企業(yè)稅務注銷流程（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務注銷流程

注銷前辦理事項：

納稅人申報辦理稅務注銷前，應結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件，其中：(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務注銷前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申報辦理稅務注銷前進行土地增值稅清算。(3)出口企業(yè)應在結清出口退(免)稅款后，申報辦理稅務注銷。

稅務注銷流程：

第一步，稅務大廳注銷增值稅防偽稅控系統(tǒng)，繳銷增值稅發(fā)票，取得《增值稅防偽稅控系統(tǒng)注銷登記表》；

第二步，申報注銷當期的所有稅種，包括但不限于企業(yè)所得稅（季度和年度）、增值稅、附加稅、印花稅、殘保金等?？梢栽诙悇沾髲d進行現(xiàn)場申報，也可以在電子稅務局上自行申報；

第三步，在注銷業(yè)務的窗口提交《清稅申報表》；

第四步，企業(yè)專管員審查賬務，不同的稅務機關要求會有所不同，具體按照自己的企業(yè)專管員所需資料提供即可；

第五步，在大廳提交經(jīng)專管員以及分管所所長的簽字蓋章后的《清稅申報表》，取得《清稅證明》和《稅務事項通知書》，注銷事項完結。

【第2篇】個人獨資企業(yè)稅務優(yōu)惠

個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)稅30%以上

《企稅家》專注于稅務籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

我國是個法制的大國，不管是個人還是企業(yè)都要依法納稅，納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，主動向稅務機關提交納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)。

正常情況下，企業(yè)需要繳納增值稅，企業(yè)所得稅，個稅，附加稅以及其他小額稅種。其中，企業(yè)在進行業(yè)務往來時，需要向甲方提供增值稅發(fā)票，因為增值稅發(fā)票可以幫助企業(yè)抵扣增值稅和企業(yè)所得稅，特別是增值稅專用發(fā)票，既可以抵扣增值稅也可以抵扣企業(yè)所得稅。

但是企業(yè)往往進項發(fā)票不足，乙方并沒有提供足額的進項發(fā)票給甲方，就造成了甲方企業(yè)這部分業(yè)務的進項發(fā)票缺失，企業(yè)賬上利潤虛高，所繳納的增值稅、企業(yè)所得稅就會偏高。那怎么辦呢？

這個時候我們就需要用到其他方法，我們可以成立一家個人獨資企業(yè)來承接這些沒有足額進項發(fā)票的業(yè)務，將主體公司的稅負壓力轉移到個人獨資企業(yè)上，而個人獨資企業(yè)的稅負壓力怎么辦呢？

這里我們就要說到專屬于個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策了。在一些經(jīng)濟園區(qū)內(nèi)，是可以申請核定征收個稅的，因為個人獨資企業(yè)只需要繳納增值稅、個稅和附加稅，沒有企業(yè)所得稅，而個稅可以核定征收，就大大降低了企業(yè)的稅負壓力。

在一些有稅收優(yōu)惠的園區(qū)內(nèi)，可以申請核定征收個稅，個人獨資企業(yè)核定個稅在0.6-1%，可以開票450萬的增值稅發(fā)票，除此之外，在園區(qū)內(nèi)成立個體工商戶同樣可以享受核定政策，個體工商戶核定個稅在0.3-0.45%，也是可以開票450萬的增值稅普票。

在園區(qū)內(nèi)成立好企業(yè)后，先拿這個小規(guī)模納稅人企業(yè)去承接業(yè)務，然后再和主體公司發(fā)生業(yè)務往來，這樣，小規(guī)模納稅人企業(yè)就可以給主體企業(yè)開發(fā)票。主體企業(yè)就沒有這部分的成本空缺，而小規(guī)模納稅人的企業(yè)也同樣沒有稅負壓力，畢竟是有空享受核定征收個稅政策。

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權聲明：本文轉自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~

【第3篇】企業(yè)注銷稅務提供資料

很多財務人員一碰到注銷企業(yè)就頭大：注銷時稅務局是不是要查賬啊？賬上還有資產(chǎn)，注銷不了怎么辦？還處于非正常狀態(tài)，能注銷嗎？......。下面我們就看一下法律法規(guī)對注銷時的各種情形是如何規(guī)定的。

1、注銷時一定會查3年賬嗎？根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”。根據(jù)上述規(guī)定，注銷不一定會查3年的賬。而且現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少。

2、公司準備要注銷，賬上還有一部分原材料，注銷前必須清理掉嗎？是的。注銷前要成立清算組，不僅要清理存貨，還要清理其他資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、往來款等。

3、企業(yè)還有留抵稅額如何處理？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。

4、注銷時，公司對股東的欠款無力償還，怎么辦？在清算前，股東可以用自有流動資金對企業(yè)進行增資，公司收到增資款后償還對股東的欠款，這樣，企業(yè)的實收資本增加了，同時其他應付款償還了。

5、公司處于非正常狀態(tài)，能注銷嗎？處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。

6、企業(yè)注銷了，后續(xù)還會被追征稅款嗎？《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。所以企業(yè)即使已注銷，也有被追征的可能。

【第4篇】大企業(yè)主要稅務風險點

稅務籌劃一直都是企業(yè)的重中之重，因此會對其企業(yè)進行稅務籌劃的財務人是很吃香的！另外，企業(yè)在進行稅務籌劃的時候一些涉稅風險點一定要知道，以免罰錢！整理了稅務局重點稽查的41個涉稅風險點以及4個自查技能，建議企業(yè)趕緊對照自查！我們一起來看看吧，希望能幫助到你們！

稅務重點稽查的 41 個企業(yè)涉稅風險點附4個自查技能

收入類

扣除類

資產(chǎn)類

稅收優(yōu)惠類

其他類

銷項類

進項類

今天的財會干貨就分享到這里了，記得關注我哦！每日更新財會小知識！

【第5篇】工商稅務清理僵尸企業(yè)

中新經(jīng)緯客戶端12月6日電 國家稅務總局日前在官網(wǎng)發(fā)布《對十三屆全國人大一次會議第2368號建議的答復》表示，將會同財政部等相關部門，借鑒國外經(jīng)驗，積極研究相關稅收支持政 策，特別是針對當前亟需解決的“僵尸企業(yè)”處置中遇到的稅收問題出臺相關政策措施，為企業(yè)破產(chǎn)重整成功、恢復正常經(jīng)營營造良好稅收環(huán)境。

關于現(xiàn)行支持重組破產(chǎn)的稅收政策，國家稅務總局介紹，國家針對重組破產(chǎn)出臺了一系列稅收政策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅等。

增值稅方面，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

企業(yè)所得稅方面，對符合條件的債務重組，給予債務重組所得5年遞延納稅的優(yōu)惠，對通過債轉股方式化解債務的，規(guī)定債務清償和股權投資兩項業(yè)務均不確認所得。

土地增值稅方面，在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，以及符合條件的企業(yè)合并、分立，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后、分立后企業(yè)的，暫不征土地增值稅。

契稅方面，符合條件的公司合并、分立，對合并后、分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)的，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土 地、房屋權屬，免征契稅，非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權 屬，免征契稅，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

國家稅務總局表示，現(xiàn)行稅收政策將破產(chǎn)重整中所豁免的債務，確認為債務重組所得征收企業(yè)所得稅。這樣規(guī)定的主要考慮，一是債務豁免是債權人免除 了債務人應承擔的償債義務，債務人實質(zhì)上取得了相關經(jīng)濟利益，按照稅法原理和規(guī)定，需要將豁免的債務計入收入征收企業(yè) 所得稅。

二是與債務人的債務重組所得相對應，債權人的債務重組損失允許在稅前扣除，如果不對債務人的債務重組所得征稅，將會帶來稅務處理不平衡，造成稅款 流失和稅收漏洞。

三是債務重組多是由于企業(yè)資不抵債、經(jīng)營困難、虧損較多的情形下發(fā)生的事項，債務人的債務重組所得可先彌補虧損后的剩余部分再繳納企業(yè)所得稅，不會產(chǎn)生過重的稅收負擔。

關于現(xiàn)行破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用管理，國家稅務總局指出，為規(guī)范納稅信用管理、促 進納稅人誠信自律、提高稅法遵從度、推進社會信用體系建設，制定實施了《納稅信用管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第40號)，規(guī)定按月采集納 稅人的歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息等納稅信用信息，并依據(jù)全國統(tǒng)一的評價指標和評價方式，按年度進行納稅信用評價。對于破產(chǎn)重整企業(yè)，稅務部門同樣 按月記錄、采集其納稅信用信息，并將在年度納稅信用評價中對其重整后的納稅遵從情況予以客觀反映。近年來，稅務部門一直在完善納稅信用管理機制，出臺了多 項針對守信納稅人的激勵措施，隨著破產(chǎn)重整企業(yè)信用資產(chǎn)的不斷積累，其重整后的守信行為將為企業(yè)發(fā)展帶來更多的便利和優(yōu)惠。

