未辦理稅務(wù)登記證注銷（4篇）

【第1篇】未辦理稅務(wù)登記證注銷

稅務(wù)登記證不注銷行嗎?正常情況下應(yīng)該辦理注銷，逾期不注銷的，按吊銷辦理。如果企業(yè)不正常注銷的話，第二年不年檢會被視為自動注銷。被吊銷企業(yè)法定代表人、股東會被工商局列入黑名單，可能在3年內(nèi)無法使用自己的名字再注冊公司，個(gè)人信用記錄不良將保持7年，而且要被罰款。

公司符合以下條件之一，可申請注銷：

1、公司被依法宣告破產(chǎn)；

2、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn)；

3、公司因合并、分立解散；

4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。

不注銷稅務(wù)登記證會被罰款嗎？

不注銷稅務(wù)登記證會被罰款。

稅務(wù)登記證，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，所頒發(fā)的登記憑證。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理開立銀行賬戶、申請減稅、免稅、退稅等事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

個(gè)體稅務(wù)登記證注銷了，營業(yè)執(zhí)照不注銷有什么后果？

如果企業(yè)不正常注銷的話，第二年不年檢會被視為自動注銷。被吊銷企業(yè)法定代表人、股東會被工商局列入黑名單，可能在3年內(nèi)無法使用自己的名字再注冊公司，個(gè)人信用記錄不良將保持7年，而且要被罰款。

公司符合以下條件之一，可申請注銷：

1、公司被依法宣告破產(chǎn)；

2、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn)；

3、公司因合并、分立解散；

4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。

注銷公司流程：

先到國地稅所辦理國地稅的注銷手續(xù)，然后拿著國地稅的注銷單去工商辦理營業(yè)執(zhí)照的注銷手續(xù)!

注銷公司可能要涉及到查賬問題!

具體步驟如下：

（1）先到國稅拿表格：按國稅的要求填寫、簽字,、蓋章、繳銷發(fā)票、補(bǔ)稅后，它會收回國稅稅務(wù)登記證，給你一張國稅注銷稅務(wù)登記通知書。

（2）拿著國稅的注銷稅務(wù)登記通知書，到地稅拿表格，補(bǔ)稅后，它會收回地稅稅務(wù)登記證，給你一張地稅注銷稅務(wù)登記通知書。

（3）拿著兩張通知書，銷銀行賬戶。

（4）拿通知書到工商局拿表格，然后交回工商局，然后吊銷營業(yè)執(zhí)照。

公司申請注銷登記，應(yīng)向登記機(jī)關(guān)提交下列文件：

（1）公司清算組織負(fù)責(zé)人簽署的注銷登記申請書；

（2）公司法定代表人簽署的《公司注銷登記申請書》；

（3）法院破產(chǎn)裁定、行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件或公司依照《公司法》作出的決議或者決定；

（4）股東會或者有關(guān)機(jī)關(guān)確認(rèn)的清算報(bào)告；

（5）稅務(wù)部門出具的完稅證明；

（6）銀行出具的帳戶注銷證明；

（7）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正、副本；

（8）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。

公司清算組織應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請注銷登記。

清算的步驟：

公司清算因清算的性質(zhì)不同而分別適用不同的法律：

1、公司因破產(chǎn)而清算，適用《企業(yè)破產(chǎn)法》和《民事訴訟法》。

2、公司因非破產(chǎn)清算（是指公司自愿解散和被責(zé)令依法解散的情形），適用《公司法》和《民事訴訟法》。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第2篇】未辦理稅務(wù)登記

“新衣服可以不買，但稅不能不交”，個(gè)人所得稅關(guān)乎于我們每個(gè)人，在一年一度的個(gè)稅年度匯算中，我們要盡到按時(shí)繳納稅款的責(zé)任。但有些人就是不舍得出這些錢，凈想些歪門邪道的方法來偷逃稅。

在9月16日的時(shí)候，天津市稅務(wù)局稽查局、浙江省杭州市稅務(wù)局第二稽查局、山東省濟(jì)南市稅務(wù)局稽查局就曝光了3起納稅人未依法辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳被稽查的案件。再加上之前曝光的案件，稅務(wù)部門近兩個(gè)月來已經(jīng)曝光了10起此類案件，可見稅務(wù)部門對偷逃稅行為是“零容忍”態(tài)度，也體現(xiàn)了國家對維護(hù)稅收公平公正的決心。

