企業(yè)稅務(wù)注銷資料在哪（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)注銷資料在哪

稅務(wù)注銷是公司注銷十分十分的1個(gè)步驟，也是公司注銷中十分繁瑣和麻煩的1個(gè)步驟。針對(duì)企業(yè)家而言，公司注銷太麻煩，不如交給代理公司去注銷。許多人覺得，實(shí)際上稅務(wù)注銷非常簡單，不就是填幾個(gè)表就可以的事了么？其實(shí)不是，即使針對(duì)代理公司而言，稅務(wù)注銷也是十分頭痛的一件事情。那么稅務(wù)注銷到底應(yīng)該怎么辦理呢？

企業(yè)稅務(wù)注銷的問題：

稅務(wù)注銷僅僅填幾個(gè)表這么簡單嗎？

準(zhǔn)備材料太多太多！

1、辦理過的都明白，幾乎就還沒有一遍搞下來的！如今這社會(huì)的出行成本和溝通成本多高啊，每天跑稅務(wù)，腦袋都要炸！

2、工作流程太多太多！

什么股東會(huì)決議、工商、社保、地稅、國稅、發(fā)票繳銷，還沒有一樣是容易搞的，許多企業(yè)半年了也不會(huì)死掉！

3、補(bǔ)稅那是應(yīng)該的！

企業(yè)都要死了，稅務(wù)一定會(huì)要對(duì)企業(yè)注銷在之前來進(jìn)行一番徹查，到底了解這一個(gè)企業(yè)死的是否干凈！

企業(yè)稅務(wù)注銷中的人生之道：

1、增值稅來進(jìn)行轉(zhuǎn)出

尤其是一般納稅人，往常你們都已經(jīng)把采購的物資作了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，那你們企業(yè)注銷了，一定會(huì)要把在之前抵扣的那些稅款作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。當(dāng)下許多的時(shí)候，稅務(wù)都能讓您作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

2、庫存量咱辦??！

這一個(gè)也是大伙兒注銷前都是這般困惑的問題。

大伙兒試想一下一下下：采購進(jìn)來的貨品，你要不銷售、要不投資、分配、贈(zèng)送。

通過物資和發(fā)票流向，大伙兒可能就知道了：殘余庫存量，一定會(huì)要視同銷售啊，交繳增值稅和企業(yè)所得稅！

3、白條入庫

這也是許多企業(yè)存有的問題，是因?yàn)樵谥安煌灰?guī)則，許多費(fèi)用成本還沒有發(fā)票。明白難受了吧，這時(shí)候稅務(wù)會(huì)從嚴(yán)查驗(yàn)?zāi)銈冑~本，把還沒有發(fā)票的，都給我統(tǒng)統(tǒng)補(bǔ)稅！

4、真正庫存量低于賬面數(shù)額！

這一個(gè)也是普遍存在，許多的時(shí)候，企業(yè)有了銷售，并且還沒有開發(fā)票就還沒有身邊的營收，另外成本也不會(huì)轉(zhuǎn)出，這時(shí)候的弄虛作假的庫存量，要不走進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，要不視同銷售解決，稅肯定是要補(bǔ)繳的。

往常稅務(wù)規(guī)則，注銷才可順順利利！

【第2篇】企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

公司想要擁有良好的社會(huì)發(fā)展，總是離不開專業(yè)的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)人首先需要知道自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)各領(lǐng)域之間的利益關(guān)系，也就是企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中與各個(gè)有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、利潤及其分配活動(dòng)與企業(yè)全方面各部門都有著廣泛的聯(lián)系。今天愛企來財(cái)務(wù)小編帶大家一起梳理，經(jīng)營者需要知道的企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系到底有哪些？

1、 企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：

企業(yè)所有者主要分為以下四類：（1）國家；（2）法人單位；（3）個(gè)人；（4）外商。企業(yè)所有者要按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)，以便及時(shí)形成企業(yè)的資本金。企業(yè)利用資本金進(jìn)行經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)利潤后，應(yīng)按出資比例或合同、章程的規(guī)定，向其所有者分配利潤。企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)著所有權(quán)的性質(zhì)，反映著經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的關(guān)系。

2、 企業(yè)同其債權(quán)人、債務(wù)人、內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程當(dāng)中需要購買材料、產(chǎn)品等，并且與購銷客戶發(fā)生貸款收支結(jié)算關(guān)系，由于在購銷活動(dòng)中有時(shí)需延期收付款，與相關(guān)單位產(chǎn)生的商業(yè)信用問題，當(dāng)企業(yè)資金不足或資金出現(xiàn)閑置時(shí)，需要向銀行借款，及時(shí)的收付貨款，以免占用過多的使用資金，一旦形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債務(wù)人不僅需要?dú)w還本金，還需付利息，那么債權(quán)人、債務(wù)人之間的關(guān)系在某種性質(zhì)上是屬于債權(quán)關(guān)系、合同義務(wù)關(guān)系。

3、 企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系：

企業(yè)與被投資單位的關(guān)系是體現(xiàn)所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資的關(guān)系，主要是指在企業(yè)將其閑置資金以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的開展，這種關(guān)系將會(huì)越來越廣泛。企業(yè)向其他單位投資，應(yīng)按約定履行出資義務(wù)，參與被投資單位的利潤分配。

4、 企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)關(guān)系：

企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的條件下，企業(yè)供、產(chǎn)、銷各部門以及各生產(chǎn)單位之間，相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)要進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。這種在企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。

5、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：

任何企業(yè)，都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，滿足社會(huì)各方面的需要。及時(shí)、足額地納稅是企業(yè)對(duì)國家的貢獻(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。因此企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

6、企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：

企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部職工的聯(lián)系是最為緊密的，在企業(yè)同職工之間，還是要按照按勞分配的原則，將職工的具體收入和勞動(dòng)成果整合在一起，因此要求我們的財(cái)務(wù)管理者還要參與到人事管理部門制定績效考核制度當(dāng)中，運(yùn)用企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制來協(xié)調(diào)好企業(yè)與職工之間的利益分配關(guān)系。

7、企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：

企業(yè)發(fā)展與資金分不開，企業(yè)從不同領(lǐng)域的投資者手里籌集資金進(jìn)行相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將實(shí)現(xiàn)的利潤按照投資者的出資金額進(jìn)行分配，主要是按資金分配屬于有償分配范疇，除了表現(xiàn)在企業(yè)的凈資產(chǎn)所有權(quán)上以外，還較為集中的體現(xiàn)在企業(yè)剩余收益在資本報(bào)酬和企業(yè)留存之間的分割上。當(dāng)企業(yè)將資金對(duì)外進(jìn)行投資時(shí)，企業(yè)就會(huì)以投資者的身份對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。并且要根據(jù)被投資者實(shí)際承擔(dān)的責(zé)任來享有相應(yīng)的權(quán)益。

愛企來是一家立足上海，面向全國企業(yè)服務(wù)的公司，專注政府招商引資、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位外包、企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢、企業(yè)融資規(guī)劃，解決工商、稅務(wù)、銀行開戶、資質(zhì)許可證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、上海人才落戶、外籍人士在華簽證等問題的公司。公司擁有財(cái)務(wù)、稅務(wù)、企業(yè)管理、營銷策劃、股權(quán)架構(gòu)、資本運(yùn)營等方面的專業(yè)人員，由多年金融證券從業(yè)經(jīng)歷、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等方面的資深人員聯(lián)合創(chuàng)辦。

【第3篇】企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理

今天朋友委托我寫一份有關(guān)企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃書，由于好長時(shí)間沒有關(guān)注稅務(wù)政策問題了，不知道那些文件廢除不執(zhí)行了，新執(zhí)行的文件也不熟悉，所以寫起來很是費(fèi)勁，光查詢政策依據(jù)就用了半天，用了一天的時(shí)間終于完成了這份報(bào)告。為了讓友友們用到這些財(cái)稅法律法規(guī)不至于跟我一樣費(fèi)神費(fèi)力，我把報(bào)告發(fā)出來友友們用到的時(shí)候參考一下。為了保護(hù)企業(yè)信息以下我以a企業(yè)、b企業(yè)來稱呼。

b公司受讓a公司項(xiàng)目的涉稅審核說明

我們根據(jù)國家有關(guān)稅收法規(guī)，對(duì)各公司提供的有關(guān)業(yè)務(wù)的資料進(jìn)行分析，審核事項(xiàng)說明如下：

一、增值稅的審核：

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)第5款規(guī)定：“在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

根據(jù)此規(guī)定，該業(yè)務(wù)是a公司汽修廠項(xiàng)目其房屋建筑物及其構(gòu)筑物以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給b公司，該項(xiàng)行為不屬于增值稅的征稅范圍，a公司不征增值稅。

二、契稅的審核：

根據(jù)財(cái)稅【2021】17號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知第六條規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

a公司與b公司都是d公司的全資子公司，付和以上政策規(guī)定，b免征契稅。

三、土地增值稅的審核：

轉(zhuǎn)讓房屋建筑物及構(gòu)筑物所取得的收入:10,347,077.95(房屋建筑物6,259,032.36+建筑構(gòu)筑物4,088,045.59)元

取得房屋建筑物及構(gòu)筑物所支付的金額:10,347,077.95(房屋建筑物6,259,032.36+建筑構(gòu)筑物4,088,045.59)元

土地增值額為10,347,077.95-10,347,077.95=0.00元

所以,a公司不繳納土地增值稅。

四、印花稅的審核：

a公司轉(zhuǎn)入b公司的房屋建筑物及構(gòu)筑物金額為 10,347,077.95元。d公司投資10,000,000.00元設(shè)立全資子b公司

a公司應(yīng)交印花稅:

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)交印花稅：10,347,077.95×0.5‰=5,173.54元。

b公司應(yīng)交印花稅：

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)交印花稅：10,347,077.95×0.5‰=5,173.54元;

實(shí)收資本:10,000,000.00×0.25‰=2,500.00元;

共計(jì)應(yīng)交印花稅5,173.54+2,500=7,673.54元。

五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》第一條第四項(xiàng)規(guī)定受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理。

根據(jù)“財(cái)稅〔2014〕109號(hào) ”（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知）第三條規(guī)定：對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

根據(jù)以上規(guī)定a公司：

轉(zhuǎn)讓金額： 136,162,346.61 元；

計(jì)稅成本： 136,162,346.61 元；

其中：賬面凈資產(chǎn) 136,162,346.61 元；

印花稅： 5,173.54 元 ；

轉(zhuǎn)讓所得： - 5,173.54 元；

應(yīng)并入a的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：-5,173.54元。

【第4篇】建筑服務(wù)企業(yè)預(yù)繳稅款稅務(wù)公告

建筑企業(yè)跨地級(jí)行政區(qū)施工，發(fā)生納稅義務(wù)或收到預(yù)收款時(shí)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。而異地預(yù)繳是為了平衡機(jī)構(gòu)地與項(xiàng)目地之間的稅源分配，不得已而采取的一個(gè)財(cái)政措施。

在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中，為數(shù)不少的建筑企業(yè)不愿意去異地預(yù)繳，而是選擇在機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納，究其原因嫌去異地麻煩，還要發(fā)生差旅成本。

不過根據(jù)2023年17號(hào)公告第12條的規(guī)定，機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征管法進(jìn)行處理，這對(duì)于很多建筑企業(yè)來講，在預(yù)繳稅款時(shí)將存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

但是！近日小禾欣喜的發(fā)現(xiàn)，浙江省、上海市實(shí)現(xiàn)省內(nèi)、市內(nèi)建筑服務(wù)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，北京市內(nèi)建筑企業(yè)跨區(qū)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，讓納稅人足不出戶，通過電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)預(yù)繳稅款。

具體如何操作呢？趕緊往下看~

溫馨提示：文章底部小禾將延伸拓展一個(gè)知識(shí)點(diǎn)（控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)），記得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)繳

以北京市為例：

一、跨區(qū)稅源登記：

1.適用范圍

如果發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”、“出租不動(dòng)產(chǎn)”兩類業(yè)務(wù)，則需辦理跨區(qū)稅源登記。

其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕服務(wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)；“出租不動(dòng)產(chǎn)”類業(yè)務(wù)包括“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)。

