【導(dǎo)語】小規(guī)模納稅人注銷怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人注銷，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人注銷
公司平時(shí)去水果店買的水果拿到的收據(jù)可以作為稅前扣除憑證嗎？還有租賃房屋支付給房東代交的水電費(fèi)，拿到房東給的收據(jù)可以稅前扣除嗎？今天小編給大家分享一下相關(guān)的知識(shí)。
按國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)執(zhí)行：
第九條?企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
第十條?企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
第十一條?企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
1、什么是注銷公司？
在注銷公司之前，首先要做清算，清算是一種法律程序，注銷公司時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算。未經(jīng)清算就自行終止的行為是沒有法律效力的，不受法律保護(hù)。公司清算因清算的性質(zhì)不同而有所區(qū)分，例如公司因破產(chǎn)而清算，適用《企業(yè)破產(chǎn)法》和《民事訴訟法》;公司因非破產(chǎn)清算(是指公司自愿解散和被責(zé)令依法解散的情形)，適用《公司法》和《民事訴訟法》。
當(dāng)一個(gè)公司宣告破產(chǎn)，或者被其它公司收購、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿、公司內(nèi)部分立解散，或者由于一些業(yè)務(wù)經(jīng)營方式不規(guī)范被依法責(zé)令關(guān)閉，這時(shí)公司可以申請注銷，吊銷營業(yè)執(zhí)照即公司注銷。如果你以后不打算再開公司的話，事實(shí)上你無需辦理注銷手續(xù)，因?yàn)楣ど虪I業(yè)執(zhí)照在每年年檢時(shí)如果不年檢，將會(huì)自動(dòng)注銷公司的執(zhí)照。另外如果公司不再去報(bào)稅，稅務(wù)局也會(huì)停止公司的稅務(wù)登記證。不過如此做法的前提是，3年內(nèi)將不再有資格成為公司法人，3年后才可恢復(fù)正常。
2、付給銀行的貸款利息可以要銀行開具發(fā)票嗎？
可以讓銀行開具發(fā)票作為入賬的原始憑證，也可以作銀行回單作為入賬的原始憑證。
3、兩處以上取得收入，需要匯總申報(bào)個(gè)人所得稅，可以自行在網(wǎng)上申報(bào)嗎？還是必須要去窗口申報(bào)？
既可以自行登錄網(wǎng)上申報(bào)，也可以去稅局申報(bào)。
4、小規(guī)模納稅人公司注銷，需提交哪些材料？
注銷稅務(wù)登記所需材料有：
（一）實(shí)行“一照一碼”單位納稅人
（1）《清稅申報(bào)表》紙質(zhì)1份
（2）單位納稅人提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及復(fù)印件，1份。
（3）非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件，1份。
（4）經(jīng)辦人身份證明原件。
（5）開立期間未經(jīng)營情況證明復(fù)印件，1份（開立期間沒有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人提供）
（二）未實(shí)行“一照一碼”單位納稅人及查賬征收個(gè)體工商戶
（1）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》紙質(zhì)1份
（2）稅務(wù)登記證及其副本原件。
（3）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。
（4）單位納稅人提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及復(fù)印件，1份。
（5）非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件，1份。
（6）《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表復(fù)印件，1份。
5、企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損的年限是多少年？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”
6、不同稅率可以開具在同一發(fā)票上嗎?
稅率不同的商品能開在一張發(fā)票上，但是了避免部分商品能抵扣而部分不能抵扣帶來的不便，盡量不要開在同一張發(fā)票上。
7、開給個(gè)人的普通發(fā)票必須有身份證號(hào)嗎?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》第八條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
因此，對于開具普通發(fā)票給個(gè)人的情況，不需要取得對方身份證號(hào)碼。
8、一般納稅人夠購進(jìn)存貨時(shí)，不應(yīng)計(jì)入采購成本的是？
購入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的依法可以抵扣的增值稅、采購人員的差旅費(fèi)。
【第2篇】小規(guī)模納稅人代開專票需要什么資料
需要繳納附加稅,只要在當(dāng)期內(nèi)有實(shí)際繳納過增值稅的納稅人,就要向地稅局繼續(xù)繳納附加稅.