國家稅務總局表示，破產(chǎn)重整是《中華人民共和國破產(chǎn)法》規(guī)定的一項制度，主要是為尚有挽救希望的危困企業(yè)提供獲得新生的機會，有利于企業(yè)、債權人、出資人、關聯(lián)方等各方主體實現(xiàn)共贏，有利于社會資源的有效利用，減少企業(yè)破產(chǎn)清算對經(jīng)濟社會帶來不利影響。

國家稅務總局認為，建議中提到的“將企業(yè)正常經(jīng)營與破產(chǎn)清算、破產(chǎn)重整的稅費征收標準區(qū)分開來，明確對破產(chǎn)重整企業(yè)減免征收的稅費種類、征收率 及稅收優(yōu)惠等”具有研究 價值，也有現(xiàn)實意義。國家稅務總局將會同財政部等相關部門，借鑒國外經(jīng)驗，積極研究相關稅收支持政策，特別是針對當前亟需解決的“僵尸企業(yè)”處置中遇到的 稅收問題 出臺相關政策措施，為企業(yè)破產(chǎn)重整成功、恢復正常經(jīng)營營造良好稅收環(huán)境。(中新經(jīng)緯app)

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【第6篇】企業(yè)稅務局高風險

一、稅務局是如何找到你的的呢？

為什么有的企業(yè)常被稅務局“惦記”？其實，是有原因的！

下面我們來看看稅務局是怎么確定稽查對象的，你就明白了為什么總被“惦記”了。

1、推送案源

稅務局設置風險控制管理部門，會根據(jù)“大數(shù)據(jù)”進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況有異常，就會第一時間把風險提示推送到稽查部門，進而稽查部門對企業(yè)進行檢查。

2、檢舉案源

這個主要是來源于公司內(nèi)部人員、競爭對手等等。針對此種情況，舉報的信息一般是比較準確的，一查一個準。

3、安排案源

安排案源，就是指稅務機關根據(jù)年度稽查工作任務安排，對轄區(qū)內(nèi)的重點企業(yè)、行業(yè)進行定向檢查。

4、自選案源

企業(yè)存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大。

1）、稅收風險等級為高風險的；

2）、2個年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

3）、受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；

4）、長期納稅申報異常的；

5）、納稅信用級別為d級的；

6）、被相關部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

7）、存在其他異常情況的。

隨著大數(shù)據(jù)的到來，以后可能最了解你的就是稅務局了。

二、稅務局稽查時有何權利？

稅務局稽查時有以下權利:

查賬權 、場地檢查權 、責令提供資料權 、詢問權 、調(diào)查權 、檢查存款賬號權 、保護措施強制執(zhí)行措施權。

其實，面對稅務稽查時，即使你的企業(yè)真的存在違法行為，你以為你不配合、一句我不知道，真的能把稅務局糊弄過去的想法真是太天真了。

在此奉勸大家一句：在面對稅務稽查時，老板和會計們務必先自查原因，并積極配合稅務局調(diào)查提供資料和說明，盡量將損失降至最低。

【第7篇】電子稅務局企業(yè)登陸密碼

納稅人剛注冊一家新企業(yè)，應該如何在稅務機關開戶、申領發(fā)票、申報繳稅……別慌！納稅人只要按照正確的步驟進入電子稅務局，就能找到新辦企業(yè)的綜合辦稅套餐！

第一步：補充辦稅信息

新辦企業(yè)在電子稅務局的信息往往是不全的，納稅人需要進入電子稅務局點擊頁面右上角自行登錄，可以選擇賬號密碼登錄或者掃臉登錄兩種方式。如果是第一次登錄，那么賬號就是企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼，密碼是企業(yè)法定代表人證件的后六位數(shù)字。

登錄后，就可以在左側功能區(qū)里看到“新辦企業(yè)綜合套餐”了，點擊后會彈出修改密碼的界面，納稅人可以按需修改。進入“新辦企業(yè)綜合套餐”后，按照以下步驟依次進行：

選擇單位納稅人稅務登記信息表進行填寫，注意標注*為必填項；

核對企業(yè)法人、財務負責人和辦稅人員的信息；

對企業(yè)的注冊資本投資總額進行核對；

如果企業(yè)存在總分機構，如實填寫信息即可；沒有總分機構的可以跳過。

第二步：備案企業(yè)銀行賬戶和財務制度

在電子稅務局的“銀行賬號和財務制度備案頁”，關閉彈開的開戶銀行頁面框后，企業(yè)根據(jù)實際已開戶的銀行賬戶信息填寫即可。

第三步：選擇增值稅納稅人類型

增值稅納稅人一般有兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。企業(yè)可以根據(jù)自身需求進行選擇。

第四步：發(fā)票資格和開票限額

接下來，企業(yè)就該選擇發(fā)票票種和聯(lián)次了，可以根據(jù)自身需求選擇。一般來說，每家企業(yè)每月最高開10萬元的增值稅專票和10萬元的增值稅普票；就份數(shù)而言，增值稅專票領用量不超過25份，增值稅普票領用量不超過50份。

第五步：申請稅控開票設備

新辦企業(yè)在網(wǎng)上選擇線下申請稅控設備后，顯示“您的申請正在審核中，請等待”是正常情況。

關于新辦企業(yè)的初始稅務流程，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第8篇】企業(yè)增值稅稅務籌劃

企業(yè)和個人開展稅收籌劃的時候，應該做好稅項的選擇，這樣可以確?；I劃獲得成功。增值稅是企業(yè)和個人發(fā)展過程中，都必然會涉及到的稅項。那么增值稅的稅務籌劃應該從哪些方面考慮呢？詳細請看下文。

1、企業(yè)設立的增值稅籌劃

企業(yè)身份選擇，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。企業(yè)投資方向及地點，我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點時，也應該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)采購活動的增值稅籌劃

選擇恰當?shù)馁徹洉r間，在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實現(xiàn)逆轉型稅負轉嫁；如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹，盡早購進才是上策。合理選擇購貨對象，對一般納稅人，在價格相同的前提下，應該選擇從一般納稅人處購進貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價格比一般納稅人低，就需計算后選擇。

3、企業(yè)銷售活動的增值稅籌劃選擇恰當?shù)匿N售方式，例如折扣銷售、現(xiàn)金折扣、以舊換新、還本銷售等等，利用不同銷售方式進行納稅籌劃提供了可能。選擇開票時間，銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃來結合起來，產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。巧妙處理兼營和混合銷售，納稅人可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的。

4、利用地方政府優(yōu)惠政策

很多地方政府為了吸引企業(yè)入駐來促進經(jīng)濟發(fā)展，也出臺了一系列的扶持優(yōu)惠政策，比如我們常見的核定征收、財政扶持獎勵等。企業(yè)可以通過總部經(jīng)濟招商平臺入駐優(yōu)惠園區(qū)，正常經(jīng)營納稅，則公司可以享受對其增值稅和企業(yè)所得稅的財政扶持獎勵，一般是按照地方存留的比例進行返還。

企業(yè)在稅收籌劃開展的時候，應該積極的尋求切入點，這樣既可以提升籌劃的效率，同時也能促進籌劃的成功，但想要確保成功，還需要做好方法的選擇以及方案的制定。

說到稅務，除了個人以外，可以說這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問題，連馬云、劉強東也在其中，不然怎么會有馬云沒有薪水，而劉強東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現(xiàn)呢？

其實上面用的這個節(jié)稅避稅方式，只是眾多避稅方式之一，合理節(jié)稅的方式有很多種方式，具體還是要根據(jù)企業(yè)自身情況，合理做規(guī)劃。

【第9篇】企業(yè)稅務發(fā)言稿

第十四屆經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（oecd）稅收征管論壇（fta）大會12月16日至17日以視頻形式召開。來自51個fta成員轄區(qū)的代表和部分國際組織代表參會，圍繞國際稅收挑戰(zhàn)、征管能力建設、落實數(shù)字經(jīng)濟稅收改革“雙支柱”方案、征管數(shù)字化轉型、后疫情時代對稅收征管的挑戰(zhàn)等議題進行討論，分享經(jīng)驗并形成共識。會議由fta主席、加拿大稅務局局長鮑勃·漢密爾頓主持，中國國家稅務總局局長王軍率領中國稅務代表團出席會議，并作了“攜手應對新挑戰(zhàn) 闊步實現(xiàn)新發(fā)展”的主題發(fā)言。

