告，就不得不對其發(fā)布的背景進行闡述：

1、2023年是自個稅改后首次進行匯算清繳，時間是在3-6月份，與企業(yè)所得稅匯算清繳時間（1-5月份）有重疊，相當(dāng)于新增了一部分工作至扣繳義務(wù)人或納稅人；

2、在首次匯繳期間，無論是納稅人，還是扣繳義務(wù)人，由于對政策的理解不到位、申報軟件操作不熟悉等等原因，加大了稅局、扣繳義務(wù)人、納稅人三方之間的溝通成本，雖然稅務(wù)知識通過各種途徑和渠道進行宣傳，但基層人員仍舊存在各種各樣的問題，咨詢量大，申報的成本較高；

3、根據(jù)首次匯繳情況來看，存在相當(dāng)一部分匯繳人員是進行退稅匯繳，由于匯繳人數(shù)較多，給各級局端、銀行、國庫服務(wù)器帶來一定程度的壓力；

基于上述大的背景，國家為減少部分人員參與匯算清繳，發(fā)布了19號文，這樣一來減少了納稅人/扣繳義務(wù)人的操作，另一方面，對于國家資源也是得到了進一步的優(yōu)化。

如果享受一次性按照全年6萬元計算扣除，那么需要滿足以下三個條件：

步入2023年后，每次在進入自然人電子稅務(wù)局時，均會彈出提示信息，最大限度的使能享受人員進行享受。但在實際操作過程中，卻有各種各樣的問題，在此小編進行了簡單的收集和整理，希望可以幫助到大家。

1、從哪里確認(rèn)？需要怎么操作？

進入自然人電子稅務(wù)局后，目前會彈出提醒，具體扣除費用信息的確診，需要依次點擊“綜合所得申報”——“1收入及減除填寫”，進入報表填寫頁面，選擇頁面左上角“更多操作”——“減除費用扣除確認(rèn)”（見下圖）

說明：2月份后，該數(shù)據(jù)為局端下載數(shù)據(jù)，可選擇是否享受

2、有員工收入低于6萬元，但更新的數(shù)據(jù)中沒有相關(guān)人員信息怎么辦？

a)、首先確認(rèn)是否滿足條件（大部分是沒有連續(xù)申報）

b)、若確實滿足條件，但未下載到信息，可聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行信息的更正，然后再次到自然人電子稅務(wù)局更新即可。

3、若員工2023年4月份進入該 公司，年收入沒超過6萬元，可以享受嗎？

不可以。需要滿足1-12月連續(xù)申報個稅才可以。

4、員工去年一直在公司任職，但由于經(jīng)營問題，一年發(fā)放三次工資，總額不超過6萬元，是否享受？

需要確認(rèn)員工是不是去年一直在進行申報。如果未發(fā)工資月份均進行了0申報，是可以享受的。

5、 a員工2023年1月份，在原甲公司享受了一次性扣除6萬的政策，于2023年2月份從甲單位離職，進入乙公司進行任職，那么乙公司在申報時，扣除費用怎么扣除？

按每月5000元進行扣除。

6、如果員工滿足條件，不選擇享受可以嗎？會有什么影響？

可以不享受。影響：可能存在某個月份發(fā)薪異常產(chǎn)生稅額，但全年累計算薪并不需要交稅，這種情況則需要匯算清繳進行退稅。

【第11篇】向個人支付費用，企業(yè)負(fù)有哪些稅法義務(wù)企業(yè)支付稅法

按照規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

首先明確兩點：

(一)稅法范疇下，個人包含個體工商戶和(個體工商戶之外)其他個人;本人所稱“個人”，專指“其他個人”。

(二)對于公司經(jīng)營來講，個人又可分為員工和外部個人;本文乃是特指“外部個人”。那么，企業(yè)向外部其他個人支付費用，需要注意哪些稅法方面的事情呢?