如果存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需多次通過電子稅務(wù)局提交申請。

2.流程介紹

登錄電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報(bào)告”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報(bào)告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報(bào)一個(gè)新申請”。

再點(diǎn)擊“填表”。

請按經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。

2.經(jīng)營項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號(hào)”中的至少一個(gè)。

3.如您需要填寫多個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務(wù)，表格會(huì)自動(dòng)帶出所有已通過審核的經(jīng)營項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。

填寫完成后，請點(diǎn)擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)。

點(diǎn)擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。

3.查看受理結(jié)果

提交成功后，可以回到電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。

二、增值稅預(yù)繳申報(bào)(含一稅兩費(fèi))

1.適用范圍

如為一般納稅人，且存在跨區(qū)建筑服務(wù)項(xiàng)目或銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過該模塊辦理預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。

2.流程介紹

1>建筑服務(wù)

登錄電子稅務(wù)局主頁，在右上角企業(yè)名稱處點(diǎn)擊“選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，選擇跨區(qū)財(cái)產(chǎn)稅主體登記稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務(wù)的預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。

點(diǎn)擊“我要辦稅”欄目下的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊。

左側(cè)列表點(diǎn)擊“其他申報(bào)”，在“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”欄點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，可進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)表。

在新彈出的頁面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期。

需要注意：

如辦理時(shí)間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月。

如辦理時(shí)間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。如選擇上月，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)提示：“您只能預(yù)繳申報(bào)：所屬期起為 xxxx-xx-01，所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預(yù)繳聯(lián)合增值稅預(yù)繳”。

點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入填寫預(yù)繳申報(bào)表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請根據(jù)項(xiàng)目地址選擇對(duì)應(yīng)的一稅兩費(fèi)稅率，點(diǎn)擊“確定”。

【注】如果未發(fā)現(xiàn)需要做預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目地址，請先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請，受理通過后再來完成預(yù)繳申報(bào)。

增值稅預(yù)繳稅款表：此時(shí)預(yù)征項(xiàng)目僅可填寫建筑服務(wù)欄次!

必錄項(xiàng)：是否適用一般計(jì)稅方法、銷售額、納稅人簽字

選填項(xiàng)：扣除金額（根據(jù)實(shí)際情況確定是否有扣除金額）

錄入銷售額后，增值稅預(yù)征稅額自動(dòng)計(jì)算。

點(diǎn)擊“上傳文件”，按照業(yè)務(wù)實(shí)際上傳文件。

如果預(yù)繳項(xiàng)目為“建筑服務(wù)”，要求至少報(bào)送一個(gè)，且《與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》必須同時(shí)報(bào)送。

附加稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預(yù)繳申報(bào)表自動(dòng)帶出，無需自行填寫。

如果本次預(yù)繳的不含稅銷售額未超過10萬，此可享受免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠。

需要注意的是：

附加稅申報(bào)表下方標(biāo)紅注意事項(xiàng)：“根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。本次預(yù)繳涉及的兩個(gè)附加費(fèi)請自行在次月（季度）征期申報(bào)兩個(gè)附加費(fèi)進(jìn)行合并申報(bào)?！?/p>

確定無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)給出申報(bào)結(jié)果。

此時(shí)，可以直接點(diǎn)擊繳稅完成稅費(fèi)繳納工作，也可以通過主頁左側(cè)“稅費(fèi)繳納”模塊完成繳款。

如果有多個(gè)建筑項(xiàng)目需要預(yù)繳，請?jiān)谕瓿缮弦淮晤A(yù)繳申報(bào)和打印銀行端繳款憑證后，再進(jìn)行下一次預(yù)繳申報(bào)的操作。

否則直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面，系統(tǒng)會(huì)給出提示：“請確認(rèn)您上一筆預(yù)繳稅款已經(jīng)繳納，再來辦理此業(yè)務(wù)”。

2>銷售不動(dòng)產(chǎn)

如果預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目為銷售不動(dòng)產(chǎn)，則無需選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面即可，系統(tǒng)默認(rèn)登錄后選擇的是納稅人主體稅務(wù)機(jī)關(guān)。

預(yù)繳申報(bào)填寫規(guī)則與上述建筑服務(wù)基本一致。

需要注意的是：

此時(shí)增值稅預(yù)繳申報(bào)表預(yù)征項(xiàng)目只能填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)行次。

說完網(wǎng)上預(yù)繳稅款的操作步驟，接下來，小禾再為各位延伸一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)的問題。

02

如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)？

在項(xiàng)目合作經(jīng)營過程中，控制增值稅稅負(fù)是經(jīng)常遇到的問題。

在小編認(rèn)為，增值稅稅負(fù)，尤其是建筑工程項(xiàng)目的稅負(fù)，本身就是一個(gè)偽命題。

為什么這么說呢？

一、根本的原因——增值稅屬于價(jià)外稅。

銷項(xiàng)稅額是業(yè)主在招標(biāo)時(shí)給建筑企業(yè)的，進(jìn)項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)購買生產(chǎn)資料時(shí)額外支付的。稅額是獨(dú)立于損益計(jì)算體系之外的。

【案例1】

某建筑企業(yè)中標(biāo)一項(xiàng)一般計(jì)稅工程含稅價(jià)109萬元，建筑企業(yè)完成此項(xiàng)工程支付成本費(fèi)用86萬元，其中取得合規(guī)扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。

案例1中項(xiàng)目的稅負(fù)率為（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看兩種極端情形：

【案例2】

延例1，建筑企業(yè)取得普票，成本費(fèi)用為80萬元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企業(yè)取得專票，成本費(fèi)用為90萬元，扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某項(xiàng)目的不含稅成本費(fèi)用為一定，無論該項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為多少，均只影響「稅負(fù)率」的變化，而不影響項(xiàng)目的利潤。

二、從資金占用的角度看

增值稅的納稅期間多為月，進(jìn)銷項(xiàng)只要不在一個(gè)月，肯定會(huì)影響對(duì)應(yīng)月度的稅負(fù)。項(xiàng)目建設(shè)的備料以及施工期間，進(jìn)項(xiàng)多銷項(xiàng)少，而尾款收取期間，則會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)多進(jìn)項(xiàng)少。

也就是說，不同項(xiàng)目，甚至同一項(xiàng)目不同施工階段，其稅負(fù)率都不會(huì)一致，因此稅負(fù)率也不具備可比性。

小禾有話說：

都說建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難當(dāng)，如何做好本職工作的同時(shí)防止企業(yè)被稅務(wù)稽查？

小禾推薦“好會(huì)計(jì)”，它能在發(fā)票過期、未認(rèn)證時(shí)預(yù)警提醒；發(fā)票測算幫助計(jì)算應(yīng)交稅額、智能節(jié)稅，還能一鍵報(bào)稅、進(jìn)銷稽核，大數(shù)據(jù)稅負(fù)測評(píng)監(jiān)控有無異常項(xiàng)、行業(yè)信息比對(duì)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。

三、從納稅主體看

增值稅是以總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)為納稅主體，盡管建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅額總是由各工程項(xiàng)目應(yīng)納稅額組成的，但這個(gè)組成過程不僅僅是「加法」，也有可能是「減法」。

也就是說，甲項(xiàng)目的留抵稅額可以抵減乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅額，從而減少公司的納稅現(xiàn)金流出。

四、小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高以后，為建筑企業(yè)控制「稅負(fù)」提供了一個(gè)新思路。

a公司為小規(guī)模納稅人，向b公司（一般納稅人）銷售103元自產(chǎn)貨物，開具普票享受免稅政策，b公司對(duì)外銷售218元建筑服務(wù)。

a應(yīng)納稅額0元，b應(yīng)納稅額18元，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅18元，a利潤103元，b利潤97元。

這種做法充分利用了a公司享受小微可以將應(yīng)納稅額變?yōu)槭杖氲奶匦?，把b公司的利潤（體現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅額3元變成成本）轉(zhuǎn)移給了a公司，又控制了b公司的「稅負(fù)」。

轉(zhuǎn)載自bigsaas云應(yīng)用市場

【第5篇】企業(yè)稅務(wù)管理工作總結(jié)

企業(yè)工作總結(jié)（一）

☆年是公司轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵年、改革創(chuàng)新突破年、管理規(guī)范提升年。在集團(tuán)黨委的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，公司認(rèn)真貫徹落實(shí)董事會(huì)的部署和要求，突出“提升能力、創(chuàng)新改革、轉(zhuǎn)型升級(jí)、精細(xì)管理”主基調(diào)，堅(jiān)持“走出去”戰(zhàn)略，緊扣承攬加工附加值高的國際標(biāo)準(zhǔn)精密管件為主線，以改革推動(dòng)、市場帶動(dòng)、減提互動(dòng)、機(jī)制撬動(dòng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)“五項(xiàng)機(jī)制”，推動(dòng)總量、增量、質(zhì)量“三量齊升”，較好完成全年目標(biāo)任務(wù)，公司獲得省☆增長型企業(yè)、市☆誠信示范企業(yè)，集團(tuán)公司年度先進(jìn)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。公司總經(jīng)理☆被評(píng)為優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部。

一、致力轉(zhuǎn)型發(fā)展帶動(dòng)全局工作取得實(shí)質(zhì)突破

公司緊緊圍繞中心任務(wù)，嚴(yán)抓管理改革改進(jìn)，致力降本提效，在逆境中突破桎皓，全力以赴開發(fā)市場，員工思想能力“雙重提升”。經(jīng)營形勢在十分艱難中漸趨向好向上。全年承攬合同☆，實(shí)現(xiàn)銷售☆☆，利潤為☆元，完成年計(jì)劃的☆%，同比增長%。

（一）在逆境中“打破常規(guī)”市場開發(fā)迅速回暖。受經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，市場持續(xù)低迷，市場開發(fā)成效不顯，公司在遭受前所未有的逆境時(shí)，進(jìn)一步解放思想，調(diào)整經(jīng)營策略，以智慧和力量打破市場僵局，☆季度迅速實(shí)現(xiàn)回暖并呈持續(xù)利好態(tài)勢。一是發(fā)展更趨多元化。業(yè)務(wù)承攬范圍不僅局限于管理制作，將鋼管件和液壓管件總成等均納入業(yè)務(wù)范疇。二是挑戰(zhàn)優(yōu)質(zhì)新業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)盈利能力強(qiáng)的新產(chǎn)品、新技術(shù)關(guān)注和鉆研，成功承攬☆公司☆等高附加值加工業(yè)務(wù)。三是開展工程機(jī)械管件調(diào)研，跟進(jìn)國家、省有關(guān)產(chǎn)業(yè)配套政策，多次派員參加研修班、研討會(huì)，探索開拓新市場。四是針對(duì)回款問題專門成立專項(xiàng)清欠小組，建立應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)臺(tái)賬，落實(shí)專人推進(jìn)疑難貨款和在手項(xiàng)目進(jìn)度款回收。全年回款☆萬元，應(yīng)收款為近年最低。

（二）在轉(zhuǎn)型中“邁向國際”技術(shù)創(chuàng)新取得突破。緊緊抓住公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過近三年來眾志成城地不懈努力，終獲德國☆證書。持續(xù)做好體系和專利維護(hù)，成立壓力實(shí)驗(yàn)室，提升技術(shù)服務(wù)和工藝水平。一是通過人員取證、設(shè)備達(dá)標(biāo)、體系重建、流程改造、模擬試行等工作開展，不斷總結(jié)、修正、驗(yàn)證，最終取得管理體系證書。成為代理供應(yīng)商，為公司轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是做好體系文件維護(hù)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)積極整改完善，堅(jiān)持強(qiáng)化質(zhì)量管控，順利完成體系復(fù)審工作。三是完成☆項(xiàng)發(fā)明專利、☆項(xiàng)實(shí)用新型專利申報(bào)。四是成立質(zhì)量督查改進(jìn)管理小組，整合三體系的質(zhì)量過程清單，建成☆人的質(zhì)量管理團(tuán)隊(duì)。