王軍表示，當前和今后一個時期，稅收征管面臨著技術迭代發(fā)展和納稅人技術創(chuàng)新不斷加深帶來的挑戰(zhàn)、面臨著產(chǎn)業(yè)革新和國際化不斷推進帶來的挑戰(zhàn)、面臨著管理方式升級和人才需求不斷加大帶來的挑戰(zhàn)。為此，中國稅務部門將以全面建設智慧稅務為總目標，系統(tǒng)性實施數(shù)字轉型戰(zhàn)略、流程重塑戰(zhàn)略和人才支撐戰(zhàn)略，一體化應對面臨的多重挑戰(zhàn)。

王軍介紹，實施數(shù)字轉型戰(zhàn)略就是以正在推進的全面數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口，大力推動稅收征管的數(shù)字化升級和智能化改造，打造高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務平臺；實施流程重塑戰(zhàn)略就是要通過對納稅人繳費人行為的自動分析管理，對稅務人員履責過程的自控考核考評，對稅務決策信息和任務的自主分類推送，實現(xiàn)稅收征管服務流程全方位的智能變革；實施人才支撐戰(zhàn)略就是要健全以稅收戰(zhàn)略人才、領軍人才、專業(yè)骨干和崗位能手為主體的“人才工程”體系，著力培養(yǎng)塑造更具國際化、專業(yè)化、年輕化的高素質(zhì)稅務人才隊伍，為應對各類風險挑戰(zhàn)提供堅強的智力支撐。

會議通過了《2023年fta大會公報》，在總結大會討論成果的基礎上，各參會方一致同意在“雙支柱”方案落地、稅收征管數(shù)字化轉型和稅收能力建設等三個關鍵領域進一步開展合作。

中國國家稅務總局副局長王道樹、總會計師饒立新參加會議。fta是oecd于2002年7月發(fā)起成立的高級別稅收征管論壇，是稅收征管領域最有影響力的國際多邊平臺。

來源：國家稅務總局

責任編輯：杜偉、宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】新轉讓定價稅制下的企業(yè)稅務風險及防范對策

淺談埃塞俄比亞稅務風險防范對策及稅務籌劃

稅海之星2022-10-03 00:04發(fā)表于北京

以下文章來源于埃塞財稅大講堂 ，作者不羈的牛兒

埃塞財稅大講堂.

本人歷經(jīng)埃塞十余次稅務審計,常駐非洲多個國別，熟悉國內(nèi)、國際工程財稅管理，積累了豐富的實操經(jīng)驗。本號的目的在于普及埃塞及其他國別國際工程財務、稅務、資金、外匯等知識，發(fā)布最新資訊，專注于稅務風險規(guī)避、稅務實操和納稅籌劃。

【摘要】：本文以埃塞俄比亞國別為例，以埃塞涉稅相關的法律法規(guī)為基礎，結合在該國別稅務工作的經(jīng)驗，重點闡述了埃塞的稅務風險和應對措施?？紤]埃塞苛刻的稅收征管環(huán)境，首先，稅務風險的防范、規(guī)避尤為重要。其次，企業(yè)才考慮稅務籌劃。唯有如此，才能降低稅務成本，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

【關鍵詞】:埃塞俄比亞，稅務風險，稅務籌劃，應對，注意事項

一、研究背景

埃塞俄比亞是非洲東北部的內(nèi)陸國家，位于非洲之角的中心，是眾多國際組織的成員，出臺了許多優(yōu)惠政策吸引外國投資。埃塞俄比亞是非洲第二大人口國，擁有豐富的水資源、礦藏資源，廉價的勞動力，吸引著許多外資企業(yè)紛紛到埃塞開展投資、貿(mào)易和承包業(yè)務。埃塞俄比亞經(jīng)濟保持快速增長，是非洲最具經(jīng)濟活力的國家之一。據(jù)世界銀行統(tǒng)計，新冠肺炎疫情爆發(fā)前的14年間，埃塞俄比亞經(jīng)濟保持高速增長，年均增長率近10%，長期位居全球經(jīng)濟增長最快的10個國家之列。2023年gdp達到1,112.7億美元。中埃兩國關系穩(wěn)定健康發(fā)展，政治互信，中國已成為埃塞最大的貿(mào)易伙伴，最大工程承包商和最主要投資來源國。

然而，埃塞外匯短缺、電力供應不穩(wěn)定、信貸渠道不足、原材料供應鏈薄弱、熟練勞動力短缺、貿(mào)易物流低效、出口疲弱、債務高企、間歇性的地區(qū)沖突阻礙了經(jīng)濟發(fā)展。近年來受新冠疫情、蝗災、提格雷內(nèi)戰(zhàn)和惡劣的營商環(huán)境影響，更是導致埃塞經(jīng)濟衰退，gdp增速放緩。埃塞政府對雙邊銀行主權違約，迫切需要增加財政收入，外資企業(yè)，尤其是中資企業(yè)成為了埃塞政府征收稅款的重點對象，稅務稽查、稅務審計重復、頻繁。為了調(diào)提高征管水平，埃塞收入部更是通過升級電子化征管系統(tǒng)，加大對稅務人員的培訓，加強國際間反避稅合作等一系列手段來提高財政收入。根據(jù)世界銀行發(fā)布的《2020 年營商環(huán)境報告》，埃塞營商環(huán)境便利度在 190 個國家和地區(qū)中排名第 159 名。因此，“走出去”企業(yè)對埃塞稅務風險的防范、規(guī)避必須引起足夠的重視。本文通過簡述埃塞稅制、稅收概況、稅務風險及應對、稅務籌劃，以給“走出去”企業(yè)借鑒和思考。

二、埃塞稅制簡介

埃塞實行聯(lián)邦政府和各州政府分稅制度，各州將按一定比例的稅收上繳聯(lián)邦政府，聯(lián)邦政府根據(jù)各地區(qū)人口、經(jīng)濟狀況及上繳稅收情況向各州撥款。埃塞收入部是稅收主管部門。埃塞稅收法律體系由公告（proclamation）、條例（regulation）和指令（directive）構成。與稅收有關的法律法規(guī)主要為《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號）、《稅收征管公告》（983/2016號）、《增值稅公告》（285/2002號）和（609/2008號）、《消費稅公告》（1186/2020號）、《營業(yè)稅公告》（308/2002號）、《關稅公告》（859/2014號）、《關稅修正公告》（1160/2019號）等以及上述公告的各種修正公告，條例和指令。其中《稅收征管公告》是埃塞首次對稅收征管制度進行的統(tǒng)一立法。

埃塞主要稅種包括：企業(yè)所得稅、預提稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、關稅和進口貨物附加稅、印花稅等。

三、埃塞稅收增長概況、稅務風險及應對

（一）埃塞gpd增長率與稅收收入增長率對比

根據(jù)世界銀行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，從上圖可見，從2004年到2023年，埃塞gdp基本每年維持在10%左右的增長，從2023年之后，gdp逐年下降。總的來說，從2004年到2023年，gdp的平均增速為9.8%。

根據(jù)世界銀行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，從上圖可見，從2004年到2023年，埃塞稅收收入增長是不均衡的，但基本上每年都高于gdp的增長，從2004年到2023年稅收平均增速為22.9%，遠高于gdp的平均增速。況且，受新冠疫情、提格雷內(nèi)戰(zhàn)和蝗災的影響，從2023年到2023年gdp增速下降，稅收收入?yún)s增長，并且平均增速是gdp的3倍以上，這明顯不合理，也從側面印證了埃塞稅收征管環(huán)境的嚴苛性。

三、稅務風險及應對

埃塞稅務審計、稅務稽查頻繁、重復，除了收入部主管分局對企業(yè)進行常規(guī)年度審計（主要是企業(yè)所得稅、增值稅和預提稅）、專項審計（單個稅種或納稅事項的審計）、關稅審計外，還有州稅務分局對個人所得稅、社保的審計以及收入總部對納稅人的稽查或審計。為論述方便，下文將收入部主管分局或收入總部統(tǒng)稱為收入部。如此苛刻的稅收征管環(huán)境，導致許多企業(yè)被補交稅款、罰金和利息，甚至企業(yè)負責人被追究刑事責任，有的企業(yè)甚至被迫撤離、關停，給企業(yè)的經(jīng)營和聲譽造成了嚴重的損失。因此，“走出去”企業(yè)務必要防范、規(guī)避稅務風險。在埃塞稅務審計、稽查中，收入部經(jīng)常關注的審計事項或風險點，具體如下：

（一）epc合同拆分的稅務風險及應對

epc（engineer、procurement、construction）合同拆分是稅務籌劃中經(jīng)常使用的方式。epc拆分的操作模式一般是簽約方或簽約方設立的離岸公司負責跟業(yè)主簽訂設備的采購合同，簽約方在東道國設立的駐外機構，如項目部、分公司、子公司、項目辦公室等跟業(yè)主方簽訂施工合同?！堵?lián)邦所得稅公告》（979/2016號）第八部分78條“收入分拆”和80條“反避稅條款”里已經(jīng)明確了合同拆分是避稅的行為。實務中，許多中資企業(yè)進行合同拆分后，被收入部補繳巨額稅款、罰金和利息。