一、個人所得稅義務(wù)

這兒涉及兩個主要條款：

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，以收入減除費用后的余額為收入額;預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;

每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(即原先稅法勞務(wù)報酬所得稅率及加成征收計算方法)。

也就是說：

(一)如果單次(屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次)向上述個人支付超過800元，則負(fù)有扣繳、申報兩項義務(wù);

(二)如果單次(月)支付未超過800元，固定不用扣繳個人所得稅，但仍應(yīng)當(dāng)如實進行申報。

二、印花稅義務(wù)

如果企業(yè)與個人簽訂屬于印花稅征收范圍之內(nèi)的應(yīng)稅憑證，則應(yīng)當(dāng)依法申報繳納印花稅。

三、增值稅及附加義務(wù)

按照規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

四、取得“稅前扣除憑證“

(一)境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項目支出

1、取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票(注意：代開主體仍為個人;企業(yè)不能自行隨意代開)。

2、以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證

注(1)：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

注(2)：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證的前提——支付對象是“從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人”。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。即：辦理臨時稅務(wù)登記，執(zhí)行月度不超過10萬元;未辦理臨時稅務(wù)登記，執(zhí)行單次(每日最多一次)不超過300-500元(省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案)。

(二)境內(nèi)非增值稅應(yīng)稅項目

以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

(三)境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出 以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

五、留存?zhèn)洳椤芭c稅前扣除憑證相關(guān)的資料”

(一)合同協(xié)議

(二)支出依據(jù)(比如結(jié)算單、工作量清單等)

(三)付款憑證等 既包括收款收據(jù)及內(nèi)部憑證等現(xiàn)金付款憑證、銀行等金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)賬類支付憑證等，也包括微信、支付寶等第三方支付支付憑證、賬單等。

以上就是對于向個人支付費用，企業(yè)負(fù)有哪些稅法義務(wù)的解釋

【第12篇】勞務(wù)費用交個人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項設(shè)計勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費，但公司財務(wù)說還要扣繳個人所得稅，請問是這樣嗎？

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。

哦，那請問我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費的時候應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進行匯算清繳，稅款多退少補。也就是說，您預(yù)扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時候，還存在多退少補的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個統(tǒng)稱，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計算個人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的時候，先減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費用。具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費用，減除費用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對應(yīng)的20%個人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時候又怎么計算??？

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報酬20000元，未取得其他所得，沒有專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時預(yù)繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預(yù)繳的個人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報酬20000元，預(yù)繳了個人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預(yù)繳個人所得稅540元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等專項扣除合計1500元，每月報送子女教育專項附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，那么，

2023年您個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對應(yīng)的個人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預(yù)繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過匯算清繳應(yīng)該退還您個人所得稅2720元。

原來多退少補是這個意思??？那我明白了，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時候會不會讓我再交一次個人所得稅??？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號），從2023年4月12起，對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報酬的單位或個人沒有為您預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報。對于支付所得的單位或個人沒有預(yù)扣預(yù)繳稅款的行為稅務(wù)機關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。

那我清楚了，謝謝！

1

什么是勞務(wù)報酬？

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2

勞務(wù)報酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報酬屬于綜合所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，稱為綜合所得。

3

勞務(wù)報酬如何繳納個人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。

個人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4

取得勞務(wù)報酬代開發(fā)票時如何繳納個人所得稅？

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

5

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告 2018第61號）

4.《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號）

【第13篇】個人所得稅附加減除費用

個人專項扣除是指個人的一部分支出可以用于抵扣個人所得稅，包括專項扣除和專項附加扣除。專項扣除指的是三險一金等，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除等六項費用。

專項附加扣除是在2023年8月31日通過的新個稅法中明確提出的，在扣除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，增加了專項附加扣除項目。

新的個人所得稅專項扣除又到了， 2023年3月5日，國務(wù)院總理李克強在作政府工作報告時提出，完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除?？赡艽蠹覍τ谌绾尾僮鬟€有疑問，現(xiàn)小編整理一份完整個人專項稅扣除明細(xì)希望對大家有幫助。求收藏。

【第14篇】個人廠房每年費用

大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用主要是指主要的承重構(gòu)件是由鋼材組成的費用，那么大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用多少錢一平方?今天讓我來跟大家講一講。

由于我國的鋼產(chǎn)量增大，很多都開始采用鋼結(jié)構(gòu)廠房了，鋼結(jié)構(gòu)建筑施工工期短，投資成本較低。大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用每平米多少錢?