天津市稅務(wù)部門對個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)天津市某建筑設(shè)計(jì)公司的員工宋某濤2023年度、2023年度跟2023年度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳都未辦理，隨即對他展開立案調(diào)查，發(fā)現(xiàn)他沒有繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，天津市稅務(wù)局稽查局對宋某濤追繳稅款并加收滯納金、罰款共計(jì)251,926.54元，宋某濤在稅務(wù)部門立案調(diào)查后，才申報(bào)補(bǔ)繳稅款跟滯納金、罰款。

浙江省杭州市稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)杭州市某建筑公司高管王某強(qiáng)未辦理2023年度、2023年度和2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，隨即對其依法展開立案調(diào)查。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，納稅人王某強(qiáng)未在法定期限內(nèi)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個(gè)人所得稅。遂對他進(jìn)行了追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)264,287.49元。

山東省濟(jì)南市稅務(wù)局稽查局發(fā)現(xiàn)濟(jì)南市某房地產(chǎn)公司原財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人魯某杰未辦理2023年度、2023年度和2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，遂依法對其進(jìn)行立案檢查。經(jīng)核實(shí)，納稅人魯某杰在辦理這三個(gè)年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，通過虛假填報(bào)綜合所得收入、三險(xiǎn)一金和贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，以及虛增已繳稅額等方式來少繳個(gè)人所得稅。魯某杰行為已經(jīng)嚴(yán)重違反法律，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，對魯某杰追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)302,571.67元。

隨著新個(gè)人所得稅稅法的實(shí)施，納稅人應(yīng)該依法辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳、多退少補(bǔ)。對于需要補(bǔ)稅且不滿足豁免條件的納稅人，辦理年度匯算清繳是法定的業(yè)務(wù)，不申報(bào)、虛假申報(bào)都屬于稅收違法行為，稅務(wù)部門有權(quán)要求納稅人補(bǔ)繳稅款、滯納金以及罰款。那我們在進(jìn)行個(gè)稅年度匯算清繳的時(shí)候該如何操作呢？

1、自行辦理年度匯算。

2、通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局（含手機(jī)個(gè)人所得稅app、網(wǎng)頁端）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

3、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

關(guān)于個(gè)稅匯算清繳，需要注意以下問題：

1、注意核對收入明細(xì)數(shù)據(jù)及預(yù)繳稅款的準(zhǔn)確性，特別是檢查有沒有單位冒用自己的名義申報(bào)過工資、勞務(wù)費(fèi)。

2、個(gè)人到稅局代開勞務(wù)費(fèi)開票并預(yù)繳個(gè)稅的，該勞務(wù)報(bào)酬收入有沒有體現(xiàn)，沒有體現(xiàn)的話需要在申報(bào)時(shí)自己添加。

3、個(gè)人兼職收入以工資薪金進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)。因?yàn)橥瑯拥膱?bào)酬，工資薪金是全額計(jì)入納稅收入額，而勞務(wù)報(bào)酬是按8折計(jì)入收入額。

4、個(gè)稅附加扣除有沒有足額申報(bào)，家庭里不同人員，如果附加扣除是可以選擇分?jǐn)偟?，則給到收入高的人員。

5、如果有公益性捐贈，無論是現(xiàn)金捐贈還是實(shí)物捐贈，都可以進(jìn)行扣除，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。

6、如果有退稅，當(dāng)然要關(guān)注一下個(gè)稅匯算清繳；如果要補(bǔ)稅，也要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳，不然會有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7、通過現(xiàn)金或個(gè)人賬戶收到的報(bào)酬，沒有申報(bào)也沒有扣繳個(gè)稅，要分兩種情況：

（1）如果給的這筆錢是勞動報(bào)酬，那么按照稅法規(guī)定，屬于綜合所得，應(yīng)該也要申報(bào)。

（2）如果是贈與，或經(jīng)營所得，則不參與綜合所得的匯算清繳。

8、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

從上述案例我們可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門對存在涉稅問題的納稅人，會堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，通過不斷提醒、督促，從而使納稅人及時(shí)辦理申報(bào)或更正申報(bào)。對于那些拒不辦理的納稅人，會拿起法律的武器去追繳稅款，并對其處以罰款，以示警戒。