（三）在瓶頸中“引入新標(biāo)”制作能力顯著提升。找準(zhǔn)“能力提升”切入點(diǎn)，精準(zhǔn)發(fā)力，逐步完善計(jì)劃管理流程體系，籌劃建成新生產(chǎn)線，提高了生產(chǎn)能力水平和制作安裝效率。一是完善詳圖標(biāo)準(zhǔn)，開展員工培訓(xùn)，建成了一條滿足歐洲認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目生產(chǎn)線。二是完善計(jì)劃管理體系。采取標(biāo)前評(píng)審會(huì)、合同交底會(huì)、生產(chǎn)作業(yè)會(huì)“三會(huì)”制度，強(qiáng)化一級(jí)計(jì)劃管理，發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)作用，搭建生產(chǎn)項(xiàng)目信息化模塊，將月度作業(yè)計(jì)劃（一級(jí)計(jì)劃）、各部門的二級(jí)計(jì)劃等統(tǒng)一維護(hù)、管理，信息及時(shí)共享。三是建立內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)零件庫，調(diào)整出圖模式、設(shè)計(jì)開發(fā)構(gòu)件制作靠模工藝，提高管件精度。

（四）在發(fā)展中“嚴(yán)緊創(chuàng)效”企業(yè)管理日趨精細(xì)。始終堅(jiān)持管理創(chuàng)新改進(jìn)，持續(xù)抓好降本增效，基礎(chǔ)管理更加精細(xì)，預(yù)算管理更加精確，成本管控更加嚴(yán)謹(jǐn)，人員管理更加規(guī)范。一是基礎(chǔ)管理更加精細(xì)。實(shí)施“半月一督辦”，有效管控生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀；開展管理標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)，規(guī)范管理體系；有效推進(jìn)資質(zhì)整合，嚴(yán)格推進(jìn)檔案管理整治。二是人力資源建設(shè)更趨完善。編制崗位說明書，明確崗位職責(zé)；開展員工隊(duì)伍情況分析，招聘技術(shù)、技能人才☆人；開展培訓(xùn)☆余次，參培員工☆余人次；改進(jìn)薪酬分配模式，提高員工積極性。三是綜合保障能力顯著提升。完善供應(yīng)商管理制度，優(yōu)化淘汰☆家不合格供應(yīng)商；實(shí)行季度盤庫匯報(bào)機(jī)制，暴露成本浪費(fèi)問題，及時(shí)處理落實(shí)；有序?qū)嵤┩顿Y計(jì)劃，提高生產(chǎn)及設(shè)備保障力。四是財(cái)務(wù)管理成效日益凸顯。建立應(yīng)收賬款及未決訴訟明細(xì)臺(tái)賬，定期分析考核；推行“項(xiàng)目責(zé)任制”管理模式，構(gòu)建“授權(quán)充分、監(jiān)督有效”運(yùn)行機(jī)制，開展重點(diǎn)項(xiàng)目專項(xiàng)成本分析，完善對(duì)外報(bào)價(jià)，改進(jìn)內(nèi)部成本控制。

（五）在奮斗中“☆”黨建工作深入人心。緊緊圍繞“公司轉(zhuǎn)型取得實(shí)質(zhì)性突破”這條主線，統(tǒng)籌推進(jìn)思想政治建設(shè)、管理骨干隊(duì)伍建設(shè)、黨群團(tuán)組織建設(shè)、黨風(fēng)廉潔建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)。深化鞏固學(xué)習(xí)教育成果，實(shí)施“五個(gè)一”活動(dòng)；堅(jiān)持黨建標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，實(shí)施“創(chuàng)先爭優(yōu)”活動(dòng)“1234”目標(biāo)體系；開展形勢任務(wù)教育，強(qiáng)化“責(zé)任文化”“執(zhí)行力文化”，加強(qiáng)思想政治建設(shè)，廣泛凝聚轉(zhuǎn)型改革發(fā)展共識(shí)；發(fā)揮群團(tuán)組織作用，建立黨建帶群建團(tuán)建制度機(jī)制，形成黨支部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政工團(tuán)齊抓共管的良好局面；☆獲市“勞動(dòng)模范”稱號(hào)，為廣大員工樹立榜樣；開展勞動(dòng)競賽、崗位技能比武等評(píng)比活動(dòng)，形成比學(xué)趕超的良好氛圍.。

二、全年工作呈現(xiàn)的特點(diǎn)和存在的不足

（一）打破常規(guī)，市場開發(fā)逆勢而上。受經(jīng)濟(jì)下行影響、行業(yè)規(guī)律和金屬材料價(jià)格波動(dòng)等多重因素影響，市場開發(fā)成效不顯。面對(duì)嚴(yán)峻形勢，公司周密部署，親自帶隊(duì)聯(lián)系業(yè)務(wù)，營銷人員牢固樹立以客戶需求為中心的營銷理念，“打破常規(guī)”開發(fā)市場，二季度起市場迅速回暖并持續(xù)向好，全年承攬合同☆項(xiàng)，累計(jì)金額達(dá)☆億元，超額完成了年度業(yè)務(wù)承攬目標(biāo)。

（二）多管齊下提升加工能力。一是精心篩選人員，成立精制車間，嚴(yán)格按德國工藝標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)制作，提升員工素質(zhì)能力。二是調(diào)整設(shè)計(jì)技術(shù)參數(shù)、更改制作工藝、成立標(biāo)準(zhǔn)件庫、多措并舉推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化加工。

（四）從嚴(yán)從緊提高管理水平。梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)計(jì)劃管理職能，實(shí)施預(yù)、決算分離，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的管理支撐作用發(fā)揮。堅(jiān)持“多勞多得”，圍繞建立“全員關(guān)注企業(yè)經(jīng)營績效”的任務(wù)單元分配模式，強(qiáng)化二級(jí)分配制度。落實(shí)專人跟進(jìn)督辦重點(diǎn)工作計(jì)劃，每半月公布進(jìn)展情況，有效管控公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。組織實(shí)施管理工作審計(jì)，查問題查不足管理效能顯著提升。

（五）齊心協(xié)力企業(yè)文化建設(shè)取得實(shí)效。針對(duì)生產(chǎn)淡季，公司全體員工急公司所急，通過開展全員營銷為公司提供市場信息，承攬業(yè)務(wù)，生產(chǎn)淡季不灰心有信心。進(jìn)入生產(chǎn)旺季，全體員工放棄年假、國慶中秋長假等假期和休息日，開展“圍繞在手項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)按期交付”勞動(dòng)競賽，掀起全員大干熱潮，保障任務(wù)按期交付，充分體現(xiàn)員工同心同德的拼搏精神。

縱觀全年，公司在改革創(chuàng)新發(fā)展過程中仍存在一些問題和不足，亟需改善提升，主要體現(xiàn)在：一是當(dāng)前主營業(yè)務(wù)盈利空間小、盈利能力低與員工對(duì)收入持續(xù)增長期盼之間的不匹配。二是公司中管團(tuán)隊(duì)大局意識(shí)、執(zhí)行意識(shí)、責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)的欠缺及綜合能力的不足與公司發(fā)展急需的高素質(zhì)高素養(yǎng)團(tuán)隊(duì)還未形成之間的不匹配。三是全員創(chuàng)新意識(shí)不足、創(chuàng)新人才缺乏、創(chuàng)新工作滯緩與公司轉(zhuǎn)型發(fā)展亟需取得實(shí)質(zhì)性突破之間的不匹配。四是人員梯隊(duì)建設(shè)緩慢，員工出口通道堵塞、新陳代謝不暢與公司可持續(xù)經(jīng)營需要一批即懂技術(shù)又懂管理的復(fù)合型人才和一線基層管理人員匱乏之間的不匹配。針對(duì)這些問題，需要進(jìn)一步增強(qiáng)憂患意識(shí)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，在☆年度工作中采取針對(duì)性舉措，切實(shí)有效解決。

企業(yè)工作總結(jié)（二）

☆年，公司深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，緊扣強(qiáng)化提升“占用率和影響力”和公司年度經(jīng)營目標(biāo)指引下，經(jīng)濟(jì)實(shí)力攀上新高、創(chuàng)新活力持續(xù)增強(qiáng)、發(fā)展后勁不斷積聚，企業(yè)文化魅力彰顯。主要指標(biāo)“振奮人心建戰(zhàn)功”；以創(chuàng)歷史新高為標(biāo)志，市場開發(fā)“攻堅(jiān)克難創(chuàng)佳績”；以產(chǎn)能翻番為標(biāo)志，生產(chǎn)制作“日趨改進(jìn)很給力”；以地鐵配套項(xiàng)目建設(shè)和新品試制為標(biāo)志，公司品牌“深入客戶贏贊譽(yù)”；以獲評(píng)先進(jìn)黨支部為標(biāo)志，黨群工作“扎實(shí)有為當(dāng)先鋒”。全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷☆億元，同比增長☆%，完成年計(jì)劃☆%。利潤預(yù)計(jì)☆萬元，完成責(zé)任考核指標(biāo)☆%。公司全面實(shí)現(xiàn)年度任務(wù)目標(biāo)，經(jīng)營基本實(shí)現(xiàn)了從量增到質(zhì)變，持續(xù)保持安全穩(wěn)定和諧的發(fā)展局面。

一、以“關(guān)聯(lián)拓展”為著力點(diǎn)，市場開發(fā)再創(chuàng)新局面

公司持續(xù)堅(jiān)持“做精做強(qiáng)做優(yōu)”發(fā)展思路，著力拓展高附加值新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品市場的介入。全年承攬合同☆項(xiàng)，合計(jì)金額達(dá)☆億元。一是對(duì)公司市場開發(fā)重心重新定位，對(duì)產(chǎn)品業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)重新梳理，對(duì)營銷網(wǎng)絡(luò)重新進(jìn)行細(xì)分，統(tǒng)籌整合資源，拓寬新興市場開發(fā)渠道。開發(fā)了“重裝機(jī)械”等新客戶☆家，合同額☆億元，占全年業(yè)務(wù)的☆%以上。二是加強(qiáng)高附加值業(yè)務(wù)開發(fā)，成功承攬☆等4項(xiàng)☆業(yè)務(wù)共☆萬元。三是海外業(yè)務(wù)市場份額增式強(qiáng)勁，成功開發(fā)“非洲鐵路”新項(xiàng)目，中鐵老客戶穩(wěn)定維持，全年海外業(yè)務(wù)合同承攬☆萬元，較去年翻番。

二、以新品開發(fā)為動(dòng)力點(diǎn)，技術(shù)創(chuàng)新斬獲新成果

以提升新產(chǎn)品開發(fā)和工藝優(yōu)化為中心，持續(xù)加強(qiáng)技術(shù)與生產(chǎn)互動(dòng)，推動(dòng)工藝技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化，充分發(fā)揮技術(shù)支撐作用。一是推進(jìn)質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)化，結(jié)合gb/iso9001體系換版，與歐標(biāo)體系文件進(jìn)行整合優(yōu)化，形成新版作業(yè)指導(dǎo)書，順利通過歐盟質(zhì)量管理體系首次復(fù)審。二是技術(shù)創(chuàng)新再結(jié)新果。獲得☆兩項(xiàng)發(fā)明專利。完成☆項(xiàng)實(shí)用新型專利申報(bào)。三是建立質(zhì)量月度巡檢制度，對(duì)關(guān)鍵工序、重點(diǎn)部位堅(jiān)持“三不放過”，成品外觀質(zhì)量均有明顯提升。四是安全管理平穩(wěn)可控，通過兩級(jí)安全管理抓預(yù)防抓重點(diǎn)，完成年度職業(yè)健康體檢。五是完成環(huán)?？刂朴布?jí)和區(qū)域重新規(guī)劃，進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的事前事中管控，滿足標(biāo)準(zhǔn)提升。加強(qiáng)安全事前控制，定期組織安全隱患排查，及時(shí)消除安全隱患。

三、以“一升一降”為基準(zhǔn)點(diǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)能跨越新高度