10米以下，一般的大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用600/平方米左右。10米-12米，一般在750-1000左右/平方米造價。正常來說，單層大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用正常價格區(qū)間在200-1000元/平米之間，價格區(qū)間很大，具體造價跟設(shè)計方案、技術(shù)要求有關(guān)系。同時，還要根據(jù)各地區(qū)鋼材價格和人工價格的不同，價格也會有所浮動。

我給大家介紹的大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用都是一個大概的數(shù)，具體的還是要看我們現(xiàn)場的實際情況來定，畢竟大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計費用他是跟我們的地點，要求，人工等等因素離不開的。

【第15篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓費用

1.極易被稅務(wù)重點稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？

答：主要有以下幾種情況：

① 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。

② 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的。

③ 頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。

④ 平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

⑤ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。

⑥ 利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來降低稅負(fù)的。

⑦ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。

⑧ 個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應(yīng)稅收入未依法申報個稅的。

⑨ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。

⑩ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報個稅的。

以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報個稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

? 自然人股權(quán)贈送未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。

? 盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主要包括哪些情形？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形： （一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

3.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人是誰？扣繳人是誰？各自應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些義務(wù)？

答：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實向稅務(wù)機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》及股東變更情況說明。

4. 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？

答：需要繳納印花稅和個人所得稅。

印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五，自然人個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅截止到2023年12月按照小規(guī)模納稅人享受減半征收稅收優(yōu)惠（財稅2023年13號：在自2023年1月1日至2023年12月31日期間，對于增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）稅）。個人所得稅稅目是“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即為應(yīng)繳納的個人所得稅。

5. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計算？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。比如印花稅，評估費等。

6. 什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

答：轉(zhuǎn)讓收入包括轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計算征稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》（國稅函[2006]866號）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低具體有哪些規(guī)定？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

① 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

② 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

③ 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

④ 申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

⑤ 不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。

8. 如果申報收入偏低，稅務(wù)機關(guān)如何核定征收？

答：核定的方法主要有三種：凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他合理的方法。

最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

舉例來說，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬元，個人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價格是800萬元，稅務(wù)機關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機構(gòu)出具的評估價，很可能評估價大于入賬價，如果按評估價算下來企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會核定為1500萬元。

9. 哪些情況下即使收入偏低稅務(wù)機關(guān)也不會調(diào)整？

答：如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)不會調(diào)整。

① 能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

② 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③ 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

④ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值該如何確定？

答：股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進行確定：

（一）直接購買的，股權(quán)原值為購買價加上合理的稅費。

（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項非貨幣性資產(chǎn)投資入股時稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的價格加上合理的稅費。

（三）無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費用加上原持有人取得股權(quán)時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

例如：父親投入100萬元取得股權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時花費2萬元的相關(guān)費用。兒子再以500萬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候，可以扣除的股權(quán)原值是100+2=102萬。

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費。

請注意：繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒有繳稅的部分就不能作為成本扣除。

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

例如：a公司的個人股東張三將其持有的a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價格不公允，調(diào)整計稅價為10000萬元。那么：李四以后再賣a公司股權(quán)，計算個稅時，如果不考慮合理費用，成本是按當(dāng)時購買股權(quán)時支付的股價3200萬元扣除，還是按照計稅價10000萬元扣除？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)，應(yīng)該按10000萬元扣除。