附加稅,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù).其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同,但是稅率另有規(guī)定.1949年中華人民共和國建立后,對附加稅進(jìn)行了嚴(yán)格的清理和整頓,其數(shù)量大大減少.國家先后征收過的有工商營業(yè)稅附加、工商統(tǒng)一稅附加、農(nóng)業(yè)稅附加、城市房地產(chǎn)稅附加、工商所得稅附加等.
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn).如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的.
(2)是在正稅征收的同時(shí),再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的.如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:
增值稅.小規(guī)模納稅人稅率為3%.
城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.
教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%.
地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%.
水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%.
企業(yè)所得稅(利潤總額*25%).新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%.
基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額.應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率.
【第3篇】小規(guī)模納稅人升為一般納稅人條件
個(gè)體戶就是小規(guī)模納稅人? 大企業(yè)才能做一般納稅人? 關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人，很多納稅人分不清這兩者的區(qū)別以及適用的政策，今天就來和大家好好介紹一下， 如何區(qū)別。
一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。
注：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會(huì)計(jì)核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。
計(jì)稅方式不同
1、一般納稅人：適用增值稅一般計(jì)稅方法。（一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。）
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
不含稅收入額=含稅收入/（1+稅率）
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
例1：某建筑公司為一般納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率9%，當(dāng)月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額為5.5萬元。
銷項(xiàng)稅額=100/（1+9%）×9%=8.26萬元
進(jìn)項(xiàng)稅額=5.5萬元
應(yīng)納稅額=8.26-5.5=2.76萬元
2、小規(guī)模納稅人：適用簡易計(jì)稅方法。
簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
不含稅銷售額=含稅收入/（1+征收率）
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
例2：某建筑公司為小規(guī)模納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率3%，發(fā)生建設(shè)成本取得增值稅普通發(fā)票。
應(yīng)納稅額=100/（1+3%）*3%=2.91萬元
認(rèn)定條件不同
當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月的年銷售額小于等于500萬時(shí)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，一旦超過500萬，則會(huì)被強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人。
增值稅計(jì)算方式不同
小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。
稅收優(yōu)惠不同
小規(guī)模納稅人從2023年4月1號(hào)到2023年12月31號(hào)期間500萬以內(nèi)3個(gè)點(diǎn)增值稅普票是免增值稅的，而一般納稅人沒有這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
進(jìn)項(xiàng)抵扣不同
小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進(jìn)行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。 #增值稅計(jì)算方式不同# （適用稅率3%）小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，(適用稅率9%)一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間能否互轉(zhuǎn)？
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅：
a.增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，另有規(guī)定除外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
b.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
增值稅一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
2023年一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模是有可能的。
一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。
上述政策已于2023年12月31日執(zhí)行到期，目前沒有政策延期的通知。
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【第4篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)
在企業(yè)納稅實(shí)務(wù)中，我們經(jīng)?？梢钥吹礁鞣N各樣關(guān)于小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的稅費(fèi)優(yōu)惠，可很多人無法準(zhǔn)確區(qū)分到底小微企業(yè)與小規(guī)模納稅人，今天我們一文講清楚兩者的概念，一起看下去吧~