圍繞產(chǎn)能提升強(qiáng)化兩級(jí)計(jì)劃管理，優(yōu)化生產(chǎn)工藝布局，提升設(shè)備自動(dòng)化，生產(chǎn)產(chǎn)量再創(chuàng)新高。一是突出一級(jí)計(jì)劃統(tǒng)領(lǐng)作用，完善二級(jí)計(jì)劃體系，建立材料計(jì)劃、生產(chǎn)日報(bào)、物流報(bào)表等，保證工序、環(huán)節(jié)的匹配有序，確保資源充分合理使用。二是調(diào)整現(xiàn)有工藝布局，通過對(duì)生產(chǎn)線優(yōu)化調(diào)整、添置數(shù)控精細(xì)等智能化設(shè)備，有效提升產(chǎn)能。三是開展工藝紀(jì)律檢查，開展工藝培訓(xùn)，形成了工藝體系，積累了同類產(chǎn)品的制作工藝和參數(shù)。四是合理調(diào)配資源，開發(fā)多家外協(xié)單位，有效解決了制約產(chǎn)能的瓶頸，全年累計(jì)完成產(chǎn)量☆萬噸。五是降本增效效果顯著。主材、圍護(hù)材料等采購成本較目標(biāo)成本分別降低☆%、☆%。

四、以項(xiàng)目管理為突破點(diǎn)，深化改革取得新進(jìn)展

啟動(dòng)全面深化改革，堅(jiān)持轉(zhuǎn)型升級(jí)不動(dòng)搖，不斷創(chuàng)新管理新思路、探索管理新模式，狠抓工作執(zhí)行力強(qiáng)化作風(fēng)改進(jìn)，著力構(gòu)建簡單高效可復(fù)制的管理模式。一是全面深化改革工作取得階段性成果。研究制定《項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建設(shè)管理辦法》等相關(guān)制度，按項(xiàng)目制進(jìn)行管理和運(yùn)行，激發(fā)員工內(nèi)生動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)靈活高效的運(yùn)營管理機(jī)制。二是調(diào)整優(yōu)化組織架構(gòu)。根據(jù)公司經(jīng)營需要成立新產(chǎn)品研發(fā)部專攻新產(chǎn)品開發(fā)；調(diào)整計(jì)劃職能至市場部，突出一級(jí)計(jì)劃主線作用發(fā)揮。二是人力資源管理更趨完善，招聘專業(yè)技能人員☆人，落實(shí)關(guān)鍵人員崗位招聘；合理壓縮人員規(guī)模，非關(guān)鍵性人員壓縮☆%。持續(xù)改進(jìn)完善薪酬分配模式，激發(fā)員工積極性。三是堅(jiān)持月度督查督辦和季度管理審計(jì)，有效改進(jìn)工作作風(fēng)提高工作執(zhí)行力；建立工作任務(wù)“復(fù)盤”和“復(fù)命”機(jī)制，全面提升工作質(zhì)量。四是財(cái)務(wù)管控作用發(fā)揮更加突出。開展稅收籌劃，取得出口退稅☆萬元。按產(chǎn)品類別建立定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算更加精準(zhǔn)精細(xì)。根據(jù)項(xiàng)目制改革需要逐步建立按項(xiàng)目進(jìn)行成本分析的核算模式。

五、以齊心向上為發(fā)力點(diǎn)，品牌建設(shè)展示新形象

黨建思想政治工作圍繞“抓基礎(chǔ)、帶隊(duì)伍、轉(zhuǎn)作風(fēng)、樹先進(jìn)”這條主線，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，以實(shí)干當(dāng)先，以提升服務(wù)為抓手，創(chuàng)新工作方法，全面落實(shí)黨建主體責(zé)任，加強(qiáng)黨建各項(xiàng)工作，深入推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，鞏固擴(kuò)大品牌影響力，充分發(fā)揮黨支部戰(zhàn)斗堡壘作用。繼續(xù)鞏固黨建標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提煉企業(yè)核心文化理念，建立特色文化長廊，開展創(chuàng)先爭優(yōu)、“五亮”等活動(dòng)，獲評(píng)“先進(jìn)黨支部”稱號(hào)，公司黨建品牌日漸形成。狠抓黨風(fēng)廉政責(zé)任制落實(shí)，通過開展定期或不定期的“面對(duì)面”式廉潔約談、人人簽訂黨風(fēng)廉政責(zé)任書，多渠道多形式強(qiáng)化全員黨風(fēng)廉潔教育，切實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)廉潔建設(shè)，營造良好的政治生態(tài)環(huán)境。新開辟“全面深化改革”“五四青年說”等多個(gè)專題宣傳，公司公眾號(hào)關(guān)注度持續(xù)提升，由點(diǎn)到面構(gòu)建和諧向上的文化氛圍。堅(jiān)持以黨建帶群建共同創(chuàng)造工作新局面，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營形勢開展“百日安全文明生產(chǎn)勞動(dòng)競賽”組織全員開展“沖刺全年目標(biāo)任務(wù)”簽名活動(dòng)，公司干事創(chuàng)業(yè)氛圍日漸濃厚。

縱觀全年工作，仍存在一些問題和不足亟待解決和改變：一是發(fā)展質(zhì)量效率還有差距。主導(dǎo)產(chǎn)品承攬整體仍處于中低端，規(guī)模效益未完全顯現(xiàn)，盈利能力受市場形勢和價(jià)格變動(dòng)影響較大，關(guān)聯(lián)新產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益尚未顯現(xiàn)。二是公司運(yùn)營管控仍有差距。公司治理結(jié)構(gòu)、管控體系亟待優(yōu)化完善，管理的規(guī)范化和市場化程度還不夠，精細(xì)化管理差距大，全面深化改革推進(jìn)力度還不夠。三是人才隊(duì)伍建設(shè)仍有較大差距。人員結(jié)構(gòu)性矛盾突出，接續(xù)力量不足。技術(shù)研發(fā)、市場營銷、國際貿(mào)易、金融等復(fù)合型人才缺乏。人員年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化。四是核心管理團(tuán)能力隊(duì)素質(zhì)與發(fā)展需要有較大差距。部分管理人員學(xué)習(xí)力、思考力、執(zhí)行力不強(qiáng)，現(xiàn)代管理理念較弱，與公司轉(zhuǎn)型發(fā)展要求相比差距較大。這些都需要在來年工作中認(rèn)真研究加以改進(jìn)解決。

【第6篇】企業(yè)稅務(wù)分析

企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析（第一期）

q：

1、 我們公司將資金無償拆借給關(guān)聯(lián)公司使用，未收取利息，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

a：

企業(yè)將資金無償拆借給關(guān)聯(lián)方，主要存在增值稅和企業(yè)所得稅二方面風(fēng)險(xiǎn)：

（1）增值稅風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第十四條第一款規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

企業(yè)之間提供的無償資金借貸行為，實(shí)際上屬于無償提供貸款服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售繳納增值稅。但財(cái)稅〔2019〕20號(hào)第三條規(guī)定：自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

（2）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定， 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。據(jù)此，雖然企業(yè)之間資金借貸未收取利息，但稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)獨(dú)立交易原則有權(quán)力對(duì)資金借出方的利息收入進(jìn)行調(diào)整。

但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)第三十八條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。也就是說，只要資金借出方和資金借入方兩家企業(yè)的所得稅稅負(fù)是相等的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以免予對(duì)相關(guān)利息作出調(diào)整。

q：

2、 個(gè)人投資者（股東）向公司長期借款未歸還，是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ？

a：

根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)第四條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

例如，甲公司的股東a年初向公司借款100萬元，至當(dāng)年年底仍舊未予歸還，且該借款未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)該借款依照股息紅利征收20%的個(gè)人所得稅。

q：

3、 我們公司由甲、乙兩個(gè)股東創(chuàng)建成立，經(jīng)營幾年以后公司初具規(guī)模，但因?yàn)橘Y金不足企業(yè)發(fā)展受到限制，欲引進(jìn)一名新股東丙，以增資方式為公司注資，對(duì)此增資行為，是否涉及個(gè)人所得稅？

a：

對(duì)以上增資行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)視增資行為是否存在涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的和意圖，分別進(jìn)行處理：

對(duì)于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個(gè)人所得稅。

對(duì)于以平價(jià)增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，原股東實(shí)際占有的公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

舉例說明：a公司成立時(shí)注冊資本200萬元，股東甲、乙各出資100萬元，各占注冊資本50%，經(jīng)營幾年以后，公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值達(dá)到500萬元（包括資產(chǎn)增值和企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤），此時(shí)新股東丙擬出資500萬元加入a公司，那么丙股東出資的500萬元在a公司的股權(quán)比例應(yīng)占多少才不至于被認(rèn)定視同股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅？

如果丙股東500萬元按每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資，那么增資后a公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值達(dá)到1000萬元，此時(shí)丙股東出資額占增資后的a公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值的50%，那么丙股東注冊資本也應(yīng)按50%確定，即500萬元中200萬元作為注冊資本，還有300萬元作為資本公積由全體股東共同享有，a公司增資后注冊資本應(yīng)為400萬元。這種情況下，屬于公平的增資行為，無需繳納個(gè)人所得稅。反之如果丙股東增資后的股權(quán)比例達(dá)到了50%以上則屬于低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，當(dāng)中可能隱藏了不公平的交易目的，對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)甲、乙股東按股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅。

【第7篇】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“稅”貫穿企業(yè)注冊到注銷的過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。目前國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)種類繁多，企業(yè)稅賦壓力較大，很多企業(yè)尤其是小微企業(yè)談稅色變。為了逃稅避稅，絞盡腦汁想盡辦法，甚至干脆不聞不問置之不理。

在法律規(guī)定的范圍內(nèi)享受合法合理的政策優(yōu)惠及節(jié)約稅款，法律并未禁止，但是在實(shí)踐中很多企業(yè)在沒有專業(yè)人士指導(dǎo)的情況下，根本無法清楚的知道逃稅與避稅的區(qū)別及界限在哪里，也不清楚行為涉及的法律后果。如果一不小心踏破紅線，將會(huì)面臨行政甚至是刑事處罰。

一、鄭爽張恒事件詳情

2023年10月18日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布公告：對(duì)張恒處以鄭爽在《倩女幽魂》項(xiàng)目中偷稅額（4302.7萬元）0.75倍的罰款，計(jì)3227萬元。

而早在2023年8月27日，上海市稅務(wù)部門對(duì)鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)2.99億元。

二、逃稅的責(zé)任

根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，逃稅不僅會(huì)面臨最高五倍的行政處罰、嚴(yán)重者甚至?xí)a(chǎn)生刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。因此按照法律規(guī)定，如未在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)交稅款、滯納金和罰款，還將將面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)。

三、《刑法》中危害稅收征管罪的其他刑事罪名

《刑法》第三章第六節(jié)危害稅收征管罪，對(duì)涉及到稅收征管方面的各項(xiàng)罪名作出了規(guī)定。具體如下：

1、抗稅罪，逃避追繳欠稅罪，虛開發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，非法出售發(fā)票罪，持有偽造的發(fā)票罪等罪名最高面臨七年以下有期徒刑，并處罰金。

2、騙取出口退稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪等罪名最高面臨十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰款。

3、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，最高處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

4、盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按盜竊罪定罪處罰。

5、使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按詐騙罪的規(guī)定定罪處罰。

6、構(gòu)成單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照規(guī)定處罰。

從《刑法》對(duì)于稅收征管各項(xiàng)罪名及處罰的規(guī)定可明顯看出，對(duì)可能違反稅收監(jiān)管的問題均有全面具體的處罰措施。非專業(yè)人士未必能全面了解具體的信息，但是涉及到的抗拒、虛開、非法制造、非法出售、非法購買、非法持有等字面意思也可以了解到，稅收監(jiān)管措施之嚴(yán)厲，涉及行為的各方面都有觸犯刑法的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)引起必要的重視。

四、如何防范企業(yè)經(jīng)營中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)等職員的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范相應(yīng)制度，提前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；

2、嚴(yán)守虛開紅線，確保交易的真實(shí)性，簽訂合同條款明確發(fā)票的問題，對(duì)于經(jīng)營過程中取得的發(fā)票尤其增值稅專用發(fā)票務(wù)必嚴(yán)格審核；

3、嚴(yán)格控制發(fā)票的取得途徑，不要向稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的任何個(gè)人或單位購買發(fā)票，也不將自己的發(fā)票出售給任何個(gè)人或單位；

4、出現(xiàn)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)補(bǔ)繳，不要抗拒檢查，必要的時(shí)候請專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者律師協(xié)助處理相關(guān)的問題；