11. 應(yīng)該在什么時候繳納個人所得稅？

答：扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定分期支付轉(zhuǎn)讓款，部分稅局認(rèn)為第一次收到款項時就需要全額代扣代繳個稅，部分稅局認(rèn)為可以根據(jù)分期支付金額代扣代繳個稅，各地執(zhí)行不一）

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被強制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。

（六）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

請注意：上述任何一個條件符合均構(gòu)成個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

12. 應(yīng)該在什么地方繳納個人所得稅？

答：需要注意的是，納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。

13. 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前必須完稅嗎？有何法律依據(jù)？

答：自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)并辦理登記的過程中，登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)審查股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅完稅憑證。《個人所得稅法》第十五條規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。

目前已經(jīng)發(fā)文明確先稅后登記變更的地方主要有：北京市、青島市、天津市、廣西壯族自治區(qū)、廣東省、湖南省、深圳市等地。

14. 我公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為什么稅局讓評估公司的房產(chǎn)和土地？

答：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第二十一條第三款規(guī)定，按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)在按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

15. 辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報需要哪些資料？

答：

（一）納稅申報表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

（四）按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告;

（五）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

另：除以上資料外有的稅局要求提供資料：原章程及章程修正案、出資證明、出資憑證等，以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。

16. 公司以增資擴股引進新的股東，是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而需納稅？

答：增資擴股引進新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然也不會面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個稅的風(fēng)險。增資擴股是企業(yè)行為，是企業(yè)收到了投資方的資金；自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人行為，是原來的股東個人收到了資金。增資擴股后帶來企業(yè)注冊資本的增加，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)注冊資本不變。增資擴股是企業(yè)增加資本金擴大股權(quán)，原股東股東權(quán)益不變；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)資本金不變股權(quán)不變，原股東讓渡股東權(quán)益。

17. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易變更或取消的，能否申請退稅？

答：需要區(qū)分以下三種情形：

一是股權(quán)變更登記后，交易雙方減少轉(zhuǎn)讓價格的，可以申請退稅。

自然人a和自然人b在完成工商變更登記，且a對b的應(yīng)納稅所得額進行代扣代繳后，雙方簽署補充協(xié)議，減少了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，那么自然人b能否申請退稅？

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還?！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘?xì)則》第七十八條第一款規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅原理而言，申請退稅并無不當(dāng)，因此，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取退稅。

二是納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個人所得稅不予退還。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]130號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

18. 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時公司有利潤尚未分配，是否可能造成重復(fù)征稅？

答：根據(jù)《關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

一、一名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進行,即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費。

19.合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅？

答：若不屬于創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。若屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

政策規(guī)定：《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）

20.合伙企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人合伙人取得的所得應(yīng)該按照什么稅目征收個人所得稅？

答：按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

21.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定有講究

某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2023年公司成立時趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當(dāng)時房產(chǎn)評估價值為200萬元?，F(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬元折價轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓過程是否涉及到個人所得稅？為此，趙先生咨詢了稅務(wù)部門。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)公告的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過20%，則可以通過資產(chǎn)評估報告來核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

22.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定

近期，稅局在股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查中發(fā)現(xiàn)，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權(quán)金額100萬元作價60萬元轉(zhuǎn)讓給某自然人。對此，核查人員依據(jù)相關(guān)政策對交易定價進行核查，最終協(xié)助企業(yè)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

稅局工作人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。

通過核查，該局發(fā)現(xiàn)該自然人股東的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額達到150萬元，高于其轉(zhuǎn)讓收入。同時，此次低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不符合67號文第十三條中關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由的規(guī)定。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并補繳了相應(yīng)的個人所得稅。

稅務(wù)局工作人員提醒，自然人股東在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，稅務(wù)機關(guān)將對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核查，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公平交易原則確定。因此發(fā)生這類業(yè)務(wù)的自然人股東應(yīng)及時對照稅法規(guī)定或者咨詢稅務(wù)機關(guān)，依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生誤解。