稅務(wù)實(shí)務(wù)中，小微企業(yè)一般指小型微利企業(yè)，需要滿足一下幾個(gè)條件才能被認(rèn)定為小微企業(yè)：
1.從事國家非限制和禁止行業(yè)。
2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。應(yīng)納稅所得額一般為企業(yè)利潤總額根據(jù)企業(yè)所得稅要求進(jìn)行調(diào)整后的金額。
企業(yè)所得稅限額稅前扣除限額點(diǎn)擊藍(lán)色字體：
3.從業(yè)人數(shù)不超過300人。指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。建立勞動(dòng)關(guān)系簡言之就是與企業(yè)簽訂《勞動(dòng)合同》，企業(yè)依法為員工繳納社保。接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)指企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂《勞務(wù)派遣合同》，勞務(wù)派遣公司依合同派遣至企業(yè)的員工。
4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
小規(guī)模納稅人是增值稅中的概念，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
銷售額的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
年應(yīng)稅銷售額：指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
需要注意的是：
①銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
②納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。
專注分享財(cái)稅相關(guān)知識(shí)，不當(dāng)之處敬請?jiān)u論或私信。往期文章戳下方藍(lán)色字：
【第5篇】小規(guī)模納稅人網(wǎng)上查詢
還有18天就2023年了，財(cái)務(wù)人員和老板們都很忙，其實(shí)稅務(wù)局一樣很忙！
那稅務(wù)局大大們忙什么呢？我們來看看。
有老板就納悶了，我做個(gè)小本生意的，還要嚴(yán)查我？
可別以為咱們是小規(guī)模，稅務(wù)局就不重視咱了，畢竟咱們占的比重大，年底了，大家都有指標(biāo)要完成的呀！
先來看看， 稅局查你小規(guī)模納稅人是有理有據(jù)的！
1.先從小規(guī)模享有的稅收優(yōu)惠政策說起
小規(guī)模納稅人企業(yè)，如果季度銷售額低于9萬元的話，可以免征增值稅。
可以說這是小規(guī)模納稅人的最大福利，但也是“有心人”最愛鉆的漏洞！
很多小企業(yè)就利用多余的免稅額給“需要發(fā)票”的企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票。這種瞄準(zhǔn)臨界點(diǎn)的，很多都涉嫌惡意串通開票，或虛開發(fā)票。
2.小微企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠
今年國務(wù)院給小微企業(yè)放水了，應(yīng)納稅所得額不超過100萬的企業(yè)按10%征收所得稅，要知道一般企業(yè)是25%。
這里是有巨大稅率差的。也給不法分子留下了違法犯罪的空間！
3.營改增后，部分企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票困難，小規(guī)模企業(yè)成為“中轉(zhuǎn)站”
營改增之后，建安企業(yè)、勞務(wù)企業(yè)等都是因?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票有難度，很多企業(yè)都是通過小規(guī)模企業(yè)給一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。
有以上情況的老板們，成功快車勸您可趕緊懸崖勒馬吧！你以為天衣無縫，其實(shí)難逃稅務(wù)局的火眼金睛！
金稅三期無死角，大數(shù)據(jù)分析分分鐘看透你！
自從金稅三期上線后，只要稅務(wù)局想查你，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)分析，就能找出哪些企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)查一個(gè)準(zhǔn)！
如果銷售額持續(xù)一年都是每季度都是9萬附近的話，那就很容易被稅務(wù)大數(shù)據(jù)查到。接著就是追查發(fā)票流向是否合理、開出的發(fā)票內(nèi)容是否恰當(dāng)，虛開發(fā)票幾乎是瞞不住的！
另外，別以為小規(guī)模企業(yè)千千萬，人家找你不容易，那您就小看金稅三期了，人家從海量的信息里找到高風(fēng)險(xiǎn)的你，還是比較容易的！
小規(guī)模企業(yè)不是法外之地，老板和財(cái)務(wù)們一定要重視
一起來看看，來自成功快車的提醒：
1. 一定不要抱僥幸心理，現(xiàn)在有這些中介公司會(huì)介紹營業(yè)額小的企業(yè)去虛開賺取開票費(fèi)，咱們可不能為了那么點(diǎn)“回報(bào)”，因小失大！
2. 必須嚴(yán)格把控采購與銷售的這兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。不僅要積極取得合規(guī)的采購發(fā)票，還要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求開具合乎規(guī)定發(fā)票，不能隨意。
3. 至于企業(yè)所得稅，更要認(rèn)真核算，不能為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅，完全用費(fèi)用沖減收入，如果再稅務(wù)抽查中被視為“假賬”，那就嚴(yán)重了！
【第6篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別
對于剛成立不久的小微企業(yè)來說，都會(huì)面臨一個(gè)選擇，應(yīng)該作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？兩者的區(qū)別又是什么？根據(jù)應(yīng)稅銷售額的大小，增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，對于這兩類納稅人很多方面的規(guī)定都存在較大差異，下面就來講解一下。
一、開票種類不同一般納稅人可以開增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能自己開增值稅普通發(fā)票。一般較大型的客戶企業(yè)，都會(huì)要求開專票，因?yàn)檫@樣可以為公司抵扣一部分稅率。而小規(guī)模納稅人不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。
二、稅收政策不同
小規(guī)模納稅人企業(yè)，收取3%的增值稅，每月銷售額度超過3萬的或者季度超過9萬的，就需要繳稅，低于的不需要繳稅。
三、開票稅點(diǎn)不同
一般納稅人按照銷項(xiàng)稅（即銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率，稅率為17％或13％）－進(jìn)項(xiàng)稅（即購買貨物或增值稅勞務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，供貨方的銷項(xiàng)稅）計(jì)稅納稅。生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率（稅率為6％）計(jì)算納稅。