廣大納稅人應(yīng)該如實(shí)填報(bào)收入、附加扣除、已繳稅額等信息，及時(shí)核查是否存在個(gè)人所得稅匯算清繳未辦理、申報(bào)不規(guī)范、應(yīng)稅收入未申報(bào)等情況并加以改正，做誠實(shí)守信的納稅人。

【第3篇】未辦理稅務(wù)登記證說明

昨日，浙江省杭州市稅務(wù)部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合下，調(diào)查結(jié)果今天公布了，罰款高達(dá)13億！

案件概述：

經(jīng)查，黃薇在2023年至2023年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在稅務(wù)調(diào)查過程中，黃薇能夠配合并主動補(bǔ)繳稅款5億元，同時(shí)主動報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。

綜合考慮上述情況，國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。

其中，對隱匿收入偷稅但主動補(bǔ)繳的5億元和主動報(bào)告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計(jì)3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補(bǔ)繳的0.27億元，處4倍罰款計(jì)1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計(jì)1.16億元。日前，杭州市稅務(wù)局稽查局已依法向黃薇送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。

01

杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人

就黃薇偷逃稅案件答記者問

據(jù)浙江稅務(wù)局官網(wǎng)消息，杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就黃薇偷逃稅案件答記者問。

日前，杭州市稅務(wù)局稽查局對網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅問題進(jìn)行了查處。該局有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處情況回答了記者提問。

1.為什么杭州市稅務(wù)部門要對黃薇進(jìn)行檢查？

答：近年來，稅務(wù)部門一直重視并持續(xù)規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收秩序。我們分析發(fā)現(xiàn)部分網(wǎng)絡(luò)主播存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)開展了風(fēng)險(xiǎn)核查，提示輔導(dǎo)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)主播依法納稅。經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評估發(fā)現(xiàn)，黃薇存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對其進(jìn)行立案并開展了全面深入的稅務(wù)檢查。

2.黃薇的違法事實(shí)有哪些？

答：2023年至2023年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報(bào)納稅。

我局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認(rèn)其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

3.請問本案中的不同罰款倍數(shù)是如何確定的？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

我局堅(jiān)持依法依規(guī)、寬嚴(yán)相濟(jì)、過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t，充分考慮了違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素對黃薇進(jìn)行處罰。

一方面，對其主動糾錯(cuò)的偷逃稅等違法行為依法從輕處理。黃薇對其隱匿個(gè)人收入偷稅行為進(jìn)行自查并到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交補(bǔ)稅申請，能夠配合調(diào)查主動補(bǔ)繳稅款5億元，占查實(shí)偷逃稅款的78%，并主動報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為，具有主動減輕違法行為危害后果等情節(jié)。我局依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，給予從輕處罰，對黃薇隱匿收入偷稅但主動補(bǔ)繳和報(bào)告的少繳稅款處0.6倍罰款。

另一方面，對其未能糾錯(cuò)的違法行為視危害程度依法嚴(yán)肅處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，黃薇隱匿收入偷稅且未主動補(bǔ)繳部分，性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重危害國家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，對其予以從重處罰，處4倍罰款；黃薇虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅部分，較隱匿收入不申報(bào)行為，違法情節(jié)和危害程度相對較輕，處1倍罰款。

4.是否會對黃薇追究刑事責(zé)任？

答：《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

本案中，黃薇首次被稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則依法不予追究刑事責(zé)任；若其在規(guī)定期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

5.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)主播稅收監(jiān)管將對平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生什么影響？

答：平臺經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，在更好滿足消費(fèi)者需求、促進(jìn)新舊動能轉(zhuǎn)換、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。在平臺經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，部分網(wǎng)絡(luò)主播的稅收違法行為，擾亂了稅收征管秩序，破壞了公平競爭的市場環(huán)境。稅務(wù)部門依法依規(guī)對有關(guān)網(wǎng)絡(luò)主播稅收違法行為進(jìn)行查處，有利于平臺經(jīng)濟(jì)長期規(guī)范健康發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)部門將認(rèn)真落實(shí)好各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，為平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收營商環(huán)境。