稅務稽查或審計中，收入部經(jīng)常給業(yè)主寫函調(diào)查納稅人的合同、收入情況，出于審慎原則考慮，筆者不建議企業(yè)輕易進行epc合同的拆分，確實要進行epc合同的拆分的，應滿足以下條件：一是首先滿足融資需求，epc合同的拆分不影響企業(yè)或業(yè)主的融資；二是當埃塞的企業(yè)所得稅率（30%）高于中國企業(yè)所得稅率（25%）；或埃塞針對采購和設計部分扣除的預提稅率除以埃塞所得稅率后得出的利潤率低于項目實際利潤率；三是業(yè)主方同意epc合同的拆分，而且合同、發(fā)票、結算賬單、資金支付都要分開；四是當?shù)豤部分的簽約主體必須與母公司或關聯(lián)方?jīng)]有明顯或重大的關聯(lián)關系，至少從字面上識別不出來。

（二）關聯(lián)交易和轉讓定價的風險及應對

企業(yè)在埃塞執(zhí)行項目，一般是簽約方或簽約方設立的離岸公司出口設備物資到埃塞，駐外機構以自己或業(yè)主名義進口設備物資，此項交易構成關聯(lián)交易。同時，針對埃塞政府或國企主導的電力、鐵路、公路、供水等項目，駐外機構進口永久性設備物資是免稅的。企業(yè)為了降低稅務成本或跟業(yè)主結算的需要，將進口設備物資的貨值等于甚至高于跟業(yè)主簽訂的主合同的boq清單的價格，此舉構成轉讓定價。根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號）第八部分78條“轉讓定價”，可對轉讓定價按公平交易原則進行調(diào)整。實務中，企業(yè)經(jīng)常被收入部按照進口貨值乘以10%到30%的利潤率進行納稅調(diào)增，從而加重了企業(yè)的稅負。

企業(yè)一定要準備翔實的工程量清單項目預計成本表、預計收入表、發(fā)票、合同等資料，積極舉證、據(jù)理力爭。同時，向收入部說明采購部分母公司或關聯(lián)方是提供了技術、管理等支持服務的，有一部分利潤是離岸創(chuàng)造的，以盡可能降低采購部分所核定的利潤率，力爭將納稅調(diào)增的影響降到最低，以降低稅務成本。

（三）取得不合規(guī)發(fā)票的風險及應對

企業(yè)取得不合規(guī)的發(fā)票主要有以下幾種：一是取得的發(fā)票不滿足收入部的規(guī)定，如公司名稱、納稅人識別號錯誤，存在漏寫、簡寫、錯寫的情況；或發(fā)票、附件不齊全的。二是取得對方開具的虛假的發(fā)票，埃塞虛假發(fā)票分為兩類：一類是企業(yè)用未經(jīng)注冊的稅控機開具的虛假發(fā)票，另一類是企業(yè)開具的沒有交易支撐的虛假發(fā)票，三是雖然對方開具了真實的增值稅發(fā)票，但對方的沒有進行增值稅的申報。值得注意的是，埃塞虛開發(fā)票的現(xiàn)象非常嚴重，收入部每年都會定期在官網(wǎng)上公布虛開發(fā)票或未報稅的企業(yè)名單，每次都高達幾百家。四是對方年度營業(yè)額超過了100萬比爾，按照規(guī)定應開具增值稅發(fā)票，但對方仍然開具營業(yè)稅發(fā)票。五是由于業(yè)務人員的疏忽或懈怠，取得的增值稅發(fā)票超過了時效，即按照埃塞歷法，當月取得的增值稅發(fā)票在下月底前必須申報抵扣，但發(fā)票已過期，或在企業(yè)所得稅匯算清繳前未能提供發(fā)票記賬。上述五種情形將導致企業(yè)被納稅調(diào)增，同時已經(jīng)抵扣的增值稅將無法抵扣或退稅。

因此，企業(yè)采取以下措施進行應對：一是應盡量取得用稅控機開具的增值稅發(fā)票，并嚴格按照收入部的規(guī)定逐筆審核。二是建立可靠的供應商、分包商名錄，分包商、供應商必須在當?shù)刈?，企業(yè)應盡量避免跟掛靠其他企業(yè)的分包商

、供應商或個人合作?；谄放啤⑹袌鰻I銷、項目執(zhí)行的需要，集團內(nèi)的成員企業(yè)或集團外供應商、分包商不得不以企業(yè)名義提供商品或服務的，企業(yè)應跟對方約定要求其提供等同于合同金額的發(fā)票，單獨建立發(fā)票臺賬，并對其提供的發(fā)票等原始憑證進行編號。三是隨時留意收入部官網(wǎng)發(fā)布的開具虛假發(fā)票或未報稅的企業(yè)名單，如對發(fā)票真?zhèn)斡挟愖h的，應及時跟收入部溝通確認真?zhèn)?。同時，企業(yè)應跟收入部建立溝通和合作機制，每月向其遞交增值稅申報明細表，確認發(fā)票真?zhèn)我约皩Ψ绞欠駡蠖?。四是在合同中約定“若對方提供虛假或不合規(guī)的發(fā)票導致企業(yè)被收入部征收稅款、罰金和利息的，對方必須賠償企業(yè)全部損失，企業(yè)保留解除合同或提起訴訟的權利”。五是必須要求對方提供最新的完稅證明、納稅申報表（按月或按季提供）、更新過的營業(yè)執(zhí)照、商業(yè)注冊證、房屋或車輛的產(chǎn)權證明（如租賃房屋或車輛）、經(jīng)辦人和法人的id、電話號碼、辦公地址、經(jīng)營地址，重大交易應拍照，以防止對方提供虛假的發(fā)票。

（四）外文賬基礎資料不完整或缺失的風險及應對

企業(yè)在稅務審計或稽查中，有時候會遇到發(fā)票、結算單、預提稅收據(jù)、預扣增值稅收據(jù)、清關單據(jù)、繳稅收據(jù)（增值稅、企業(yè)所得稅、關稅、社保、個人所得稅）等憑證資料缺失，甚至出現(xiàn)收入部審計人員故意丟棄企業(yè)的憑證資料的情況。資料缺失會產(chǎn)生以下風險：一是已經(jīng)計入外文賬的成本、費用會被收入部納稅調(diào)增，同時已經(jīng)抵扣的增值稅將無法抵扣或退稅；二是若epc合同拆分被收入部否定，設備物資的清關單據(jù)應該計入外文賬，清關單據(jù)的缺失會導致企業(yè)被補交增值稅款、企業(yè)所得稅款、罰金和利息。三是海關經(jīng)常對企業(yè)進口時已繳納的關稅、增值稅、預提稅和附加稅進行稽查，會要求企業(yè)提供已納稅的證明。清關單據(jù)，尤其是繳稅收據(jù)的缺失將使企業(yè)無法證明已納稅從而使企業(yè)承擔重復繳稅、罰金和利息的風險。四是若繳納個人所得稅、社保、企業(yè)所得稅、增值稅的單據(jù)丟失，事務所出具的審計報告顯示有欠稅，企業(yè)在進行年度所得稅匯算清繳時面臨補交稅款、罰金和利息的風險。

因此，企業(yè)應制定《會計檔案管理辦法》并嚴格執(zhí)行。當企業(yè)被收入部審計時，企業(yè)一定要跟收入部做好交接，要詳細記錄交接的憑證編號、憑證數(shù)量和名稱。重要的單據(jù)，如跟業(yè)主、分包商結算單、清關單據(jù)、合同、預提稅收據(jù)、預扣增值稅收據(jù)等必須登記臺賬、掃描、復印，財務部保留一份原件、一份復印件，相關部門再保留一份原件（如有）、復印件。如果出現(xiàn)單據(jù)原件丟失的情況，跟警察局備案并出具丟失證明。

（五）無法或不能及時取得完稅證明的風險及應對

企業(yè)無法或不能及時取得完稅證明會影響設備物資清關、投標、營業(yè)執(zhí)照年檢、設備、車輛過戶、工作許可、id更新等，給企業(yè)經(jīng)營造成損失。