四、繳稅減免不同
小規(guī)模企業(yè)，雖說需要按照25%的交企業(yè)所得稅，但是還有很有優(yōu)勢的方面，對于小規(guī)模企業(yè)，如果月銷售額度不超過3萬，季度不超過9萬的，可以免收增值稅和其他附加稅，但一般納稅人就沒有減免。
五、公司剛成立，選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，這個(gè)需要根據(jù)自身實(shí)際需求來定。一般納稅人對于塑造開發(fā)客戶有優(yōu)勢，但是一旦從小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人就無法再轉(zhuǎn)回到小規(guī)模納稅人。
【第7篇】小規(guī)模納稅人國稅水利基金稅率
（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；
2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。
3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
補(bǔ)充：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。
14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。
16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表
對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應(yīng)分以下情況填報(bào)增值稅申報(bào)表：
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對應(yīng)欄次。
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標(biāo)準(zhǔn)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標(biāo)準(zhǔn)。
17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
（二）增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策
4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。
【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進(jìn)一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
（三）小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
3.所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。
5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。
6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別
“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
7.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
8.應(yīng)納稅額計(jì)算
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬元時(shí)，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。
9.預(yù)繳企業(yè)所得稅
從2023年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。
之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。
【辦理流程】
1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。
2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
【注意事項(xiàng)】
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）
（四）設(shè)備器具一次性稅前扣除政策
【享受主體】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
【享受條件】
1.所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
2.固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
【辦理流程】
1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
【注意事項(xiàng)】
1.包括以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
2.稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。
比如，某企業(yè)于2023年12月購進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。
3.形成稅會(huì)差異
企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。
4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。
企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
5.單位價(jià)值超過500萬元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）
（五）科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【政策內(nèi)容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2023年1月1日起，當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。
【辦理流程】
符合條件的企業(yè)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
【注意事項(xiàng)】
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
（六）金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
小型、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
【享受條件】
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7.倉儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
（七）企業(yè)免征政府性基金政策
【享受主體】
小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
1.免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）。