02

稅務(wù)局、審計(jì)署、國務(wù)院接連表態(tài)：

查處個(gè)稅違法行為已箭在弦上

1.高收入人群被重點(diǎn)嚴(yán)查

4月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管》一文，公布了2023年全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作的八個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域和五類涉稅違法行為，其中，高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是嚴(yán)查的重點(diǎn)領(lǐng)域之一。

2.惡意逃避個(gè)稅被點(diǎn)名

6月7日，國家審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》。報(bào)告顯示，審計(jì)中共發(fā)現(xiàn)2023年度偷逃稅款等問題線索9起，涉及金額18多億元。在涉稅問題上明確指出高收入人群惡意出讓轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避高額個(gè)稅，再次將高收入群體個(gè)稅問題點(diǎn)名指出。

3.出重拳打擊偷逃稅行為7月14日，李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議要求對偷逃稅款等重大違紀(jì)違法問題，要一查到底，嚴(yán)肅追責(zé)，絕不容忍、絕不手軟?？梢妵覍τ诖驌敉堤佣悊栴}態(tài)度堅(jiān)決。

4.上海出手加強(qiáng)對高收入人員監(jiān)管

8月6日，上海市人民政府發(fā)布進(jìn)一步深化稅收征管改革實(shí)施方案，方案除了要求加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)管外，特別提出要加強(qiáng)對高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。

03

網(wǎng)絡(luò)直播也不是法外之地

作為新興職業(yè)，電商主播也不能忽視納稅問題。4月23日國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、公安部、商務(wù)部、文化和旅游部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局、國家廣播電視總局等七部門聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），自2023年5月25日起施行。

《辦法》要求，直播營銷平臺應(yīng)當(dāng)提示直播間運(yùn)營者依法辦理市場主體登記或稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。直播營銷平臺及直播營銷人員服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

而在實(shí)務(wù)中，不同經(jīng)營模式或工作模式下的電商主播，需要繳納的稅款種類不同，需關(guān)注的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不一樣的。

04

教你電商直播4種模式該如何繳稅

目前來說，電商主播的經(jīng)營或工作模式主要有4種，大家跟著聯(lián)興財(cái)稅君來了解一下：

1.主播成立個(gè)人工作室進(jìn)行直播

主播成立個(gè)人工作室，與直播平臺形成勞務(wù)合作關(guān)系，是當(dāng)前明星主播普遍采用的經(jīng)營模式。個(gè)人工作室一般會登記為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。

但是在特殊情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會核定征收稅款，包括：

（1）個(gè)人工作室應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿;

（2）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬;

（3）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)等。

聯(lián)興財(cái)稅君提醒：個(gè)人工作室取得的直播收入屬于增值稅應(yīng)稅收入，還需要繳納增值稅及其附加稅費(fèi)。

舉個(gè)例子方便大家理解，聯(lián)興財(cái)稅君成立個(gè)人工作室g公司(為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、增值稅一般納稅人)，長期與xx直播平臺開展網(wǎng)絡(luò)直播合作。2023年，g公司取得直播經(jīng)營總收入5300萬元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元，g公司位于市區(qū)，城建稅稅率為7%。

那么，聯(lián)興財(cái)稅君的g公司需要繳納增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)，

需要繳納城建稅及其附加稅費(fèi)=300×(7%+3%+2%)=36(萬元)；

需要繳納個(gè)人所得稅=1000×35%-6.55=343.45(萬元)。

2.與經(jīng)紀(jì)公司簽約然后通過平臺直播

主播與經(jīng)紀(jì)公司簽約通過平臺直播的工作模式，也較為普遍。

在這種模式下，主播與平臺沒有直接關(guān)系，繳納稅款的情況與經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議的形式有關(guān)：如果簽訂的為勞動合同，那么經(jīng)紀(jì)公司需要按照“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅;如果簽訂的是勞務(wù)協(xié)議，那么經(jīng)紀(jì)公司需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅。

聯(lián)興財(cái)稅君提醒：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅的主播，向經(jīng)紀(jì)公司提供勞務(wù)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，還需要繳納增值稅及其附加稅費(fèi)！