因此，企業(yè)必須依法合規(guī)申報納稅，積極應對稅務審計、稽查，履行納稅義務，及時更新完稅證明。

（六）匯率風險及應對

埃塞俄比亞比爾為埃塞的法定貨幣。埃塞實行外匯管制，是不自由的浮動匯率。美元對比爾的匯率，從2007年1月1日1:8.77到2023年6月30日1:52.15，比爾累計貶值494%。為了促進出口，在世界銀行和國際貨幣基金組織推動下，2023年10月份比爾大幅度貶值15%,全年貶值超過22%。2023年比爾大幅度貶值23%，2023年比爾大幅度貶值24%。埃塞目前對雙邊銀行主權違約，外匯匱乏。比爾貶值和外匯匱乏帶來以下稅務風險：一是若企業(yè)增值稅退稅滯后，由于退稅款是比爾，企業(yè)面臨比爾貶值、甚至無法消化而滯留埃塞的風險。二是根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號）第七部分第二章77條“貨幣轉換”，比爾貶值會產(chǎn)生匯兌收益從而加重企業(yè)的所得稅稅負。三是埃塞一些項目，如公路、機場項目，業(yè)主在招標時就鎖定了外幣對比爾的匯率，由于比爾貶值，企業(yè)不僅要按照賬單批復日外幣對比爾的匯率補交增值稅、企業(yè)所得稅，還要繳納罰金和利息，給企業(yè)帶來巨大的損失。

因此，面對比爾貶值的風險，一是企業(yè)必須及時進行增值稅退稅，或在稅務審計時用增值稅退稅款抵消補交的企業(yè)所得稅款、罰金和利息。二是加強應收賬款的催收，對已完工、停工的項目，成立應收賬款清理小組，建立獎懲機制，收回長期掛賬的應收賬款，減少匯兌收益，降低所得稅稅負。三是出于審慎原則考慮，企業(yè)盡量避免承接此類業(yè)務，除非企業(yè)測算后，項目的利潤能涵蓋這部分稅務損失。

（七）處置車輛、工程機械的風險及應對

企業(yè)處置車輛、工程機械等固定資產(chǎn)時，由于處置時需要取得收入部開具的完稅證明，在開具完稅證明前，收入部需要交通局（負責車輛）和建設工程監(jiān)管局（負責工程機械）進行評估，評估價格一般遠遠大于合同價格，從而加重企業(yè)和買方的稅負。因此，企業(yè)在銷售車輛和工程機械時，在合同里約定因評估價格與合同價格的差額而發(fā)生的企業(yè)所得稅、增值稅、預提稅、印花稅等稅費全部由買方負擔。

（八）臨時進口商品的風險及應對

基于業(yè)務推廣、科技轉讓、旅游和文化交流、建筑施工、咨詢服務的需要，企業(yè)往往進口商品，到期后再出口。注意的是，配件和消耗品不允許臨時進口。企業(yè)即使按規(guī)定的期限將臨時進口的商品出口，仍然按照規(guī)定的折舊率計提折舊并繳納關稅，除此之外，還要支付運費、清關服務費等。實務中，臨時進口商品發(fā)生嚴重損毀、丟失、偷盜的，或到期后沒有出口的，或轉讓的，海關仍然要求企業(yè)按照最新匯率補交全額關稅、增值稅、附加稅、預提稅、罰金和利息。

因此，如果企業(yè)長期扎根埃塞，建議企業(yè)不要臨時進口，直接繳納關稅、增值稅（可抵扣或退稅）、附加稅、預提稅（可抵扣或退稅）后，永久性進口。如果商品金額確實很大且通用性很低，很難或無法在埃塞獲得，企業(yè)一定要建立臨時進口商品的臺賬，保管好所有資料，按照項目協(xié)議，到期之前一定取得業(yè)主支持函，向海關申請延期；或在取得業(yè)主和海關批準后轉到下一個項目（如有）。否則，企業(yè)必須及時出口，如果商品出現(xiàn)破損的，一定要進行適當修復一下以應付海關檢查。

（九）聘用稅務代理或會計師事務所的風險

企業(yè)在境外開展投資、總承包、貿(mào)易業(yè)務，一般聘用會計師事務所、稅務代理或當?shù)厝素撠熗馕馁~的記賬、審計（僅適用有審計資格的會計師事務所）、納稅申報、稅務咨詢、甚至應對稅務稽查等。由于稅務代理、會計師事務所派駐的會計或審計人員素質(zhì)參差不齊，企業(yè)跟對方合作之前，一定要做好盡職調(diào)查，并對其派駐的人員進行面試。實務中，筆者發(fā)現(xiàn)對方人員經(jīng)常出錯，如賬務處理錯誤，報稅漏報、錯報，賬實不符，賬表不符等。企業(yè)若不仔細審核，勢必會給企業(yè)造成損失。

因此，企業(yè)財務人員必須勤勉盡責，必須對對方完成的工作成果進行復核，其工作成果包括但不限于記賬憑證、財務報表、納稅申報表、審計報告等。除此之外，企業(yè)可在合同中約定，若因對方人員賬務處理錯誤、漏報、錯報等原因導致企業(yè)補交稅款、罰金、利息的，對方應賠償企業(yè)的全部損失。

（十）其他常見的稅務審計事項的稅務風險及應對

1.“甲供材”的稅務風險及應對

“甲供材”屬于視同銷售業(yè)務，甲方應給乙方開具銷售材料的增值稅發(fā)票，乙方應按照已完成的全部工作量進行結算并給甲方開具提供建筑服務的增值稅發(fā)票。實務中，甲方不給乙方開具銷售材料的增值稅發(fā)票，乙方按照扣除所用材料后的凈額給甲方開具增值稅發(fā)票是錯誤的稅務處理。雖然對于甲乙雙方來說，上述兩種處理方式并不會導致甲乙雙方應交增值稅和企業(yè)所得稅的金額有差異，但是稅務審計的滯后性以及稅務申報的時效性、合規(guī)性決定了甲乙雙方都要補交增值稅、企業(yè)所得稅、罰金和利息。

2.“三流不一致”的稅務風險及應對

企業(yè)必須保持合同、發(fā)票、資金三流一致，如果不一致，企業(yè)會被納稅調(diào)增，補交企業(yè)所得稅、罰金和利息。實務中，企業(yè)經(jīng)常跟其他企業(yè)或個人合作，其他企業(yè)或個人由于沒有注冊或沒有資質(zhì)，掛靠別的企業(yè)，企業(yè)跟掛靠企業(yè)簽訂合同并取得發(fā)票，但付款給其他企業(yè)或個人的，企業(yè)會被納稅調(diào)增。所以企業(yè)一定要嚴禁此類行為，找有實力的企業(yè)合作，建立可靠的供應商、分包商名錄，收款方必須跟合同、發(fā)票都保持一致，以免給企業(yè)造成損失。

3.分包、租賃結算不及時的稅務風險及應對

企業(yè)分包工程、租賃設備或車輛的，應及時結算，尤其是不能跨年結算。年底前，企業(yè)必須完成跟分包商、出租方的結算并開具完發(fā)票，否則企業(yè)在下一年取得的增值稅發(fā)票不能在當年稅前列支。

4.存貨的稅務風險及應對

企業(yè)應用加權平均法計算存貨成本，并建立存貨臺賬，做好入庫、出庫和盤點工作。實務中，企業(yè)開展承包業(yè)務，為了節(jié)省人力成本，不配備存貨會計，財務人員圖省事，沒建立外文賬的存貨臺賬，結果，企業(yè)在年底采購的材料，被納稅調(diào)增，補交企業(yè)所得稅、罰金和利息。

企業(yè)應注意的事項還很多，如建筑施工企業(yè)應按照完工百分比核算收入、成本，確認的收入不能低于企業(yè)跟業(yè)主結算的金額；企業(yè)跟業(yè)主跨年結算，但歸屬期間屬于當年的，收入部參照權責發(fā)生制原則也會將其計入當年的結算額。除此之外，總部管理費、總部墊資、企業(yè)之間借款、機票等，企業(yè)也要采取相應的對策。

四、埃塞稅務管理的舉措

鑒于上述稅務風險， 企業(yè)應加強稅務管理，采取以下措施積極應對。

（一）持續(xù)收集埃塞的稅收法規(guī)，加大財稅的培訓力度

考慮到埃塞嚴苛的稅收征管環(huán)境，企業(yè)需持續(xù)收集稅收公告、條例和指令，并及時組織學習，由于稅務指令是用阿姆哈拉語編寫，企業(yè)一定找有實力的翻譯公司合作，保證翻譯準確。企業(yè)應定期組織財務人員、商務人員、設備物資采購人員和主要負責人參加稅務培訓。企業(yè)應經(jīng)常跟埃塞中國商會的會員單位溝通，交流財稅心得。對于一些重大、共性的問題，埃塞中國商會可成立財稅小組，組織專人對接埃塞收入部、海關、埃塞財政部、埃塞投資局等部門推動解決。