2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊之日起3年內(nèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）
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【第8篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)表下載
10月作為全稅種季報(bào)期，在迎來諸多財(cái)稅新政之下，小規(guī)模納稅人申報(bào)方式受到影響，財(cái)稅人務(wù)必知曉！
01
三大重要政策影響小規(guī)模納稅人申報(bào)
（一）申報(bào)表格式大變
國家稅務(wù)總局公告2021第20號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合。
實(shí)踐中，小規(guī)模納稅人基本上都為按季申報(bào)，因此10月份是大部分小規(guī)模納稅人第一次使用新版申報(bào)表申報(bào)納稅。
格式變化一
在原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
格式變化二
將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述。
（二）減按1%繼續(xù)執(zhí)行
根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告 2021 7號(hào)規(guī)定，執(zhí)行期是到2023年12月31日。
（三）免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高
小規(guī)模納稅人免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，從月度10萬（季度30萬）提高到，月度15萬（季度45萬）。執(zhí)行期限到2023年12月31日。
02
小規(guī)模納稅人10月抄報(bào)流程和抄報(bào)稅辦法
10月征期截止到26日，無論上月、上季度是否開具過發(fā)票，是否購買過發(fā)票，都需要在軟件中進(jìn)行抄報(bào)反寫工作。抄報(bào)反寫成功后，開票截止日期更新到11月15日。
（一）抄報(bào)流程
（注意：此流程為小規(guī)模季度申報(bào)納稅人的抄報(bào)流程）
（二）稅務(wù)ukey版抄報(bào)稅辦法
● 一般納稅人抄報(bào)方法：匯總上傳-納稅申報(bào)-反寫監(jiān)控
(1)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總（或手工抄稅數(shù)據(jù)管理-匯總上傳-上報(bào)匯總）
(2)納稅申報(bào)
納稅申報(bào)操作需要通過電子稅務(wù)局進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】，或者使用云帳房智能財(cái)稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一鍵納稅申報(bào)。
(3)數(shù)據(jù)管理-匯總上傳-反寫監(jiān)控
●小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法：
10月為小規(guī)模納稅人季報(bào)月份，需按照一般納稅人操作順序納稅申報(bào)成功后再進(jìn)行反寫監(jiān)控。
（三）查詢是否反寫成功
系統(tǒng)設(shè)置-稅務(wù)ukey設(shè)置-稅務(wù)ukey狀態(tài)信息，彈出“稅務(wù)ukey狀態(tài)查詢”窗口，系統(tǒng)默認(rèn)顯示在監(jiān)控管理信息選項(xiàng)卡，查看各發(fā)票種類“開票截止時(shí)間”更新至2023年11月說明反寫成功。
（四）金稅盤小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法
小規(guī)模納稅人本月需要季報(bào)，抄報(bào)方法與一般納稅人相同：
①計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行匯總上傳
②登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)
③納稅申報(bào)成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動(dòng)清卡工作
注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經(jīng)讀入，都需要進(jìn)行抄報(bào)清卡工作！
（五）查詢清卡成功方法
點(diǎn)擊“匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”
上次匯總報(bào)送日期：2023年10月01日00時(shí)00分
匯總報(bào)送起始日期：2023年11月01日
匯總報(bào)稅資料：無
或者您只看鎖死日期更新到2023年11月,匯總報(bào)稅資料“無”
此狀態(tài)說明您2023年10月已經(jīng)完成清卡工作。
十月季報(bào)期手忙腳亂？
手頭客戶集中申報(bào)，加班多、易出錯(cuò)？
財(cái)稅新政層出不窮，來不及學(xué)習(xí)掌握？
云帳房智能財(cái)稅系統(tǒng)
全稅種一鍵批量申報(bào)
系統(tǒng)自動(dòng)學(xué)習(xí)最新政策
24小時(shí)無人值守
自動(dòng)帶回稅局申報(bào)截圖
系統(tǒng)智能漏報(bào)檢查，無需人工逐一核對
*使用云帳房智能財(cái)稅系統(tǒng)的代賬公司，上一季報(bào)期第一天完成申報(bào)907家
【第9篇】小規(guī)模納稅人出租房屋稅率
疑問
我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？
答復(fù)
小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
參考二
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
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文：郝老師說會(huì)計(jì)
【第10篇】2023年最新小規(guī)模納稅人開票、免稅、報(bào)稅新政完整版解讀
1、2023.1月10日后小規(guī)模納稅人開普票按1%征收率開票；專票可以享受減免稅按1%開具，也可以放棄減免稅按3%稅率（且在同一個(gè)月或同一個(gè)季度不同的項(xiàng)目1%、3%可以混著開，納稅人有了充分的自主權(quán)，按各自稅率交稅即可）。
2、新政出臺(tái)前已開具的免稅普票可不用追回重開，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）進(jìn)行換算。
3、新政出臺(tái)前已開具的3%征收率的普票可不用追回重開，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）進(jìn)行換算。
4、新政出臺(tái)前已開具免稅普票或3%征收率的普票，做賬也按銷售收入=含稅銷售額/（1+1%）進(jìn)行換算，應(yīng)交增值稅=含稅銷售額/（1+1%）*1%。
5、2023年1月份已開具的3%專票可以追回作廢（或沖紅）重新開具1%專票，也可以不退回就按3%開具交稅。
6、增值稅按月征收的月銷售額超過10萬，按季度征收的季度銷售額超過30萬，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬降為30萬）。