經(jīng)紀(jì)公司b公司與聯(lián)興財(cái)稅君(未辦理稅務(wù)登記證)簽訂網(wǎng)絡(luò)直播合作協(xié)議，約定雙方不屬于勞動雇傭關(guān)系，聯(lián)興財(cái)稅君可以另外去做別的兼職。

假設(shè)今年“618”購物節(jié)期間，b公司需向聯(lián)興財(cái)稅君支付直播勞務(wù)費(fèi)金額15萬元。

那么聯(lián)興財(cái)稅君需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票給到b公司，然后b公司為聯(lián)興財(cái)稅君預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，聯(lián)興財(cái)稅君可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，并繳納相應(yīng)的增值稅及其附加稅費(fèi)。

同時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，b公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：15×(1-20%)×40%-0.7=4.10萬元。

（此處因預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分，預(yù)扣率為40%，速算扣除數(shù)為7000）

3.作為直播平臺的員工進(jìn)行直播

主播如果是直播平臺的員工，與平臺存在勞動合同關(guān)系。那么，直播平臺就需要按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅。

值得我們注意的是，在這種模式下，主播的工資構(gòu)成一般為“底薪+提成”，提成部分也屬于受雇報(bào)酬，應(yīng)與底薪一并計(jì)入工資、薪金收入，由直播平臺在支付工資時(shí)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

例如，聯(lián)興財(cái)稅君是c直播平臺的員工，負(fù)責(zé)直播工作。每月工資結(jié)構(gòu)是5000元底薪+20%的銷售提成，6月份銷售額為10萬元，五險(xiǎn)一金繳納共計(jì)1000元。

那么，在不考慮其他因素的情況下，c直播平臺應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

=（5000+20000-5000-1000）×20%-1410=2390元

4.以獨(dú)立身份通過平臺直播

主播如果以獨(dú)立身份在平臺上工作，其與平臺僅存在勞務(wù)合作關(guān)系。那么，直播平臺須按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅。

假設(shè)聯(lián)興財(cái)稅君是以個(gè)人身份進(jìn)行直播的，對于在直播間收到打賞70萬元，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”預(yù)繳個(gè)稅=700000*（1-20%）*40%-7000=217000元。

在這種情況下，主播需關(guān)注直播平臺在支付勞務(wù)報(bào)酬后，是否按規(guī)定及時(shí)為其扣繳了個(gè)人所得稅。

如果發(fā)現(xiàn)未扣繳的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，自行辦理匯算清繳的納稅申報(bào)，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例》等規(guī)定，主播須繳納增值稅及其附加稅費(fèi)。

05

網(wǎng)紅直播稅收藏憂患

1.錯(cuò)誤的認(rèn)為個(gè)人直播帶貨不需要納稅。

根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》第11條規(guī)定：電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠；

主播作為納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳納或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處補(bǔ)繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

2.不恰當(dāng)?shù)耐ㄟ^個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)借助“稅收洼地”避稅。

3.直播平臺管理不規(guī)范，對網(wǎng)絡(luò)主播取得的銷售傭金等收入，未依法履行代扣代繳義務(wù)；或者要求網(wǎng)絡(luò)主播提供等額的“替票”才與之結(jié)算；

直播平臺作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

而提供等額的“替票”，涉及為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票屬于虛開發(fā)票行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4.稅目選擇錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

電商類直播不屬于網(wǎng)絡(luò)表演、信息技術(shù)服務(wù)，直播內(nèi)容構(gòu)成商業(yè)廣告的，應(yīng)按“廣告服務(wù)”稅目開具增值稅發(fā)票。

明星藝人、網(wǎng)紅主播的接連“爆雷”，也預(yù)示著稅務(wù)總局針對文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理的進(jìn)一步收緊。下一波“補(bǔ)稅潮”要來了！

而在9月15日，在金磚國家稅務(wù)局長視頻會議中，國家稅務(wù)局長王軍在會議上發(fā)言：我國正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動實(shí)施！

最后，無論是納稅人還是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，都應(yīng)當(dāng)立足于稅法規(guī)定和稅法原則，在合法合規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行合理的稅收規(guī)劃，注重財(cái)稅意識，避免造成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管在路上，大家且行且珍惜！