5、依法納稅，合法合理的節(jié)稅避稅，不懂的環(huán)節(jié)不要盲目的自己操作，請專業(yè)的會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師處理相關(guān)稅務(wù)的成本，遠(yuǎn)比你購買發(fā)票虛增成本或者虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低到最小。

【第8篇】被稅務(wù)列為風(fēng)控企業(yè)

企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)后，企業(yè)所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)都進(jìn)入了金三系統(tǒng)，在對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析后，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)控部門會(huì)篩選出一些比對(duì)異常的納稅人，做進(jìn)一步的調(diào)查，以下是常見的9個(gè)企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)：

一、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)：

1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實(shí)際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：

（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表：預(yù)繳申報(bào)表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報(bào)表一同報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。

二、長虧不倒的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)表中（a類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的金額。

三、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率：一般情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。

（2）稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定的。

四、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)，存在少預(yù)繳稅款的可能性。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對(duì)數(shù)據(jù)來源

（1）四季度預(yù)繳申報(bào)表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》中的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對(duì)一致

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報(bào)表主表》銷售額累計(jì)數(shù)，包括按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡易辦法計(jì)稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項(xiàng)收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計(jì)數(shù)。

六、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。預(yù)警值∶50%

異常∶存貨賬實(shí)不符，隱瞞收入。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源

（1）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。

七、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出；

一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對(duì)應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)

的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報(bào)的情形。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。

八、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：

（1）應(yīng)收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

九、預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題∶隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)

1、預(yù)收賬款

（1）預(yù)警指標(biāo)：當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：

①預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。

②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

預(yù)付賬款：

預(yù)警指標(biāo)：預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。

來源稅政第一線，睢寧縣稅務(wù)局； 小陳稅務(wù)08

【第9篇】稅務(wù)a類企業(yè)

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報(bào)享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定。

申報(bào)要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3.在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

4.對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。

相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

3.企業(yè)預(yù)繳時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細(xì)政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào))

【第10篇】稅務(wù)稅收宣傳月活動(dòng)進(jìn)企業(yè)

3月22日，神木市公安局經(jīng)偵大隊(duì)、稅偵大隊(duì)民警深入神木市孫家岔鎮(zhèn)部分企業(yè)共同開展涉稅、職務(wù)犯罪專項(xiàng)預(yù)防宣傳活動(dòng)并組織召開座談會(huì)征詢意見建議，積極服務(wù)企業(yè)。

宣傳民警重點(diǎn)圍繞涉稅、職務(wù)違法犯罪、虛開增值稅專用發(fā)票、投資理財(cái)?shù)热罕婈P(guān)注度高的經(jīng)濟(jì)犯罪，通過集中宣傳、重點(diǎn)走訪等形式擴(kuò)大宣傳面，同時(shí)，還積極開展涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，公布24小時(shí)報(bào)警電話，全面接受群眾關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪方面的咨詢、報(bào)案、舉報(bào)、投訴，積極鼓勵(lì)群眾提供線索，從源頭治理，形成全民共同參與預(yù)防和打擊涉經(jīng)濟(jì)類犯罪的良好氛圍。期間，宣傳民警積極組織有關(guān)人員召開意見征求座談會(huì)，進(jìn)一步推進(jìn)法治化營商環(huán)境建設(shè)，探索優(yōu)化營商新舉措，助力企業(yè)向好發(fā)展。

截至目前，共走訪企業(yè)3家，發(fā)放宣傳資料1000余份，懸掛橫幅2條，召開意見征求會(huì)3次，解答咨詢12次，宣傳還在進(jìn)一步開展。（張慧娟）

編輯：蔣奇 段鑫

責(zé)編：高寶祥

主編：姚啟明

【第11篇】軟件企業(yè)稅務(wù)備案資料

關(guān)注“稅律筆談”公眾號(hào)，可獲取更多實(shí)務(wù)觀點(diǎn)！

作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會(huì)

【稅律筆談】按

本公眾號(hào)近期發(fā)布了《股權(quán)激勵(lì)涉稅法律簡析及節(jié)稅安排》及《股權(quán)激勵(lì)新政：企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)向稅局備案，否則不享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策》，有朋友向筆者咨詢：既然股權(quán)激勵(lì)需要備案，為什么有些企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)都沒有這個(gè)說法？或者沒有這個(gè)要求？對(duì)此問題，筆者在辦理實(shí)務(wù)時(shí)也經(jīng)常遇到，就其背后原因，筆者特發(fā)文予以分享。

【原因總結(jié)】

1、部分企業(yè)老板口稱的股權(quán)激勵(lì)并非稅法意義上的股權(quán)激勵(lì)

實(shí)務(wù)中，大多數(shù)企業(yè)屬于中小企業(yè)，中小企業(yè)自身生存較為艱難，不會(huì)像大企業(yè)那樣注重內(nèi)部合規(guī)、甚至是財(cái)稅合規(guī)。企業(yè)老板在選擇對(duì)關(guān)鍵人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)時(shí)，往往是由企業(yè)老板直接與激勵(lì)對(duì)象談好股權(quán)激勵(lì)事宜、簡單簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議甚至口頭約定股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)，而實(shí)際操作層面就是由企業(yè)老板直接或間接將其名下股權(quán)轉(zhuǎn)讓給激勵(lì)對(duì)象或者通過老板持有的持股平臺(tái)將合伙份額轉(zhuǎn)讓給激勵(lì)對(duì)象。對(duì)于激勵(lì)背后的內(nèi)部合規(guī)文件、激勵(lì)股權(quán)獲取條件、激勵(lì)股權(quán)來源、激勵(lì)程序、激勵(lì)價(jià)格的確定方法等都沒有明確的框架制度設(shè)計(jì)、文件形成。

上述缺乏內(nèi)部合規(guī)文件的結(jié)局就是：雖然企業(yè)老板自身認(rèn)為是股權(quán)激勵(lì)，但是稅務(wù)層面上沒有辦法從形式上確認(rèn)該股權(quán)授予行為是單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為還是稅法意義上的股權(quán)激勵(lì)。如果該股權(quán)授予行為被認(rèn)定為屬于單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則會(huì)牽涉股權(quán)轉(zhuǎn)讓方（即企業(yè)老板）的個(gè)稅申報(bào)問題。鑒于股權(quán)激勵(lì)價(jià)格明顯低于企業(yè)老板與激勵(lì)對(duì)象認(rèn)可的股權(quán)價(jià)值，前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓則意味著低價(jià)轉(zhuǎn)讓，又因企業(yè)老板沒有從合規(guī)文件上引起重視，導(dǎo)致稅局無法認(rèn)可該低價(jià)轉(zhuǎn)讓行為屬于稅法上的有“正當(dāng)理由”的低價(jià)轉(zhuǎn)讓行為，進(jìn)而核定對(duì)企業(yè)老板征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。（詳見本公眾號(hào)發(fā)文《個(gè)人股東低價(jià)及平價(jià)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)》）

故，這種缺乏內(nèi)部合規(guī)文件的股權(quán)激勵(lì)，很可能不會(huì)被認(rèn)定為稅法意義上的股權(quán)激勵(lì)，故而沒有牽涉所謂的股權(quán)激勵(lì)備案一說，更談不上其背后可能享受的稅后優(yōu)惠政策以及合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓免征個(gè)稅政策。

2、部分企業(yè)老板財(cái)稅合規(guī)意識(shí)較差，沒有在財(cái)稅上進(jìn)行規(guī)范記賬

實(shí)務(wù)中，當(dāng)然也不排除部分中小企業(yè)老板具有一定的合規(guī)意識(shí)，從股權(quán)激勵(lì)一開始就吸引專業(yè)律師參與，整體性地設(shè)計(jì)了一系列有關(guān)股權(quán)激勵(lì)的文件，股權(quán)激勵(lì)形式也符合法律規(guī)定及稅法形式上的要求，但沒有對(duì)財(cái)稅合規(guī)進(jìn)行重視。一方面，企業(yè)沒有將股權(quán)激勵(lì)作為企業(yè)的用工成本記入會(huì)計(jì)上的職工薪酬；另一方面，自然也沒有將其考慮到稅法層面的職工個(gè)稅申報(bào)問題。這里面一方面有部分中小企業(yè)將財(cái)稅外包或自身內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)復(fù)雜財(cái)稅業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致財(cái)稅人員沒有對(duì)股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的記賬、申報(bào)納稅；另一方面也有部分因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)股權(quán)激勵(lì)重視程度不足，財(cái)稅人員懶于記賬、申報(bào)，僅將其作為公司股東層面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，沒有將其納入到企業(yè)層面的股權(quán)激勵(lì)、員工工資或福利待遇行為，自然就不存在在企業(yè)層面對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為記賬、員工報(bào)稅問題。

故，企業(yè)不重視財(cái)稅合規(guī)、企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)外包、企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)性不足也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有將股權(quán)激勵(lì)行為納入企業(yè)層面做賬、報(bào)稅，僅僅將股權(quán)激勵(lì)行為作為單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，進(jìn)而也不會(huì)牽涉股權(quán)激勵(lì)備案一說。

3、部分企業(yè)老板缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，不清楚備案的意義何在

除上述1/2情形外，實(shí)務(wù)中可能還存在企業(yè)老板具備合規(guī)意識(shí)、企業(yè)財(cái)稅人員也將股權(quán)激勵(lì)納入企業(yè)層面做賬報(bào)稅，但是企業(yè)老板自身沒有稅務(wù)籌劃意識(shí)或者不了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致其沒有進(jìn)行備案。如果企業(yè)老板或財(cái)稅人員有意識(shí)提示老板，企業(yè)老板可能會(huì)選擇股權(quán)激勵(lì)備案以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然也不排除企業(yè)或員工自身覺得沒有必要去享受這種優(yōu)惠而帶來的備案的不便，選擇性不備案。

4、部分企業(yè)老板實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)沒有真實(shí)的股權(quán)作為激勵(lì)基礎(chǔ)，也缺乏規(guī)范、完善透明的財(cái)務(wù)制度

部分中小企業(yè)視華為為圭臬，也在內(nèi)部實(shí)施所謂的全員持股、表決權(quán)分離的股權(quán)激勵(lì)模式，即虛擬股權(quán)激勵(lì)（又稱股票增值權(quán)激勵(lì)）。依據(jù)稅收文件相關(guān)規(guī)定，股票增值權(quán)（虛擬股權(quán)）激勵(lì)，系指上市公司授予公司員工在未來一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來的的收益。除此之外，也包括虛擬股權(quán)本身對(duì)應(yīng)的股權(quán)分紅所帶來的收益。當(dāng)然，稅法并沒有排除非上市公司對(duì)企業(yè)員工實(shí)施虛擬股權(quán)激勵(lì)。而上市公司能夠合規(guī)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，在于其股票存在透明的公平市場價(jià)值，其股權(quán)增值所帶來的收益是可見的；另外，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表公開透明，虛擬股權(quán)對(duì)應(yīng)的股權(quán)分紅所帶來的的收益也是有參照標(biāo)準(zhǔn)的。但是，大多數(shù)中小企業(yè)實(shí)施虛擬股權(quán)激勵(lì)，是不具備華為以及上市公司那樣的客觀條件。中小企業(yè)沒有辦法做到像華為、上市公司那樣財(cái)務(wù)規(guī)范、透明、公開或一定范圍內(nèi)公開，這就必然導(dǎo)致其參照華為實(shí)施的所謂虛擬股權(quán)激勵(lì)注定是失敗的結(jié)局。因?yàn)闆]有辦法像華為及上市公司那樣做到合規(guī)、規(guī)范、透明、公開，股權(quán)定價(jià)合理、客觀，所以就談不上向稅局備案，并享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的程度。

5、部分企業(yè)老板實(shí)施的名為股權(quán)激勵(lì)實(shí)為內(nèi)部融資借貸

除上述幾種情形外，還有部分企業(yè)老板實(shí)施所謂的股權(quán)激勵(lì)，但究其本質(zhì)，則為企業(yè)內(nèi)部融資借貸。此種行為不牽涉真實(shí)的股權(quán)授予行為，實(shí)則借貸行為。自然不會(huì)牽涉股權(quán)激勵(lì)備案一說。