7、增值稅按月征收的月收入不超過10萬，按季度征收的季度收入不超過30萬的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。
8、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況籌劃。
政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日
附相關(guān)政策文件鏈接：
1、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183540/content.html
2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183530/content.html
3、關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5183541/content.html
4、2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問即答：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5183650/content.html
【第11篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別
一般納稅人和小規(guī)模納稅人有很多不同的地方，比如稅率、發(fā)票使用、賬務(wù)處理、稅額抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就為大家詳細(xì)講一下兩者之間的區(qū)別。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、稅率不同
一般納稅人適用的稅率是13%、9%、6%這幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在都適用3%的稅率。
2、稅額抵扣不同
一般納稅人可以抵扣增值稅，而小規(guī)模納稅人則不能抵扣增值稅。
3、發(fā)票使用不同
一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物也可以取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)不能開具增值稅專用發(fā)票。
4、賬務(wù)處理不同
一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶，而小規(guī)模納稅人是按全額來計(jì)入成本。
5、應(yīng)交稅金計(jì)算方式不同
一般納稅人按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額來進(jìn)行納稅，而小規(guī)模納稅人則是按照銷售額x增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交增值稅稅額。
主要區(qū)別如下：
增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是，一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物可以取得增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時(shí)按照銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差進(jìn)行納稅，而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時(shí)不能開具增值稅專用發(fā)票，在購進(jìn)貨物時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票，繳納增值稅時(shí)按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或者4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率來計(jì)算納稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人相比，有2個(gè)方面的局限性：
一是繳納增值稅時(shí)，按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或銷售收入x 4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率計(jì)算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的方法計(jì)算納稅后，應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例要低于6%或4%，多數(shù)企業(yè)低于這個(gè)百分比率。
二是小規(guī)模納稅人在銷售貨物時(shí)不能開增值稅專用發(fā)票，這使得他們的購貨方就減少了很多，很多一般納稅人不能從小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，所以就取消了跟小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)往來，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的經(jīng)營市場減少了。所以，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，為了拓寬更大的市場，還是一般納稅人更加有利。
好了，以上就是深圳前海百科企業(yè)服務(wù)有限公司為大家介紹的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別的所有內(nèi)容，希望大家看完之后能夠明白。想要代理深圳公司記賬報(bào)稅的朋友，可以聯(lián)系前海百科夏先生。
【第12篇】小微企業(yè)、一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎？小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)嗎？很多企業(yè)老板其實(shí)對于這個(gè)概念還是模糊。
今天我們就來說說，這幾者之間的區(qū)別：
從增值稅的角度上來說，把企業(yè)分成了小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這二者最大的區(qū)別，就是稅率的不同，小規(guī)模的征收率是3%，一般納稅人根據(jù)行業(yè)的不同稅率分為6%、9%、13%不等。
而小微企業(yè)呢，是站在企業(yè)所得稅上的角度，只跟3個(gè)指標(biāo)有關(guān)系，年資產(chǎn)總額不超過5000萬，利潤不超過300萬，員工人數(shù)不超過300人，利潤指標(biāo)就按稅法要求核算得出，資產(chǎn)和人數(shù)這兩個(gè)指標(biāo)都是先算季度平均值，再算年度平均值。只要你符合這3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那就可以享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
如果當(dāng)年利潤是在100萬以內(nèi)，優(yōu)惠以后實(shí)際稅率就是2.5%，即交稅2.5萬；利潤超過100萬不超過300萬，優(yōu)惠以后實(shí)際稅率就是5%，例如當(dāng)年利潤200萬，則應(yīng)交企業(yè)所得稅為100*2.5%+（200-100）*5%=7.5萬。