（二）編寫國別稅收指南、稅務籌劃報告，制定稅務管理辦法

企業(yè)除了遵循集團公司、本公司制定的稅務管理制度、辦法外，應結合埃塞實際，制定詳細的適應埃塞的稅務管理辦法并嚴格執(zhí)行。尤其是集團內(nèi)幾個成員企業(yè)共用一個稅號的，企業(yè)應約定稅務牽頭方、責任分擔、風險處置、爭議解決辦法、費用分攤、稅款分配、考核獎懲等機制。同時，企業(yè)應編寫國別稅收指南并持續(xù)更新，國別稅收指南應對埃塞外匯制度、稅收體系、稅種、常見的稅務風險及如何防范、稅務籌劃等進行具體闡述。企業(yè)進行投融資運作、組織架構設計、商務洽談、合同簽訂評審、資金管理等應要求財務人員參與、評審。在項目開工前，企業(yè)必須編寫完成項目的稅務籌劃報告，測算項目的稅負，將稅務執(zhí)行納入績效考核并嚴格執(zhí)行。

（三）堅決抵制稅務腐敗，依法申訴

實務中，許多中資企業(yè)低估了埃塞的稅務風險，稅務工作做的不到位，甚至開具虛假發(fā)票沖抵成本，被收入部補征巨額稅款、罰金和利息，甚至企業(yè)負責人被限制出境、追究刑事責任。本著降低稅務成本和業(yè)績考核的需要，許多中資企業(yè)選擇跟稅務人員公關和解。企業(yè)看似當時降低了稅負，實際上由于收入部經(jīng)常對外資企業(yè)抽查審計和專項審計，企業(yè)遭遇頻繁、重復審計，還會被翻舊賬，企業(yè)要么繼續(xù)公關，要么補交稅款、罰金和利息。企業(yè)無論選擇公關還是交稅，實際上稅負都沒有降低。而且，稅務審計人員的“胃口”越來越大，濫用、曲解稅法、任意執(zhí)法的現(xiàn)象越來越普遍，甚至對中資企業(yè)恐嚇、敲詐勒索，中資企業(yè)成為了稅務人員眼中的“香餑餑”。面對巨額處罰，企業(yè)首先自身要做到稅務合規(guī)遵從，嚴禁開具虛假發(fā)票沖抵成本，堅決抵制稅務腐敗，有確切證據(jù)的，要敢于向收入部和警察局舉報。其次，聘請專業(yè)的律師和稅務代理向收入部提起稅務復核、申訴，失敗后，繼續(xù)向法院逐級上訴。同時，根據(jù)《中埃稅收協(xié)定》，通過國內(nèi)主管稅務局向國家稅務總局發(fā)起相互協(xié)商程序。

三、埃塞稅務籌劃

在防范稅務風險的前提下，企業(yè)可適當進行稅務籌劃，具體如下：

（一）充分利用埃塞的稅收優(yōu)惠政策

充分利用、爭取稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)可利用稅收公告、條例、指令中針對企業(yè)所得稅、增值稅、預提稅、個人所得稅、社保、關稅的免稅或優(yōu)惠條款，積極開展稅務籌劃。如利用個人所得稅針對交通補貼、每日津貼、艱苦補助的優(yōu)惠條款；利用增值稅出租不動產(chǎn)、動產(chǎn)的免稅條款；利用《中埃稅收協(xié)定》中針對常設機構、營業(yè)利潤、利息（7%）、股息（5%）、消除雙重征稅的條款；利用投資法中針對資本性貨物以及配件的免稅條款以及投資目錄項目中免予繳納所得稅的條款；利用新冠疫情期間財政部發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策等。

（二）匯回利潤和股息的納稅籌劃

根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號）第五部分附表d第55條“埃塞居民納稅人和非居民納稅人在埃塞通過常設機構分別取得的股息，稅率都是10%”，第61條“一個實體的未分配利潤未用于再投資的，按照未分配利潤金額的10%納稅”，第62條“非居民納稅人通過埃塞的常設機構開展業(yè)務匯回利潤的，按照匯回利潤金額的10%納稅”?！吨邪６愂諈f(xié)定》第十條第一款“締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在締約國另一方征稅”，《中埃稅收協(xié)定》第十條第五款“作為締約國一方居民的公司從締約國另一方取得利潤或所得, 該締約國另一方不得對該公司支付的股息征稅，也不得對該公司的未分配利潤征稅，即使支付的股息或未分配利潤全部或部分是發(fā)生于締約國另一方的利潤或所得。但是，支付給締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的除外”。

因此，非居民企業(yè)在埃塞的常設機構針對未分配利潤是不涉及預提稅的。如果有利潤匯回的，是要繳納預提稅的，適用《中埃塞稅收協(xié)定》的優(yōu)惠稅率5%。實務中，需要向收入部提供《中國稅收居民身份證明》。

非居民企業(yè)在埃塞設置的子公司，如果未將未分配利潤用于再投資的以及分派股息的是要繳納預提稅的，適用《中埃塞稅收協(xié)定》的優(yōu)惠稅率5%。實務中，企業(yè)根據(jù)會計師事務所出具的審計報告和股東的決議將未分配利潤轉增資本，并在工業(yè)和貿(mào)易部變更營業(yè)執(zhí)照的，可不用繳納股息預提稅。企業(yè)也需要向收入部提供《中國稅收居民身份證明》。

（三）設計費、技術服務費的納稅籌劃

根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號）第五部分附表d第55條 “非居民納稅人（未在埃塞構成常設機構）來源于埃塞的利息、股息、特許權使用費、管理費、技術服務費、保險費，其中管理費、技術服務費的稅率是15%?！币虼?，非居民納稅人（未在埃塞構成常設機構）在繳納15%預提稅和15%反向增值稅（可退稅或抵扣）后，提供收入部認可的協(xié)議、發(fā)票和其他支撐材料，公證認證后，可將一定金額的設計費、技術服務費、咨詢費（一般不超過主合同金額的5%）計入外文賬成本。根據(jù)《中埃稅收協(xié)定》和財政部發(fā)布的指南，非居民納稅人（未在埃塞構成常設機構）可爭取向財政部申請免除預提稅。

五、結語

本文以埃塞國別為例，重點闡述了埃塞的稅務風險及應對、稅務籌劃的措施。筆者認為“走出去”企業(yè)要在埃塞長期經(jīng)營，必須要認識到合規(guī)遵從的重要性。企業(yè)只有深耕、扎根埃塞市場，持續(xù)收集并深入研究埃塞的稅務公告、條例、指南，及時更新、宣貫相應的稅務管理辦法、制度、國別稅收指南，加強財稅人員的配備，加大財稅培訓力度，加強跟會計師事務所、收入部和其他企業(yè)的溝通交流，充分發(fā)揮埃塞中國商會的引領、協(xié)調(diào)、指導作用，堅決抵制稅務腐敗，按照收入部規(guī)定的程序提起稅務復核、申訴、上訴，才能防范、規(guī)避稅務風險，才能開展稅務籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

本文已發(fā)表在電力工程財務與審計 2023年第3期，限于論文篇幅限制，本文是未刪減版。

【第11篇】稅務a類企業(yè)

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報要求和相關規(guī)定。

申報要求

1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3.在預繳申報時，企業(yè)應通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在年度申報時，企業(yè)應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4.對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

相關規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

3.企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第8號）

《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)

【第12篇】企業(yè)稅務管理制度

公司成立

1稅務登記

新成立的公司必須在取得營業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)，去稅務局辦理稅務登記。

2設置賬本

新辦公司需按規(guī)定設置賬簿(記賬)。

公司經(jīng)營

1納稅申報

納稅申報是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

2票務入賬

公司經(jīng)營過程中的票據(jù)需要入賬。

3辦理企業(yè)所得稅匯算清繳

公司應當在納稅年度終了之日起五個月內(nèi)(次年1月-5月31日)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

4向市場監(jiān)管部門報送年度報告

公司需要在每年1月1號至6月30號向市場監(jiān)督管理部門報送年度報告。

公司停業(yè)

1公司不經(jīng)營時要注銷或轉讓

如果放任公司不管，擅自走逃，會被稅務機關列為非正常戶，甚至會被列入工商稅務黑名單，留下不良信用記錄。

2被列入經(jīng)營異常或嚴重違法的公司會有哪些影響

首先是縣級以上政府及其有關部門建立健全信用約束機制。另外，被列入嚴重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負責人、股東、監(jiān)事等都會受到限制，不能買高鐵票、機票等。

以上就是成立公司需要了解的財稅知識。新公司成立后，這些財稅問題請一定要注意!