【法律后果】

國家稅務(wù)總局已在2023年11月對(duì)外發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》，要求實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》及相關(guān)資料。故，企業(yè)今后實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，報(bào)送相關(guān)資料。如企業(yè)不按上述要求備案的，可能面臨如下法律后果：

1、企業(yè)不享受股權(quán)激勵(lì)遞延納稅優(yōu)惠政策。（相關(guān)遞延稅收優(yōu)惠政策可參照本公眾號(hào)前期發(fā)文《【企業(yè)法稅合規(guī)】股權(quán)激勵(lì)涉稅法律簡析及節(jié)稅安排》）

2、企業(yè)未經(jīng)備案，可能導(dǎo)致稅局對(duì)企業(yè)針對(duì)員工股權(quán)激勵(lì)收入全額單獨(dú)一次性計(jì)稅的優(yōu)惠政策不予認(rèn)可，要求企業(yè)將股權(quán)激勵(lì)收入并入員工當(dāng)年工資收入計(jì)稅，從而導(dǎo)致員工整體稅率水平升高。（全額單獨(dú)一次性計(jì)稅的優(yōu)惠政策目前暫適用至2023年12月31日前，但不排除明年優(yōu)惠政策延續(xù)。）

3、企業(yè)未經(jīng)備案，將相關(guān)支出予以稅前扣除的，容易引起稅局關(guān)注。甚至不排除稅局對(duì)未經(jīng)備案的企業(yè)股權(quán)激勵(lì)支出不予認(rèn)可，要求企業(yè)相應(yīng)調(diào)增收入。

4、企業(yè)未經(jīng)備案，導(dǎo)致納稅人逃稅、漏稅的，稅局可對(duì)企業(yè)處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

5、企業(yè)未經(jīng)備案，拒絕提供相關(guān)資料的，稅局可依據(jù)《稅收征管法》第七十條規(guī)定責(zé)令企業(yè)進(jìn)行改正，并可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

【律師建議】

企業(yè)在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)時(shí)，不僅要關(guān)注法律和公司內(nèi)部治理層面的合法、合規(guī)性要求，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)稅合規(guī)要求。

【第12篇】企業(yè)與稅務(wù)業(yè)務(wù)流程

2023年企業(yè)稅務(wù)管理這樣干！

日期：2023.1.2 來源：稅乎網(wǎng)原創(chuàng)

2023年已經(jīng)開始，作為企業(yè)的稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人都在思考一個(gè)問題：2023年的稅務(wù)工作怎么干？如何干？

稅乎小編這陣一直在苦思此問題，過去一年所有發(fā)生的所有稅務(wù)大事件都像放電影似的在腦中回放，一方面疫情還在全球蔓延，很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱，面臨全方位的挑戰(zhàn)，另一方面企業(yè)管理層覺得稅負(fù)重，雖然國家出臺(tái)了很多減稅降費(fèi)政策，但有部分企業(yè)獲得感不強(qiáng)。加上稅務(wù)稽查部門風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稽查方式，很多稅務(wù)不合規(guī)企業(yè)面臨巨大的外部挑戰(zhàn)。管理層因此會(huì)對(duì)財(cái)稅部門提出了新的要求。

何去何從，以下是小編的一點(diǎn)思考，供您參考。

一、制定稅務(wù)戰(zhàn)略

很多稅務(wù)管理者都有很系統(tǒng)的稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，但在工作實(shí)踐中，容易沉迷在稅務(wù)的細(xì)節(jié)上，而容易了一些重大的稅務(wù)事項(xiàng)，容易造成丟了芝麻撿西瓜的效果。為此我們提出稅務(wù)管理的首要工作就是制定稅務(wù)戰(zhàn)略。既然它如此重要，接下來的問題就是如何制定的問題，我們有以下三步驟：

1、了解公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，包括各實(shí)體新年預(yù)算，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)劃開展情況，各實(shí)體、各分部的產(chǎn)值和利潤計(jì)劃。

2、全面梳理公司業(yè)務(wù)涉及的稅收政策。

3、結(jié)合上述兩點(diǎn)制定公司稅務(wù)戰(zhàn)略地圖，提煉重大稅務(wù)事項(xiàng)。

何謂重大？判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：

1、如果這些稅務(wù)事項(xiàng)在執(zhí)行中出現(xiàn)偏差容易對(duì)公司凈利潤或現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響。

2、如果這些稅務(wù)事項(xiàng)出現(xiàn)執(zhí)行錯(cuò)誤將導(dǎo)致稅務(wù)稽查或其它嚴(yán)重后果。

每一個(gè)企業(yè)都有自身的配套稅收政策，這些政策有廣泛適用于所有企業(yè)的，也有自身行業(yè)特色的政策。比如軟件企業(yè)，你需要重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)政策：

1、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

2、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

3、軟件產(chǎn)品即征即退。

4、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

還有一些重大稅收政策，比如跨境服務(wù)免稅、出口退稅、西部大開發(fā)、離岸服務(wù)外包、增值稅的其它減免事項(xiàng)等，都需要稅務(wù)管理者拉清單進(jìn)行梳理，按重要程度排序。

對(duì)重要的稅務(wù)事項(xiàng)，我們需要平時(shí)不斷回顧檢查，十二萬分小心，這可是決定部門全年業(yè)績的關(guān)鍵。

二、人力先行

任何戰(zhàn)略的落地都需要人力的支持，我僅談以下幾點(diǎn)：

1、建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)工作管理者需要根據(jù)公司的業(yè)務(wù)開展情況、組織結(jié)構(gòu)、地區(qū)分布情況，建立自己的稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)，針對(duì)大型的企業(yè)集團(tuán)公司，都應(yīng)在總部配置專門的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，在各地區(qū)依據(jù)業(yè)務(wù)和工作量情況，配置專職或兼職的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。作為管理者，應(yīng)積極向公司管理層建言，建立自己的管理團(tuán)隊(duì)，不能只讓馬兒跑不給馬吃草。

2、鼓勵(lì)學(xué)習(xí)和交流的團(tuán)隊(duì)氛圍。

可采用如下方法：

（1）鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)成員學(xué)習(xí)，報(bào)考注會(huì)、注稅、中級(jí)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。我們現(xiàn)在很多稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的成員都是新畢業(yè)的或才參加工作沒幾年，對(duì)稅務(wù)管理工作一頭霧水，不知如何學(xué)習(xí)，而我們的管理者平時(shí)日常工作繁雜，沒有太多功夫事無巨細(xì)的指導(dǎo)成員的工作。而通過考試，能快速提升團(tuán)隊(duì)成員的知識(shí)儲(chǔ)備基礎(chǔ)，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，成員有獲得感，他們會(huì)心理上覺得未來自己能在團(tuán)隊(duì)中大展拳腳，對(duì)未來充滿信心，也利于管理者稅務(wù)工作的開展。有條件的公司我們鼓勵(lì)公司承擔(dān)一部分報(bào)考費(fèi)用。當(dāng)然，也可選擇關(guān)注稅乎網(wǎng)，及時(shí)獲取最新稅務(wù)資訊，洞悉國家稅改動(dòng)態(tài)。

（2）團(tuán)隊(duì)成員需要關(guān)注日常事項(xiàng)，經(jīng)常性的梳理公司的日常稅務(wù)工作并形成書面的流程。比如像對(duì)外付匯，管理者可要求經(jīng)辦人員全流程的總結(jié)，圖文并茂的展示辦理的全流程。一方面可提高團(tuán)隊(duì)成員的提煉、梳理能力，另一方面，通過總結(jié)，其本人也發(fā)現(xiàn)一些沒注意的細(xì)節(jié)問題，通過提煉梳理后，形成標(biāo)準(zhǔn)化文檔，這就是無形資產(chǎn)，如果以后此成員因?yàn)楦鞣N原因離開公司，管理者也不用手忙腳亂，可直接給新接手者該文檔，能讓新手快速進(jìn)入角色。通常此類文檔包括以下幾方面的內(nèi)容：業(yè)務(wù)背景描述；辦理流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；辦理的啟示和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)；相關(guān)稅收政策。

團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)定期維護(hù)文檔，實(shí)時(shí)更新，形成自己部門的知識(shí)庫和手冊。作為管理層，可以與團(tuán)隊(duì)成員一起學(xué)習(xí)，多鼓勵(lì)他們展示學(xué)習(xí)成果，也可憑借自己的經(jīng)驗(yàn)多指點(diǎn)小白忽略的地方，這樣他們會(huì)有工作的成就感。

（3）對(duì)表現(xiàn)好，成績優(yōu)秀的人員，不要吝惜你的贊美之詞，同時(shí)也需要有一些物質(zhì)和績效的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才有利用團(tuán)隊(duì)成員的可持續(xù)發(fā)展。

三、梳理內(nèi)控流程

稅務(wù)管理的內(nèi)控完善是一項(xiàng)持續(xù)的工作，我們不提倡快速上馬全套流程。通常這種框架式流程沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)踐，可應(yīng)用性較差。我們建議循序漸進(jìn)梳理流程。有以下基本流程需要您關(guān)注：

1、發(fā)票數(shù)字化管理流程；

2、納稅申報(bào)流程；

3、轉(zhuǎn)移定價(jià)流程；

4、合同管理流程；

5、稅務(wù)檔案管理流程；

6、稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)流程；

7、公司設(shè)立變更流程；

8、其它日常稅務(wù)工作流程。

稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，不斷新增、完善稅務(wù)流程，有條件的公司盡量信息化，用信息系統(tǒng)管理內(nèi)控，這樣能減輕稅務(wù)團(tuán)隊(duì)很多平時(shí)的日常解釋工作。

信息化的另一個(gè)好處是可以傳承，可以減輕人員離職給團(tuán)隊(duì)帶來的傷害。

四、稅務(wù)政策的收集和學(xué)習(xí)

稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要平時(shí)不斷留意國家的稅收政策，根據(jù)小編的不完整統(tǒng)計(jì)，2023年國家稅務(wù)總局出臺(tái)的新政策約有108件，這還不含地方的稅收政策。在這些政策中，有行業(yè)性特殊性政策，也有普遍適用的稅收政策，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)的政策，并組織團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)。

有人問，這些政策我去哪里收集，怎保證第一時(shí)間能查到？一方面我們通過國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等官網(wǎng)查詢，另一方也可通過第三方平臺(tái)查詢，比如稅乎網(wǎng)，每天都在匯集全國各地的法規(guī)、問答、稅務(wù)稽查和裁判案例，內(nèi)容非常全面。

團(tuán)隊(duì)成員是否需要都要學(xué)習(xí)這些浩如煙海的文件呢？當(dāng)然是選擇性學(xué)習(xí)啦。但有老師反應(yīng)，我在北京，我只關(guān)心國家和北京的政策，其它地方的我就忽略了。我覺得這個(gè)不太對(duì)哈，如果你的精力有限，確實(shí)可以這樣，但如果你要想成為更為專業(yè)的人，你最好也多了解下其它地方的政策，雖然有區(qū)域的不同，但是這些其它區(qū)域的稅務(wù)實(shí)踐會(huì)對(duì)你理解政策帶來啟發(fā)和幫助，能開闊你的視角，看問題更深入。

有了收集的平臺(tái)后，小組里有專門的人收集和分享，管理者平時(shí)每周可組織成員一起學(xué)習(xí)討論，也可由成員輪流講解學(xué)習(xí)心得，這樣會(huì)更加提升團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)氛圍。

五、稅務(wù)工作的落地

我們很多稅務(wù)團(tuán)隊(duì)只重視政策的學(xué)習(xí)，而忽略了實(shí)踐，這個(gè)非常致命。作為公司管理層來講，是希望稅務(wù)團(tuán)隊(duì)帶來效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。所以，必須學(xué)以致用，確保政策在企業(yè)落地。小編有如下建議：

1、及時(shí)傳達(dá)與企業(yè)相關(guān)的政策給公司管理層和相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，組織好應(yīng)對(duì)措施。

2、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)除應(yīng)與財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)成員保持密切的合作之外，還應(yīng)多與采購、銷售、人力等外部部門合作，多與他們交流，多參與公司業(yè)務(wù)的運(yùn)營，了解他們的難點(diǎn)，及時(shí)回應(yīng)外部門關(guān)切的問題，通過這些專業(yè)的回復(fù)，贏得外部門的尊重，提高團(tuán)隊(duì)在公司的話語權(quán)。