所以說不管你是小規(guī)模，還是一般納稅人，只要你符合小微企業(yè)的三大指標(biāo)，那你就是小微企業(yè)。大家記得收藏備查哦。
【第13篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人
二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。簡單來說就是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，以及應(yīng)納稅額比較少，稅務(wù)申報(bào)存在一定問題。
所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
重點(diǎn)注意：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時(shí)達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，稅務(wù)對一般納稅人的管控較為嚴(yán)格，后者無需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財(cái)務(wù)制度不健全。
兩者主要區(qū)別：
1.在生產(chǎn)規(guī)模和銷售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個(gè)行業(yè)年收入在50萬元以下，商業(yè)年收入在80萬元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財(cái)務(wù)制度健全，又有固定經(jīng)營場所，并且有坐班，而且具備一定會(huì)計(jì)資格的財(cái)務(wù)人員，屬于一般納稅人。
2.二者增值稅計(jì)算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額。
3.二者所用的發(fā)票種類不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)按其適用的征收率（3%）換開；一般納稅人卻可以申請使用增值稅專用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點(diǎn)比較：
1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專用發(fā)票的客戶，成交機(jī)會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。
2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤比較低的商品，應(yīng)交增值稅就會(huì)大大減少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人。
3、一般納稅人從最初開始門檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實(shí)力，至少在營業(yè)收入上面要高達(dá)幾百萬。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會(huì)提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。
一般納稅人報(bào)稅與小規(guī)模報(bào)稅的區(qū)別：
1.銷售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿足一定的硬性標(biāo)準(zhǔn)。
2.權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人可以用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡易征收。
5.稅負(fù)率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率一般超過5%，商貿(mào)企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率就是征收率。
6.一般納稅人不僅有使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，同時(shí)也有索取增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。
7.帳務(wù)處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財(cái)務(wù)制度，可以獨(dú)立申報(bào)納稅，稅務(wù)局對于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴(yán)格。小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，大多不能獨(dú)立申報(bào)納稅，賬務(wù)處理沒有一般納稅人管控嚴(yán)格。
【第14篇】小規(guī)模納稅人收入含稅嗎
小編小編，聽說從4月1日起，小規(guī)模納稅人免征增值稅的額度提升了？
小白會(huì)計(jì)，你消息挺快的呀！是的，2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為免征增值稅，由原來的月10萬元提升至15萬元了。
我們是季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，那我是不是只要每個(gè)季度開票不超過45萬，是不是就可以免稅了？
小白會(huì)計(jì)，可不一定噢，具體還要看您開的是什么發(fā)票！
咦？此話怎講？
▼
此話到底怎講，且看小編為您總結(jié)的2張匯總表
政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
表格太簡單了，看不明白？
下面舉幾個(gè)例子，大家和小編一起來學(xué)習(xí)一下吧！
例1、大黑熊公司是一家按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售貨物取得收入5萬元（為不含稅收入，下同），應(yīng)稅服務(wù)收入8萬元，以上均開具普通發(fā)票，4月份需要交納增值稅？
答：大黑熊公司2023年4月份不含稅銷售額合計(jì)13萬元≤15萬元，因此，可享受免征增值稅政策。
例2、長頸鹿公司是一家按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度共發(fā)生銷售行為銷售額為38萬元（為不含稅收入，下同），其中自開增值稅普通發(fā)票25萬元，自開增值稅專用發(fā)票13萬元，本季度是否需要交納增值稅？
答：長頸鹿公司2023年二季度不含稅銷售額合計(jì)38萬元≤45萬元，因此，自開的增值稅普通發(fā)票免征增值稅，自開增值稅專用發(fā)票仍然需要繳納增值稅。
小編提醒：
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
例3、大熊貓公司是一家按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售貨物取得收入10萬元，加工修理修配收入5萬元，另存在應(yīng)稅服務(wù)收入3萬元，以上均開具普通發(fā)票，同時(shí)存在銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入150萬元，本季度是否需要交納增值稅？