本文為會計(jì)聯(lián)興財(cái)稅整理原創(chuàng)，部分內(nèi)容來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局。

【第4篇】未辦理稅務(wù)登記證處罰

有個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)逃稅，被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了，補(bǔ)稅、滯納金、罰款近兩千萬，但沒錢交，結(jié)果被判了逃稅罪，坐牢四年。

這是真實(shí)案例，主要內(nèi)容來自（2021）皖0402刑初5號刑事判決書。

前幾天跟大家講過，雖然逃稅罪有個(gè)“首兩罰不刑”的規(guī)定，前兩次偷稅都只做行政處罰，不追究刑責(zé)，而且還有個(gè)五年的cd，每五年都可以享受兩次刑責(zé)豁免機(jī)會。

罷特，它是有前提的，你必須要補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金，繳納罰款。

三者之一只要有一個(gè)沒交上來，業(yè)界稱之為“三不行為”，“首兩罰不刑”這個(gè)免疫技能就無法啟動，你就會被追究刑責(zé)。

這個(gè)案例中的主角就是。

以下均使用化名，化名僅為代稱，不具有實(shí)際含義。

喵某和汪某分別持有某藥業(yè)公司20%和40%股權(quán)。

喵是公司的實(shí)際控制人，汪是喵的連襟，汪的那40%股權(quán)是給喵代持的，并未行使過股東權(quán)利，名義上是公司的副總，但2023年開始因?yàn)樯眢w原因就不到公司上班了。

2023年1月，按文書上的說法，藥業(yè)公司似乎是累積了高額外債，喵無力償還，決定變賣股權(quán)，把自己持有的11.09%股權(quán)和汪代持的40%股權(quán)一起轉(zhuǎn)給了第三人呱。

兩份股權(quán)合計(jì)51.09%，這個(gè)數(shù)字確保呱進(jìn)入之后可以實(shí)現(xiàn)對藥業(yè)公司的相對控股。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓總計(jì)作價(jià)7000萬。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交兩種稅，個(gè)稅和印花稅。印花稅不多，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)乘以萬分之五稅率計(jì)稅，3.5萬；個(gè)稅則相當(dāng)可觀，要以轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值和相關(guān)費(fèi)用之后的差額（也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的利潤）乘以20%交稅，完全合規(guī)納稅的話，要交1170幾萬。

粗略算，兩稅合計(jì)1175萬。

喵不想交這個(gè)錢，拿了兩份虛假的股轉(zhuǎn)協(xié)議去報(bào)稅，按假協(xié)議登記的股轉(zhuǎn)價(jià)格只有326萬。

這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)不到真實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)的5%，我查了下這家公司注冊資本，有可能這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)比當(dāng)初投入的股權(quán)成本還低。我推測，當(dāng)時(shí)藥業(yè)公司大概是虧損嚴(yán)重，這個(gè)價(jià)格是按凈資產(chǎn)乘以51.09%算出來的。

所以，他個(gè)稅應(yīng)該是完全沒交，只象征性交了點(diǎn)印花稅。

這就惹了大麻煩了。

大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓很容易被稽查局盯上，尤其是申報(bào)轉(zhuǎn)讓價(jià)低、最后沒交幾塊錢稅的。

當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的稽查局很快就找上門了。

2023年8月相繼向喵和汪下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書。

跟大家普及一下：

要求補(bǔ)繳稅款、滯納金的文書是稅務(wù)處理決定書，對這個(gè)決定不滿，必須先申請復(fù)議，對復(fù)議不服的，才能提起行政訴訟；下達(dá)罰款的文書是稅務(wù)行政處罰決定書，如果只是對這個(gè)處罰不滿，復(fù)議不是必須的前置程序，可以直接提起行政訴訟。

為啥不放在一個(gè)文書里？為啥一個(gè)必須先復(fù)議，另一個(gè)就不用呢？

以后跟大家講。

為什么稽查局不光給喵下達(dá)文書，也給汪下達(dá)文書呢？汪不是代持么？

股權(quán)代持雖然在民商法上有效，但是，稅務(wù)局作為行政機(jī)關(guān)，一般情況下，并不主動刺破代持關(guān)系，只看股權(quán)的對外公示。為了確保稅收不流失，對股權(quán)代持相關(guān)的納稅問題也一般都堅(jiān)持形式主義，除非案件進(jìn)入刑事程序或者有裁判文書主動刺破代持關(guān)系。