小編僅舉一個(gè)例子：企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除如何在企業(yè)落地？

在國家稅收政策層面，只有一句話。但在企業(yè)，要想讓企業(yè)享受此優(yōu)惠，需要做很多工作：

（1）人力配合提供研發(fā)人員薪酬、社保、公積金數(shù)據(jù)；

（2）研發(fā)部門提供研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況、預(yù)算情況和進(jìn)度情況；

（3）財(cái)務(wù)部門提供研發(fā)費(fèi)核算數(shù)據(jù)；

（4）稅務(wù)部門需要與各部門對(duì)接，完成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的備檔和申報(bào)工作。

如果稅務(wù)團(tuán)隊(duì)與其它部門沒有緊密的合作，團(tuán)隊(duì)基本不可能做好此項(xiàng)工作。

六、高度重視股權(quán)結(jié)構(gòu)的搭建工作

組織形式、注冊地址、股東構(gòu)成等決策，對(duì)稅務(wù)的影響非常大，管理者需要事先介入，根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃，全盤論證，如果介入晚后，很多事情無法更改。像注冊地址的選擇，關(guān)系到財(cái)政返還的事宜，對(duì)企業(yè)影響很大。

七、高度重視關(guān)聯(lián)交易定價(jià)管理

從小編的實(shí)踐看，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)在企業(yè)稅務(wù)管理中是最難弄的一塊。

一方面關(guān)聯(lián)交易管理工作涉及面太廣，需要調(diào)整和梳理業(yè)務(wù)安排和人員的安排，另一方面，需要滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的合規(guī)要求。

在企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是一筆一筆持續(xù)發(fā)生的，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)眼里，他們在認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易是否公允時(shí)，是結(jié)果導(dǎo)向，是根據(jù)全年的結(jié)果推導(dǎo)出來的結(jié)論。

企業(yè)稅務(wù)管理如何確保全年的結(jié)果落在合理區(qū)間，這是一項(xiàng)高技術(shù)活。

需要我們的團(tuán)隊(duì)懂業(yè)務(wù)，了解其成本構(gòu)成，大體知道其全年預(yù)算，同時(shí)還要根據(jù)稅務(wù)導(dǎo)向，調(diào)整我們的采購和銷售安排，非常麻煩。

同時(shí)企業(yè)還要保持一慣原則，不能同類型的業(yè)務(wù)，出現(xiàn)不一樣的定價(jià)策略。

八、多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流

很多企業(yè)的稅務(wù)人員怕與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，怕稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉公司太多事情引起不利后果。小編需要提醒您的是，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，好處大于壞處。

一方面，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員的溝通，你能大體知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方法，也能大體了解他們的觀點(diǎn)。

另一方面，通過交流，能增加互信，對(duì)未來公司面臨的稅務(wù)事宜，能找到一個(gè)快速解決的渠道。

雖有此方式，但我們也需要保持自己的判斷力。我們團(tuán)隊(duì)經(jīng)常會(huì)找到非專業(yè)的老師咨詢，得到一個(gè)錯(cuò)誤的結(jié)論，這就要求我們有一定的專業(yè)功底和判斷能力。

九、積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

過去一年，各地稅務(wù)稽查增多，稅乎網(wǎng)平臺(tái)上報(bào)道了很多稽查案例。

2023年我們重點(diǎn)需要注意的稽查方向是：

1、虛開發(fā)票。無論是善意還是惡意，無論是接受還是對(duì)外虛開，是高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，勸其收手。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓。無論是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，都要嚴(yán)謹(jǐn)操作，合規(guī)交稅。

3、 自然人個(gè)稅。尤其是高凈值人員，需要充分防范惡意稅籌的風(fēng)險(xiǎn)。

4、賬外收支隱匿收入偷稅。

5、重點(diǎn)行業(yè)稽查。比如文娛、地產(chǎn)、建筑、律所、會(huì)計(jì)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)

6、留抵退稅等專項(xiàng)稽查。

企業(yè)在遇到稽查時(shí)，需要有良好的應(yīng)對(duì)策略，不要緊張。一方面企業(yè)確實(shí)有重大稅務(wù)問題，出現(xiàn)這些問題，與平時(shí)稅務(wù)管理不嚴(yán)格有關(guān)，也可能是故意而為之。另一方面是專業(yè)度不夠，不知道為什么被稽查，稽查了怎應(yīng)對(duì)？

企業(yè)應(yīng)抱積極的態(tài)度面對(duì)發(fā)生的一切，主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求，針對(duì)有分歧的問題，在有稅收政策支持的情況下，積極抗辯，必要時(shí)尋找稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和律師的幫助，也可在稅乎群里咨詢。

十、尋求中介機(jī)構(gòu)的幫助

在小編的實(shí)踐中，中介機(jī)構(gòu)在我們的稅務(wù)管理中起到了至關(guān)重要的作用，我們的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)可能在專業(yè)度方面不如中介機(jī)構(gòu)，有些特殊事項(xiàng)處理起來非常費(fèi)勁。此時(shí)如果花費(fèi)一些代價(jià)委托中介辦理，可以加快進(jìn)度，作為團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人也好給公司股東交差。

以上是小編的一點(diǎn)思考，請多斧正！

【第13篇】企業(yè)稅務(wù)注銷

企業(yè)想要退出市場主體，千萬不要將您的企業(yè)置之不理，一定要盡快辦理注銷稅務(wù)登記，以免影響您的其他經(jīng)濟(jì)行為和社會(huì)生活。

現(xiàn)在注銷稅務(wù)登記越來越方便啦，在線受理、套餐服務(wù)、分級(jí)分類、流程簡化、縮短時(shí)限……

下面，申稅小微帶您了解一下電子稅務(wù)局的注銷稅務(wù)登記業(yè)務(wù)~

業(yè)務(wù)前提：

1.監(jiān)控納稅人狀態(tài),不能是非正常、注銷或者非正常戶注銷；

2.法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員中至少有一人完成實(shí)名認(rèn)證。

注意事項(xiàng)：

1.打開注銷稅務(wù)登記套餐后，系統(tǒng)會(huì)生成應(yīng)申報(bào)記錄；

2.對(duì)計(jì)劃辦理遷移注銷的企業(yè)所得稅納稅人，如誤操作該模塊，系統(tǒng)會(huì)生成當(dāng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)記錄，需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清除應(yīng)申報(bào)記錄。

操 作 步 驟

一、登錄

1、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊左側(cè)“套餐業(yè)務(wù)”中的“注銷稅務(wù)登記套餐”，進(jìn)入辦理頁面。

2、還可通過電子稅務(wù)局登錄后首頁最上方搜索框中輸入“注銷稅務(wù)登記”，點(diǎn)擊“搜索”，通過搜索找到注銷稅務(wù)登記套餐，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。

二、填寫表單

選擇注銷原因、經(jīng)辦人身份證件類型，填寫經(jīng)辦人手機(jī)號(hào)碼、身份證件號(hào)碼、經(jīng)辦人姓名。

三、注銷指標(biāo)檢驗(yàn)

1．點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行指標(biāo)校驗(yàn)，對(duì)于不符合稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)文承諾制即辦注銷的納稅人，需按照一般注銷流程進(jìn)行辦理注銷。但仍可在電子稅務(wù)局注銷套餐中辦理部分未結(jié)事項(xiàng)。（點(diǎn)擊下一步后，系統(tǒng)將對(duì)納稅人所有的指標(biāo)進(jìn)行校驗(yàn)，數(shù)據(jù)量較大，需要耐心等待3-5分鐘，才能顯示指標(biāo)結(jié)果；請不要頻繁點(diǎn)擊“下一步”）

2．點(diǎn)擊“確定”后，可以選擇打印未結(jié)事項(xiàng)告知書，按照未結(jié)事項(xiàng)告知書要求準(zhǔn)備材料至線下辦理。

3．指標(biāo)校驗(yàn)后，對(duì)于符合稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)文承諾制容缺辦理注銷的納稅人，可在注銷套餐中下載打印注銷承諾書（請法人代表或者法人代表協(xié)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，請當(dāng)天攜帶承諾書和相應(yīng)注銷登記所需材料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理；隔天承諾書自動(dòng)作廢，需重新在電子稅務(wù)局注銷套餐業(yè)務(wù)中打印承諾書）

4．指標(biāo)校驗(yàn)后，對(duì)于符合稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)文當(dāng)場辦結(jié)注銷登記的納稅人，可以在注銷套餐中直接將企業(yè)進(jìn)行注銷，并打印下載清稅證明。

清稅證明樣例如下：

四、部分未結(jié)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理

1．指標(biāo)校驗(yàn)后，可以通過頁簽切換的方式，詳細(xì)查看“即辦資格驗(yàn)證結(jié)果”、“即辦條件驗(yàn)證結(jié)果”、“其他條件驗(yàn)證結(jié)果”三大類指標(biāo)中校驗(yàn)不通過的指標(biāo)。

2．查看具體校驗(yàn)未通過的指標(biāo)，對(duì)于可在網(wǎng)上辦理的事項(xiàng)，則在監(jiān)控項(xiàng)目最后辦理列顯示“網(wǎng)上辦理”，點(diǎn)擊即可跳轉(zhuǎn)辦理。

對(duì)于僅支持線下辦理的指標(biāo)，則不顯示“網(wǎng)上辦理”，監(jiān)控項(xiàng)目最后辦理列僅顯示“大廳辦理”，點(diǎn)擊“查看”，可查看指標(biāo)詳情。

3．點(diǎn)擊能夠網(wǎng)上辦理的對(duì)應(yīng)事項(xiàng)，進(jìn)入辦理頁面，填寫表單、上傳附列資料，填寫完成后，點(diǎn)擊保存，使用ca證書簽名，提交。請按具體事項(xiàng)界面引導(dǎo)進(jìn)行辦理，范例如下：

4．部分事項(xiàng)需要稅務(wù)受理、辦理，納稅人可至我要查詢-辦稅進(jìn)度及事項(xiàng)查詢進(jìn)行查詢。也可至我的待辦中進(jìn)行詳情查詢。

5．事項(xiàng)辦理通過后，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)重新校驗(yàn)指標(biāo)?？稍谠戎笜?biāo)校驗(yàn)頁面，點(diǎn)擊最下方“重新驗(yàn)證”，可以重新進(jìn)行指標(biāo)校驗(yàn)。

6．自動(dòng)進(jìn)入申請頁面，點(diǎn)擊“下一步”，自動(dòng)重新驗(yàn)證指標(biāo)。

7．按照系統(tǒng)提示，逐項(xiàng)辦結(jié)注銷前未辦結(jié)事項(xiàng)，待所有事項(xiàng)辦結(jié)后，即可直接完成注銷稅務(wù)登記。

【第14篇】企業(yè)減資稅務(wù)處理

近日，某外資企業(yè)發(fā)布公告稱，董事會(huì)審議通過了《關(guān)于控股孫公司減資的議案》，以便于后期增加科研管理團(tuán)隊(duì)入股及股權(quán)激勵(lì)方案的實(shí)施。減資，是實(shí)務(wù)中常見的業(yè)務(wù)，即企業(yè)因自身發(fā)展需要，依法減少公司注冊資本的行為。對(duì)境外關(guān)聯(lián)方減資的行為，相關(guān)各方應(yīng)區(qū)分不同的減資方式，準(zhǔn)確把握相應(yīng)的稅務(wù)實(shí)操細(xì)節(jié)。

同比例減資：收回資產(chǎn)“分段”處理

典型案例

c房地產(chǎn)公司（非上市公司）成立于2023年，注冊資本（實(shí)收資本）5000萬元，由境外非居民企業(yè)a公司出資1250萬元直接持有25%的股權(quán)，a公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)方b公司出資3750萬元持有75%股權(quán)。2023年12月，c公司全體股東決定同比例減資，注冊資本變更為1000萬元。c公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表留存收益800萬元，股東出資和減資均采用貨幣方式，不曾以未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增過資本。