【第13篇】企業(yè)吸收合并稅務清算

吸收合并是合并的一種方式，相比需要注銷兩個及以上公司后，再成立新公司，耗時較長手續(xù)較多的新設合并，一般較多采用簡單快捷的吸收合并方式。通過企業(yè)吸收合并，可以拓寬融資渠道，構建新的資本運作平臺；可以較好地解決企業(yè)內(nèi)部同業(yè)競爭和資源整合問題，減少企業(yè)管理的層級，充分發(fā)揮規(guī)模效應和協(xié)同效應；可以減少競爭對手和關聯(lián)方，提高行業(yè)的集中度，減少關聯(lián)交易，促進證券市場健康發(fā)展；還可以進一步完善企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)企業(yè)一體化戰(zhàn)略。在吸收合并過程中會用到許多特殊的稅務處理條款，為合理使用相關稅務法律法規(guī)，加強企業(yè)合并稅收成本管理控制，現(xiàn)總結如下：

一、吸收合并的定義

吸收合并，是指兩家或兩家以上的企業(yè)合并成一家企業(yè)。經(jīng)過合并，購受企業(yè)以支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或其他代價取得另外一家或幾家其他企業(yè)的資產(chǎn)和負債，繼續(xù)保留其法人地位，而另外一家或幾家企業(yè)合并后喪失了獨立的法人資格。例如，原作為獨立法人企業(yè)的甲公司和乙公司合并，甲公司吸收了乙公司，乙公司喪失法人資格，成為甲公司的組成部分，從法律上講，甲公司+乙公司=甲公司。

二、企業(yè)吸收合并方式下的稅務處理

（一）增值稅

1、（1）涉及稅務文件

關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2023年第13號）。

（2）具體內(nèi)容

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年3月1日。

（4）其他規(guī)定

此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權不征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2002〕420號）、《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅政策問題的批復》（國稅函〔2009〕585號）、《國家稅務總局關于中國直播衛(wèi)星有限公司轉讓全部產(chǎn)權有關增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕350號）同時廢止。

2、（1）涉及稅務文件

《關于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）：

（2）具體內(nèi)容

a、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

b、原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單》。

c、新納稅人主管稅務機關應將原納稅人主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日

（4）其他規(guī)定

《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。

3、（1）涉及稅務文件

《關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第66號）。

（2）具體內(nèi)容

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債經(jīng)多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）的相關規(guī)定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務機關。

（3）執(zhí)行日期

2023年12月1日。

（4）其他規(guī)定

納稅人此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

4、（1）涉及稅務文件

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二

（2）具體內(nèi)容

營改增試點期間，試點納稅人〔指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人〕有關政策（二）不征收增值稅項目。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。

（3）執(zhí)行日期

2023年5月1日。

（4）其他規(guī)定

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。

（二）土地增值稅

1、（1）涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕第48號）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、關于企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)的征免稅問題

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

1995年5月25日。

（4）其他規(guī)定

無。

2、（1）涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）。

（2）具體內(nèi)容

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

企業(yè)按本通知有關規(guī)定享受相關土地增值稅優(yōu)惠政策的，應及時向主管稅務機關提交相關房產(chǎn)、國有土地權證、價值證明等書面材料。

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條、第三條，《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第五條同時廢止。

3、（1）涉及稅務文件

《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57 號）。

（2）具體內(nèi)容

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

企業(yè)在申請享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時，應向主管稅務機關提交房地產(chǎn)轉移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關房地產(chǎn)權屬和價值證明、轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(jù)（復印件）等書面材料。

（三）契稅

1、（1）涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、企業(yè)合并

兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

“企業(yè)”，是指公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責任公司。（《國家稅務總局關于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號））

2、（1）涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)、公司是指依照中華人民共和國有關法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）、《財政部、國家稅務總局關于事業(yè)單位改制有關契稅政策的通知》（財稅〔2010〕22號）以及《國家稅務總局關于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號）同時廢止。

3、（1）涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）。

（2）具體內(nèi)容

公司合并：兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日起至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

本通知所稱投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

4、（1）涉及稅務文件

《關于繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）

（2）具體內(nèi)容

公司合并：兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日起至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

本通知所稱投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

（四）印花稅

1、涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）：

2、具體內(nèi)容

（1）關于資金賬簿的印花稅

以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

（2）關于各類應稅合同的印花稅：企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

（3）關于產(chǎn)權轉移書據(jù)的印花稅：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花。

3、執(zhí)行日期

2003年12月8日。

4、其他規(guī)定

合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。

（五）企業(yè)所得稅

1、（1）涉及稅務文件

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》》（財稅〔2009〕59號）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

a.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。

b.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

c.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

d.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。

在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額（虧損計為零）計算。

（3）執(zhí)行日期

2008年1月1日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：

a.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

b.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

c.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。

企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

a、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

b、被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

c、企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

d、重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

e、企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。

企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。

企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。對企業(yè)在重組過程中涉及的需要特別處理的企業(yè)所得稅事項，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

2、（1）涉及稅務文件

《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第4號）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)重組特殊性稅務處理管理：企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項規(guī)定的合并，應準備以下資料：（一）當事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；（二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準文件；（三）企業(yè)合并各方當事人的股權關系說明； （四）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債及其賬面價值和計稅基礎等相關資料；（五）證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權支付比例情況、以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等；（六）工商部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；（七）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。

《通知》第六條第（四）項所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結轉年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。

根據(jù)《通知》第六條第（四）項第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，以及根據(jù)《通知》第六條第（五）項第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼，這些事項包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。

合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應納稅所得額，應統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進行劃分，再分別按相應的剩余優(yōu)惠計算應納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關生產(chǎn)經(jīng)營項目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。適用《通知》第五條第（三）項和第（五）項的當事各方應在完成重組業(yè)務后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，有關符合特殊性稅務處理的條件未發(fā)生改變。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日。

（4）其他規(guī)定

本辦法發(fā)布時企業(yè)已經(jīng)完成重組業(yè)務的，如適用《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）特殊稅務處理，企業(yè)沒有按照本辦法要求準備相關資料的，應補備相關資料；需要稅務機關確認的，按照本辦法要求補充確認。2008、2023年度企業(yè)重組業(yè)務尚未進行稅務處理的，可按本辦法處理。

本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等各類重組。企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務，其當事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。

《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權并完成工商登記變更日期為重組日。 重組業(yè)務完成年度的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經(jīng)審計的年度財務報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業(yè)務完成年度的判定有差異時，各當事方應協(xié)商一致，確定同一個納稅年度作為重組業(yè)務完成年度。

本辦法所稱評估機構，是指具有合法資質(zhì)的中國資產(chǎn)評估機構。

企業(yè)重組業(yè)務，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規(guī)定進行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。

企業(yè)重組主導方，按以下原則確定：吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；當事方的其中一方在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權結構等情況變化，致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的，發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內(nèi)將有關變化通知其主管稅務機關。 上款所述情況發(fā)生變化后60日內(nèi)，應按照《通知》第四條的規(guī)定調(diào)整重組業(yè)務的稅務處理。原交易各方應各自按原交易完成時資產(chǎn)和負債的公允價值計算重組業(yè)務的收益或損失，調(diào)整交易完成納稅年度的應納稅所得額及相應的資產(chǎn)和負債的計稅基礎，并向各自主管稅務機關申請調(diào)整交易完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表。逾期不調(diào)整申報的，按照《征管法》的相關規(guī)定處理。

各當事方的主管稅務機關應當對企業(yè)申報或確認適用特殊性稅務處理的重組業(yè)務進行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動態(tài)變化情況。發(fā)現(xiàn)問題，應及時與其他當事方主管稅務機關溝通聯(lián)系，并按照規(guī)定給予調(diào)整。

根據(jù)《通知》第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在第一步交易完成時預計整個交易可以符合特殊性稅務處理條件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務處理。主管稅務機關在審核有關資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務處理。第二年進行下一步交易后，應按本辦法要求，準備相關資料確認適用特殊性稅務處理。上述跨年度分步交易，若當事方在首個納稅年度不能預計整個交易是否符合特殊性稅務處理條件，應適用一般性稅務處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務機關應退稅，或抵繳當年應納稅款。企業(yè)重組的當事各方應該取得并保管與該重組有關的憑證、資料，保管期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、（1）涉及稅務文件

《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，應從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：（一）重組交易的方式；（二）重組交易的實質(zhì)結果；（三）重組各方涉及的稅務狀況變化；（四）重組各方涉及的財務狀況變化；（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，申報時，當事各方還應向主管稅務機關提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關的其他股權、資產(chǎn)交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理。

根據(jù)財稅〔2009〕59號文件第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在首個納稅年度交易完成時預計整個交易符合特殊性稅務處理條件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務處理的，可以暫時適用特殊性稅務處理，并在當年企業(yè)所得稅年度申報時提交書面申報資料。在下一納稅年度全部交易完成后，企業(yè)應判斷是否適用特殊性稅務處理。如適用特殊性稅務處理的，當事各方應按本公告要求申報相關資料；如適用一般性稅務處理的，應調(diào)整相應納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)生財稅〔2009〕59號文件第六條第（一）項規(guī)定的債務重組，應準確記錄應予確認的債務重組所得，并在相應年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。主管稅務機關應建立臺賬，對企業(yè)每年申報的債務重組所得與臺賬進行比對分析，加強后續(xù)管理。