23.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳納個稅

近期，稅局接到一個備案。市民張先生于2023年4月以其位于某街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評估作價492萬元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購進原值為185萬元，合理稅費為7萬元。據(jù)此，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）的規(guī)定，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=（492-185-7）萬元×20%=60萬元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實比較困難。為此，他咨詢了稅務(wù)部門，希望可以分期繳納這些稅款。

稅務(wù)人員告訴張先生，個人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。根據(jù)財稅[2015]41號文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。因此，根據(jù)張先生的要求，60萬元的稅款可以分期繳納。

24.個人轉(zhuǎn)讓公司限售股所得需繳納個稅

老張是某上市公司的“開朝元老”，公司前幾年首次公開發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬股限售股。眼看最近股市行情不錯，老張想減持手中的限售股，因此到許昌市稅務(wù)局咨詢有關(guān)個人所得稅繳納問題。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。也就是說，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付印花稅、過戶費等稅費共0.2萬元，其應(yīng)納稅所得額=200萬元-（30+0.2）萬元=169.8萬元，應(yīng)納稅額=169.8萬元×20%=33.96萬元。

稅務(wù)人員提醒：持有限售股時要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

25.平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)依法繳納個人所得稅

今年3月，某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權(quán)以平價轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認(rèn)為平價轉(zhuǎn)讓沒有增值，因此沒有繳納個人所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬元，其中注冊資本一直未變?yōu)?00萬元，未分配利潤和盈余公積為200萬元，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。

王先生公司凈資產(chǎn)為500萬元，王先生占有凈資產(chǎn)份額為500萬元×40%=200萬元，平價轉(zhuǎn)讓價格為出資額300萬元×40%=120萬元，低于對應(yīng)凈資產(chǎn)份額，屬于計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由。因此，若取得股權(quán)時不存在合理稅費，稅務(wù)機關(guān)按照股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定王先生應(yīng)補繳個人所得稅（200-120）萬元×20%=16萬元。

26、不公允出資可能會涉及個人所得稅

寧波地稅2023年所得稅問答：“8、問：企業(yè)增資，尤其是不同比例的增資情形，引起原股東股本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，經(jīng)咨詢工商部門，其認(rèn)為該行為不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個人所得稅如何處理？答：1、對于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個人所得稅。

上述行為中其高于每股凈資產(chǎn)賬面價值部分應(yīng)計入資本公積，對于股份制企業(yè)，該部分資本公積在以后轉(zhuǎn)增資本時不征收個人所得稅；對于其他所有制企業(yè)，該部分資本公積轉(zhuǎn)增資本時應(yīng)按照“利息、股息、紅利個人所得稅”稅目征收個人所得稅。

2、對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅?！?/p>

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12、2023年7月以后，已申報抵扣增值稅專票為異常憑證企業(yè)如何處理？

13、合租住房可以分別享受房租專項附加扣除嗎？

14、稽查季來臨：必須了解的涉稅風(fēng)險點（一）

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【第16篇】企業(yè)費用開個人發(fā)票可否稅前扣除

一、可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、機票

2、火車票

3、出差乘坐交通工具人身意外保險費

4、員工出差產(chǎn)生的財政收據(jù)簽證費

5、職業(yè)技能報名費，必須是符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出

6、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)

7、核酸檢測費

8、水電費，公司租個人房屋辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔(dān)

9、外籍人員實報實銷的房屋租金

二、不可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、餐費

2、住宿費

3、加油費

4、車輛保險費

5、車輛維修費

6、非外籍人員報銷房屋租金

三、個人抬頭的通訊費發(fā)票能否稅前扣除

1、與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，即因公通訊費，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除

2、可以作為職工福利費，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除

3、與取得收入無關(guān)，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除

四、個人抬頭的醫(yī)藥費發(fā)票稅前扣除的條件

1、必須是公司職工

2、必須是公司實際發(fā)生的支出

3、單位沒有實現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