答：雖然大熊貓公司2023年二季度不含稅銷售額合計(jì)168萬元＞45萬元，但扣除不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為18萬元≤45萬元，仍可享受免征增值稅政策，而銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入150萬元仍應(yīng)按章繳稅。
例4、小獵豹公司是一家按季申報(bào)的小規(guī)模勞務(wù)派遣公司，2023年二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得收入50萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保及住房公積金共計(jì)18萬元，本季度是否需要交納增值稅？
答：小獵豹公司2023年二季度取得收入共32萬元，差額后的銷售額≤45萬元，仍可享受免征增值稅政策。
小編提醒：
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
例題看完了，你學(xué)會(huì)了么？
什么，還沒理解？
快多看兩眼文中的匯總表吧！
你問申報(bào)表具體該如何填報(bào)？
等電子稅務(wù)局第二季度的增值稅申報(bào)表上新后，我們會(huì)及時(shí)更新填報(bào)流程噢，可別忘記來看噢！
【第15篇】小規(guī)模納稅人交地稅嗎
小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？
疑問
上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?
回復(fù)
由于你公司出租的屬于營改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。
提醒
小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
參考
政策1：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
政策2：國家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策3：國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第16篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)
小規(guī)模免稅新政出臺(tái)了。
這兩天相信大家都看了太多這方面的消息，小編也認(rèn)真學(xué)習(xí)了，也在公眾號(hào)做了自己的分析和解讀。
大家在留言之前一定要認(rèn)真讀讀小編的文章，再看看有沒有其他讀者問過你想問的問題，如果都沒有，再留言問小編哈，這樣你理解會(huì)更深刻，因?yàn)槟闶墙?jīng)過了思考的。
任何政策最后其實(shí)還是要落到實(shí)操上，沒有實(shí)際填寫申報(bào)表，對政策的學(xué)習(xí)是不完整的。
所以，為了方便大家更好地學(xué)習(xí)實(shí)操，指導(dǎo)后期的實(shí)際工作，今天小編從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報(bào)和賬務(wù)處理。
其實(shí)這次政策后我個(gè)人覺得小規(guī)模的申報(bào)整體簡單了，比以前有3%減按1%的時(shí)候簡單多了。
具體看幾個(gè)案例。
1、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬
2、某公司為小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
因?yàn)槭莻€(gè)體戶，所以填寫到未達(dá)起征點(diǎn)銷售額欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬
3、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ?，所以放棄免稅還開具了20.6萬的3%的專票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人季度銷售額40萬，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
專票納稅部分填寫相應(yīng)的征稅欄次。
申報(bào)表如下：
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
貸：銀行存款 0.6萬
4、m公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
銷售額100萬，合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
所以申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
5、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)80萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ保赃€放棄免稅開具了20.6萬的3%的專票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按3%交稅。
納稅人本期交稅6000。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 80萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
貸：銀行存款 0.6萬
6、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開票21萬，開具的5%的增值稅普通發(fā)票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
適用5%的部分不免稅，但是因?yàn)榧{稅人季度銷售額40萬，不超過45萬免稅，所以這個(gè)案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
賬務(wù)處理：
直接免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
開票時(shí)不知道是否免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
實(shí)際減免
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
貸：營業(yè)外收入或其他收益 1萬
7、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開票21萬，開具5%的增值稅普通發(fā)票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。適用5%的部分不免稅
納稅人季度銷售額120萬，超過45萬免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)也不能享受季度銷售額45萬內(nèi)的免稅。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
直接免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
開票時(shí)不知道是否免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
實(shí)際減免
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
貸：銀行存款 1萬
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