企業(yè)發(fā)生財稅〔2009〕59號文件第七條第（三）項規(guī)定的重組，居民企業(yè)應準確記錄應予確認的資產(chǎn)或股權轉讓收益總額，并在相應年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。主管稅務機關應建立臺賬，對居民企業(yè)取得股權的計稅基礎和每年確認的資產(chǎn)或股權轉讓收益進行比對分析，加強后續(xù)管理。

適用特殊性稅務處理的企業(yè)，在以后年度轉讓或處置重組資產(chǎn)（股權）時，應在年度納稅申報時對資產(chǎn)（股權）轉讓所得或損失情況進行專項說明，包括特殊性稅務處理時確定的重組資產(chǎn)（股權）計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎的比對情況，以及遞延所得稅負債的處理情況等。適用特殊性稅務處理的企業(yè)，在以后年度轉讓或處置重組資產(chǎn)（股權）時，主管稅務機關應加強評估和檢查，將企業(yè)特殊性稅務處理時確定的重組資產(chǎn)（股權）計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎及相關的年度納稅申報表比對，發(fā)現(xiàn)問題的，應依法進行調(diào)整。

稅務機關應對適用特殊性稅務處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計和相關資料的歸檔工作。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應于每年8月底前將《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理統(tǒng)計表》（詳見附件3）上報稅務總局（所得稅司）。

（3）執(zhí)行日期

2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行時企業(yè)已經(jīng)簽訂重組協(xié)議，但尚未完成重組的，按本公告執(zhí)行。

（4）其他規(guī)定

按照重組類型，企業(yè)重組的當事各方是指：合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。上述重組交易中，股權收購中轉讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規(guī)定進行稅務處理。

重組當事各方企業(yè)適用特殊性稅務處理的（指重組業(yè)務符合財稅〔2009〕59號文件和財稅〔2014〕109號文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，下同），應按如下規(guī)定確定重組主導方：合并，主導方為被合并企業(yè)，涉及同一控制下多家被合并企業(yè)的，以凈資產(chǎn)最大的一方為主導方。

財稅〔2009〕59號文件第十一條所稱重組業(yè)務完成當年，是指重組日所屬的企業(yè)所得稅納稅年度。企業(yè)重組日的確定，按以下規(guī)定處理：合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。

企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第（一）項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》（詳見附件1）和申報資料（詳見附件2）。

合并、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經(jīng)主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》（復印件）?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）第三條、第七條、第八條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條、第三十二條同時廢止。

作者董國政，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第14篇】企業(yè)辦理稅務登記證所需資料

一．稅務登記

（一）.辦證期限：企業(yè)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向當?shù)囟悇諜C關申報辦理稅務登記。

（二）.登記程序

1. 領表、填表、報送《稅務登記表》

2. 報送資料：全國組織統(tǒng)一機構代碼正副本及復印件、企業(yè)公章財務專用章等印鑒、開戶銀行賬號證明、生產(chǎn)經(jīng)營地址的產(chǎn)權證書或租賃協(xié)議復印件、主管稅務機關需要的其他資料。

3. 辦理納稅磁卡

4. 領取稅務登記表

（三）.變更、停業(yè)（復業(yè)）注銷登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向稅務機關申請。

【第15篇】大企業(yè)管理稅務風險控制

稅務合規(guī)管理是企業(yè)必須要面對的法律義務，同時也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。如何合規(guī)管理稅務，成為企業(yè)管理者面臨的重要挑戰(zhàn)。本文將詳細介紹稅務合規(guī)管理的實施過程和相關措施。

一、加強內(nèi)部管理(1) 制定稅務合規(guī)管理制度：企業(yè)需要建立完善的稅務合規(guī)管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅務管理，確保企業(yè)遵守稅收法規(guī)。(2) 加強財務人員培訓：財務人員需要了解最新的稅收政策和法規(guī)，掌握稅務合規(guī)的相關知識。企業(yè)需要定期組織培訓，提高財務人員的稅務合規(guī)意識。(3) 加強內(nèi)部審核：企業(yè)需要加強內(nèi)部審核，定期對企業(yè)的稅務情況進行審核，確保企業(yè)的財務和稅務合規(guī)性。二、建立稅務合規(guī)審計制度(1) 建立稅務合規(guī)審計制度：企業(yè)需要建立稅務合規(guī)審計制度，對企業(yè)的財務和稅務情況進行定期審計。(2) 審計結果應及時反饋給企業(yè)管理層，確保企業(yè)財務和稅務合規(guī)性。三、委托專業(yè)機構進行稅務合規(guī)咨詢(1) 委托專業(yè)機構進行稅務合規(guī)咨詢：企業(yè)可以委托專業(yè)機構進行稅務合規(guī)咨詢，及時了解最新的稅收政策和法規(guī)，規(guī)避稅務合規(guī)風險。(2) 稅務咨詢機構可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，提供相關的稅務合規(guī)方案和建議，幫助企業(yè)制定有效的稅務合規(guī)策略。四、建立風險管理機制(1) 建立風險管理機制：企業(yè)需要建立完善的風險管理機制，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避稅務合規(guī)風險。(2) 風險管理機制需要包括風險評估、風險預警、風險控制等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)在稅務合規(guī)方面具備應對風險的能力。五、加強稅務部門配合(1) 加強與稅務部門的溝通：企業(yè)需要加強與稅務部門的溝通，及時了解最新的稅收政策和法規(guī)，積極配合稅務部門的稅務審計工作。(2) 加強與稅務部門的協(xié)作：企業(yè)需要與稅務部門進行協(xié)作，對稅收政策和法規(guī)的理解和應用，及時了解相關政策的變化，積極配合稅務部門的稅務調(diào)查和審計工作，以便更好地避免稅務合規(guī)風險。六、采用數(shù)字化工具進行稅務合規(guī)管理(1) 采用數(shù)字化工具進行稅務合規(guī)管理：企業(yè)可以通過采用數(shù)字化工具來提高稅務合規(guī)的管理效率，例如采用稅務軟件和財務管理系統(tǒng)等工具來管理企業(yè)的財務和稅務數(shù)據(jù)。(2) 通過數(shù)字化工具可以更加方便地對企業(yè)的財務和稅務情況進行監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高企業(yè)稅務合規(guī)的水平。七、總結稅務合規(guī)管理的實施需要企業(yè)內(nèi)部的各個部門的協(xié)作，包括加強內(nèi)部管理、建立稅務合規(guī)審計制度、委托專業(yè)機構進行稅務合規(guī)咨詢、建立風險管理機制、加強稅務部門配合和采用數(shù)字化工具進行稅務合規(guī)管理等措施。只有通過完善的內(nèi)部管理和外部咨詢，企業(yè)才能在面對復雜的稅務合規(guī)挑戰(zhàn)時迅速做出反應并制定相應的對策，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權威設計.

【第16篇】稅務局到企業(yè)增值稅

近些年來，境外個人為國內(nèi)公司提供服務的情形日益增加，越來越多公司會產(chǎn)生這樣的疑惑，海外個人為國內(nèi)公司提供服務該不該交增值稅呢？假如繳納增值稅，那么是該境外個人繳納，還是說是由服務購買方代扣代繳呢？樂悠小編來給大家稍微講解一下。

1、該場景下，誰是增值稅納稅人？

根據(jù)相關規(guī)定，納稅人為在我國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或服務的個人和單位，而本場景內(nèi)境外個人為境內(nèi)公司提供了服務，因此境外個人便是增值稅納稅人。

2、誰來申報？

根據(jù)相關規(guī)定，購買服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的購買方為增值稅扣繳義務人，因此作為購買方的境內(nèi)企業(yè)，有義務為境外的小伙伴進行代繳代扣。

倘若境外的個人或單位，在境內(nèi)是有經(jīng)營機構的，那么則是其經(jīng)營機構作為增值稅納稅人，自行申報納稅。

3、哪些情況要進行對外支付的稅務備案呢？

根據(jù)相關公告，境內(nèi)不管是個人還是機構，向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含5萬美元）下列外匯資金，都需向所在主管稅務機構進行備案：

（1）服務類型，境外個人或機構從境內(nèi)獲得的包括通信、建筑安裝、旅游。運輸及勞務承包、保險服務、計算機和信息服務、體育文化和娛樂服務、金融服務、專有權利使用和特許、政府服務等；

（2）境外個人在境內(nèi)獲得工作報酬，境外個人或機構從境內(nèi)獲得的紅利、股息、利潤、直接債務利息、擔保費，和非資產(chǎn)轉移類型的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益以及經(jīng)常轉移收入；

（3）境外的個人或機構從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)的轉讓收入、融資租賃租金、股權轉讓所得和外國投資者其他合法所得。