之前有一期講股權(quán)代持還原的時(shí)候跟大家講過，代持還原，稅務(wù)局一般都按股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。

在前面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，形式上表現(xiàn)為喵和汪兩個(gè)人分別向呱轉(zhuǎn)讓11.09%和40%的股權(quán)，所以稅務(wù)局當(dāng)然把文書分別下到了兩個(gè)人。

不過，在后續(xù)追繳稅款過程中，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局還是堅(jiān)持了實(shí)質(zhì)課稅原則，沒有死追著汪不放，而是把精力都聚焦在了喵身上。

兩人合計(jì)需要補(bǔ)稅1175萬。

滯納金應(yīng)該有300萬左右。

罰款相對仁慈，按最低倍數(shù)0.5倍做的處罰，587萬。

金錢給付義務(wù)合計(jì)2000多萬。

可是，股轉(zhuǎn)價(jià)款一到賬喵就拿去還債了，東拼西湊勉強(qiáng)把1175萬稅款補(bǔ)上之后，實(shí)在沒錢再去交滯納金和罰款了。

以前講過，“三不行為”有兩種：

一種是不愿交，一種交不起。

實(shí)務(wù)中往往是后者。

很多人之所以會被定逃稅罪，最后都是倒在了“三不行為”上，很少有真的是五年內(nèi)逃稅第三回被抓的。

原因很簡單，試問，有幾個(gè)人會專門拿個(gè)小本本記著自己這些年來逃了多少稅，如果自己馬上就被查，需要補(bǔ)交多少稅、交多少滯納金、交多少罰款，并且專門為此準(zhǔn)備一筆慷慨的逃稅處罰基金呢？

稅務(wù)處理和處罰一下來，看到那數(shù)字，人直接就傻了。想想范冰冰，補(bǔ)稅只有2.5億，滯納金+罰款卻是6.3億。

尤其很多人是在公司經(jīng)營特別好的時(shí)候就大額逃稅，后來公司業(yè)務(wù)一落千丈，要錢沒錢，要資產(chǎn)沒資產(chǎn)，自己窮得叮咣亂響，結(jié)果，偏偏這時(shí)候，稅務(wù)稽查上門了。

交不起錢，那就疊不滿“首兩罰不刑”的大招，就要被追究刑事責(zé)任。

2023年6月，公安以逃稅罪立案。

2023年7月，喵涉嫌逃稅被公安局網(wǎng)上追逃，幾天后在一處公寓中被抓獲。

2023年2月，法院開庭審理這樁逃稅案。截至這個(gè)時(shí)候，喵欠繳罰款587萬（只交了幾千塊，真沒錢了），滯納金因?yàn)槭敲磕?8.25%，從2023年到2023年，已經(jīng)漲到705萬了。

喵實(shí)在交不起了，除了進(jìn)去吃飯，別無他法。

文書中有提到這么一些細(xì)節(jié)，我覺得很感慨，跟大家分享下：

“喵某對指控的事實(shí)、罪名沒有異議。辯稱其能積極補(bǔ)繳稅款，自己是民營企業(yè)家，希望法庭從輕處罰，對其判處緩刑?！鞭q護(hù)律師也說了類似的話，希望法院從保護(hù)民營企業(yè)家的精神出發(fā)，寬大處理。

然后我們看一下法院的判詞：

“國家出臺保護(hù)企業(yè)家的政策，根本目的是為了依法平等保護(hù)企業(yè)家合法權(quán)益，弘揚(yáng)優(yōu)秀企業(yè)家精神，更好發(fā)揮企業(yè)家作用，為企業(yè)家創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)營造良好法治環(huán)境。喵某作為一名企業(yè)經(jīng)營者，理應(yīng)守法，其逃稅行為不屬于國家保護(hù)企業(yè)家的政策范圍，其拖欠稅款到繳清長達(dá)兩年多，且至今滯納金和絕大部分罰款未繳納，悔罪表現(xiàn)不足。辯護(hù)人提交的淮南市企業(yè)（企業(yè)家）聯(lián)合會、淮南市進(jìn)出口商會出具的要求我院對喵某從寬處理的建議函和申請，與本案的處理沒有關(guān)聯(lián)性，本院不予采信?！?/p>