稅務(wù)處理

同比例減資，指全體股東按照相同的比例減少對(duì)公司的出資金額。本案例中，被投資企業(yè)c公司減少注冊資本4000萬元，即b公司按照75%的比例收回初始投資3000萬元，a公司按照25%的比例收回初始投資1000萬元，減資后股東的持股比例保持不變。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)，以下簡稱“34號(hào)公告”）第五條規(guī)定，從被投資企業(yè)取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。換句話說，股東從被投資企業(yè)減少投資，取得的資產(chǎn)應(yīng)“分段”進(jìn)行稅務(wù)處理。

本案例中，a公司和b公司按相同比例從被投資企業(yè)減少投資，其取得的資產(chǎn)1000萬元和3000萬元，均未超過相應(yīng)的初始投資金額，應(yīng)確認(rèn)為投資收回。對(duì)于各自收回投資成本的部分，均無須繳納企業(yè)所得稅。

c公司生產(chǎn)經(jīng)營所得凈收益的積累，即股東權(quán)益中的留存收益部分，無論歸類為累計(jì)未分配利潤還是計(jì)入盈余公積，按實(shí)收資本比例計(jì)算并未發(fā)生變化，也不存在投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，此時(shí)，a公司無須確認(rèn)股息所得和轉(zhuǎn)讓所得。

不同比例減資：應(yīng)符合獨(dú)立交易原則

典型案例

c房地產(chǎn)公司（非上市公司）成立于2023年，注冊資本（實(shí)收資本）5000萬元，由境外非居民企業(yè)a公司出資1250萬元直接持有25%的股權(quán)，a公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)方b公司出資3750萬元持有c公司75%股權(quán)。2023年末，c公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值8650萬元、評(píng)估價(jià)值9700萬元，年末資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積250萬元、未分配利潤3400萬元。2023年12月，c公司全體股東同意a公司減資申請，決定c公司注冊資本減少1000萬元，注冊資本變更為4000萬元，a公司取得相當(dāng)于c公司賬面凈資產(chǎn)20%比例的減資對(duì)價(jià)8650×20%=1730（萬元）。c公司不曾以未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增過資本。

稅務(wù)處理

不同比例的減資，是定向針對(duì)部分股東的減資行為，其余股東出資金額不變，減資后股權(quán)比例相應(yīng)調(diào)整。股東a公司的減資行為，在稅收和會(huì)計(jì)處理上，均先沖減c公司實(shí)收資本1000萬元。然后，按照34號(hào)公告第五條的規(guī)定，相當(dāng)于c公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，即（250+3400）×20%=730（萬元），應(yīng)確認(rèn)為a公司股息所得。a公司如果符合受益所有人條件，還可申請享受中國與其所在國雙邊稅收協(xié)定或稅收安排待遇。

a公司以所占c公司賬面凈資產(chǎn)份額作為減資對(duì)價(jià)，表面上未產(chǎn)生投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但按照稅收征收管理法的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，即按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付對(duì)價(jià)。因此，a公司應(yīng)以減資時(shí)點(diǎn)其所占c公司凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值份額1940萬元（9700×20%）作為公允價(jià)值，減除投資收回、股息所得后，其余部分1940-1730=210（萬元），確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

轉(zhuǎn)增實(shí)收資本后減資：須先補(bǔ)繳遞延稅款

典型案例

非居民企業(yè)a公司主營業(yè)務(wù)為投資控股。2023年，a公司與關(guān)聯(lián)方居民企業(yè)b公司共同出資成立c公司（非上市公司），注冊資本1000萬元，b公司出資750萬元占股75%，a公司出資250萬元占股25%。2023年1月，c公司將留存收益4000萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，a公司、b公司的持股比例不變。2023年12月，a公司按公司法規(guī)定撤回全部投資2000萬元（符合獨(dú)立交易原則）。c公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表留存收益合計(jì)1000萬元。

稅務(wù)處理

2023年1月留存收益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，a公司所占1000萬元（4000×25%），屬于通過減資方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）規(guī)定，減按10%的稅率申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

2023年12月，a公司減資時(shí)從被投資企業(yè)取得資產(chǎn)2000萬元。其中，初始投資加上留存收益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的部分共計(jì)250+1000=1250（萬元），按照34號(hào)公告第五條的規(guī)定，作為a公司投資收回。c公司留存收益中歸屬于a公司的份額250萬元，a公司按照股息所得，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。剩余部分2000-1250-250=500（萬元），按照投資轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)被投資企業(yè)而言，支付對(duì)價(jià)與所減資份額對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)之間的差額，屬于所有者權(quán)益變化，不確認(rèn)損益。如果被投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付減資款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和支付對(duì)價(jià)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)稅處理，在增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等方面還應(yīng)作為視同銷售，進(jìn)行相應(yīng)的涉稅處理。

來源：中國稅務(wù)報(bào)，原標(biāo)題：境外關(guān)聯(lián)方減資：減資情形不一樣，稅務(wù)處理大不同，2023年10月28日版次：07，作者：沈虹 鄭建軍 安瑞，作者單位：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局。文本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】工商稅務(wù)清理僵尸企業(yè)

中新經(jīng)緯客戶端12月6日電 國家稅務(wù)總局日前在官網(wǎng)發(fā)布《對(duì)十三屆全國人大一次會(huì)議第2368號(hào)建議的答復(fù)》表示，將會(huì)同財(cái)政部等相關(guān)部門，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，積極研究相關(guān)稅收支持政 策，特別是針對(duì)當(dāng)前亟需解決的“僵尸企業(yè)”處置中遇到的稅收問題出臺(tái)相關(guān)政策措施，為企業(yè)破產(chǎn)重整成功、恢復(fù)正常經(jīng)營營造良好稅收環(huán)境。

關(guān)于現(xiàn)行支持重組破產(chǎn)的稅收政策，國家稅務(wù)總局介紹，國家針對(duì)重組破產(chǎn)出臺(tái)了一系列稅收政策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅等。

增值稅方面，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

企業(yè)所得稅方面，對(duì)符合條件的債務(wù)重組，給予債務(wù)重組所得5年遞延納稅的優(yōu)惠，對(duì)通過債轉(zhuǎn)股方式化解債務(wù)的，規(guī)定債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均不確認(rèn)所得。

土地增值稅方面，在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，以及符合條件的企業(yè)合并、分立，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后、分立后企業(yè)的，暫不征土地增值稅。

契稅方面，符合條件的公司合并、分立，對(duì)合并后、分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)的，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土 地、房屋權(quán)屬，免征契稅，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán) 屬，免征契稅，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

國家稅務(wù)總局表示，現(xiàn)行稅收政策將破產(chǎn)重整中所豁免的債務(wù)，確認(rèn)為債務(wù)重組所得征收企業(yè)所得稅。這樣規(guī)定的主要考慮，一是債務(wù)豁免是債權(quán)人免除 了債務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的償債義務(wù)，債務(wù)人實(shí)質(zhì)上取得了相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，按照稅法原理和規(guī)定，需要將豁免的債務(wù)計(jì)入收入征收企業(yè) 所得稅。

二是與債務(wù)人的債務(wù)重組所得相對(duì)應(yīng)，債權(quán)人的債務(wù)重組損失允許在稅前扣除，如果不對(duì)債務(wù)人的債務(wù)重組所得征稅，將會(huì)帶來稅務(wù)處理不平衡，造成稅款 流失和稅收漏洞。

三是債務(wù)重組多是由于企業(yè)資不抵債、經(jīng)營困難、虧損較多的情形下發(fā)生的事項(xiàng)，債務(wù)人的債務(wù)重組所得可先彌補(bǔ)虧損后的剩余部分再繳納企業(yè)所得稅，不會(huì)產(chǎn)生過重的稅收負(fù)擔(dān)。

關(guān)于現(xiàn)行破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用管理，國家稅務(wù)總局指出，為規(guī)范納稅信用管理、促 進(jìn)納稅人誠信自律、提高稅法遵從度、推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，制定實(shí)施了《納稅信用管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，規(guī)定按月采集納 稅人的歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息等納稅信用信息，并依據(jù)全國統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，按年度進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。對(duì)于破產(chǎn)重整企業(yè)，稅務(wù)部門同樣 按月記錄、采集其納稅信用信息，并將在年度納稅信用評(píng)價(jià)中對(duì)其重整后的納稅遵從情況予以客觀反映。近年來，稅務(wù)部門一直在完善納稅信用管理機(jī)制，出臺(tái)了多 項(xiàng)針對(duì)守信納稅人的激勵(lì)措施，隨著破產(chǎn)重整企業(yè)信用資產(chǎn)的不斷積累，其重整后的守信行為將為企業(yè)發(fā)展帶來更多的便利和優(yōu)惠。

國家稅務(wù)總局表示，破產(chǎn)重整是《中華人民共和國破產(chǎn)法》規(guī)定的一項(xiàng)制度，主要是為尚有挽救希望的危困企業(yè)提供獲得新生的機(jī)會(huì)，有利于企業(yè)、債權(quán)人、出資人、關(guān)聯(lián)方等各方主體實(shí)現(xiàn)共贏，有利于社會(huì)資源的有效利用，減少企業(yè)破產(chǎn)清算對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來不利影響。

國家稅務(wù)總局認(rèn)為，建議中提到的“將企業(yè)正常經(jīng)營與破產(chǎn)清算、破產(chǎn)重整的稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分開來，明確對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)減免征收的稅費(fèi)種類、征收率 及稅收優(yōu)惠等”具有研究 價(jià)值，也有現(xiàn)實(shí)意義。國家稅務(wù)總局將會(huì)同財(cái)政部等相關(guān)部門，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，積極研究相關(guān)稅收支持政策，特別是針對(duì)當(dāng)前亟需解決的“僵尸企業(yè)”處置中遇到的 稅收問題 出臺(tái)相關(guān)政策措施，為企業(yè)破產(chǎn)重整成功、恢復(fù)正常經(jīng)營營造良好稅收環(huán)境。(中新經(jīng)緯app)

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【第16篇】企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃

一起關(guān)注創(chuàng)業(yè)的事兒

所謂的稅務(wù)規(guī)劃是指企業(yè)在合法的條件下，利用稅法的規(guī)定，為企業(yè)稅務(wù)支出的降低或減少而進(jìn)行的籌劃。決不是鉆空子，打擦邊球。

稅務(wù)規(guī)劃的基本底線：不應(yīng)讓采納者受傷，不應(yīng)讓行業(yè)掉價(jià)。

一、個(gè)人所得稅領(lǐng)域并未存在太多可籌劃空間。

以下是上市公司或擬上市公司在首發(fā)時(shí)公開披露的一些避稅大法，可謂花樣百出。

（1）員工工資場外法：公司日常的廢品廢料處理，因個(gè)人收購，未開發(fā)票未進(jìn)入公司賬務(wù)，給高管發(fā)了年終獎(jiǎng)，違規(guī)但尚不違法，需補(bǔ)足所得稅。

（2）低薪員工領(lǐng)高薪法：低薪員工領(lǐng)了高薪再轉(zhuǎn)入公司指定的個(gè)人銀行卡，再發(fā)給高薪員工。這不是稅收籌劃，是逃稅籌劃，明顯違法違規(guī)，一旦查出需承擔(dān)法律責(zé)任。

（3）股東分紅用發(fā)票沖抵分紅法：這不是稅收籌劃，是逃稅籌劃，一旦查出需承擔(dān)法律責(zé)任，甚至可能存在虛開發(fā)票的違法行為。

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓分步法：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但有合理理由可以認(rèn)可。通過多次貌似合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓，來降低股權(quán)分紅所得。目前稅務(wù)局可以以不具有合理商業(yè)目的為由對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（5）小微企業(yè)向納稅人開具發(fā)票，小微企業(yè)有虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)《稅收征管法》等法律進(jìn)行處罰。

二、合理的企業(yè)稅收規(guī)劃，可以從以下兩個(gè)方面著手：

（1）前期規(guī)劃：主要表現(xiàn)為選擇企業(yè)的組織形式。

（2）運(yùn)營規(guī)劃：幫助企業(yè)盡可能完善成本費(fèi)用，從而達(dá)到降低稅收。

一起關(guān)注創(chuàng)業(yè)的事兒