根據(jù)法條，喵某因?yàn)?strong>逃稅數(shù)額巨大且占應(yīng)納稅額30%以上（本案中是98%以上），落在逃稅罪第二檔，三年以上七年以下，并處罰金。

法院最終判決有期徒刑四年，并處罰金50萬元。

喵某上訴，二審維持原判。

已交的7000元罰款折抵罰金，罰金還剩49.3萬。

我以前具體講過行政罰款折抵罰金的爭議問題。

像這種情況，稅務(wù)上那587萬罰款還能繼續(xù)追么？

我認(rèn)為是不能了。

根據(jù)《刑訴法》司法解釋：“行政機(jī)關(guān)對被告人就同一事實(shí)已經(jīng)處以罰款的，人民法院判處罰金時(shí)應(yīng)當(dāng)折抵，扣除行政處罰已執(zhí)行的部分?！?/p>

扣除以后，就相當(dāng)于以罰金刑替代了罰款處罰，原來罰款還沒執(zhí)行的部分就不再執(zhí)行了。

這就是為什么《行政處罰法》會規(guī)定：“違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)……行政機(jī)關(guān)尚未給予當(dāng)事人罰款的，不再給予罰款?！笨紤]到的就是“一事不二罰”。

雖然“一事不二罰”是行政法原則，但實(shí)際上，刑法上也是有類似精神的，就同一件事，刑事處罰已經(jīng)是更嚴(yán)厲的處罰，有了刑事處罰，自然就不該再繼續(xù)執(zhí)行行政處罰。

有人會說，之前罰款587萬呢，法院罰金卻只有50萬?？墒?，別忘了，還有自由刑四年，不能只以罰金刑來評價(jià)處罰的嚴(yán)厲程度。而且，喵某還就此背上了刑事案底。

即便疊加了自由刑，你可能仍然覺得金錢懲罰從587萬降到50萬，怎么說都降太多了?？蓡栴}是，喵某確實(shí)是交不起了，要不是交不起，也不至于進(jìn)監(jiān)獄。你給他判一個(gè)完全無法執(zhí)行的高額罰金刑，又有什么意義呢？

罰金只判50萬也是考慮到喵某的實(shí)際償還能力。

2023年以前，逃稅罪還不叫逃稅罪，叫偷稅罪，和《稅收征管法》上的表述基本一致，那時(shí)，刑法上偷稅罪對罰金刑規(guī)定了具體標(biāo)準(zhǔn)，偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下。

喵某如果是那時(shí)偷稅，到了法院，金錢處罰不僅不會減少，還會以罰金形式上升到1175萬。

更還不起了。

2023年《刑法修正案（七）》面世之后，偷稅罪大改，變成了逃稅罪，對構(gòu)成逃稅罪的行為方式規(guī)定更為模糊化，擴(kuò)大了打擊范圍，與此同時(shí)，考慮到很多人被追究逃稅罪刑事責(zé)任本就是因?yàn)榻徊黄疱X，你再提高金錢處罰也沒意義，罰金刑就從原來的倍數(shù)表述變成了抽象表述，只說“并處罰金”，具體罰多少，由判案的法官自由裁量。

很多地方稅務(wù)局的人不太懂刑法，更不知道這些立法上的彎彎繞繞，于是就很容易在這件事上犯軸，我見過好幾起法院判了罰金以后稅務(wù)局還追著要罰款的；還有的稅務(wù)局反向折抵，用罰金折抵罰款，587萬扣掉50萬，稅務(wù)局再追537萬。

這都是不對滴。

至于喵某，怎么說好呢？

想省一千萬。

結(jié)果一分錢也沒省下，一千多萬稅款還是交了，還額外多出近千萬的滯納金加罰款。

最后交不起把自己整進(jìn)監(jiān)獄了。

你去看那個(gè)文書上的案情描述，會覺得這家伙也有點(diǎn)可憐。

然而，可憐之人，也往往有可恨之處哇。