【導語】公司注銷前的賬務處理怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的公司注銷前的賬務處理，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】公司注銷前的賬務處理
根據(jù)清算流程，公司注銷時資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值必須清理轉(zhuǎn)出為零。公司注銷后法人資格取消，存貨就不能賣了，所以，企業(yè)要在注銷前及時處理賬面存貨。可以有以下幾種方法：
1.可以打折出售，賬務按正常銷售處理，業(yè)務一定要真實。
2.如果因為企業(yè)長期銷售不做賬，賬面累積大量庫存而實際沒有實物，這種情況如果是2023年底前還可以通過一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模通過低稅率逐步消化庫存?，F(xiàn)在賬面大量存貨而無實物一定要如實視同銷售，計提銷項稅額，繳納稅款，稅務局不罰款、沒有收滯納金就不錯了。
3.存貨已經(jīng)沒有使用價值、已經(jīng)報廢，要做非正常損失，作進項稅額轉(zhuǎn)出，補繳增值稅及附加。
4.出售不出去的貨物可以分配給股東或投資者，按市場價視同銷售完稅。
5.無償送人或捐贈他人，按評估價視同銷售完稅。
【第2篇】公司注銷賬務處理
公司注銷有很多原因，總體可以分為內(nèi)部和外部兩方面的原因，內(nèi)部原因例如公司經(jīng)營不善，市場不好等；外部原因例如被吊銷、撤銷等。
那么，企業(yè)注銷時，會計上和稅務上如何處理呢？
企業(yè)清算的賬務處理，
企業(yè)注銷前，應該先成立清算組進入清算。（符合簡易注銷條件的企業(yè)不需要清算，直接帶上執(zhí)照交上去，領一個注銷通知書就完事）
企業(yè)清算賬務處理的步驟為：
01..編制解散的資產(chǎn)負債表
于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負債表，這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負債表編制相同。
02..核算清算費用
清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)變賣，債權債務處理過程發(fā)生的一切費用。
(1)支付清算費用
借：清算費用
貸：銀行存款、應收票據(jù)等相關科目
(2)結轉(zhuǎn)清算費用
借：清算損益
貸：清算費用
03..核算變賣財產(chǎn)物資的損益
核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務處理：
(1)經(jīng)清查，原材料盤盈時
借：原材料
貸：清算損益
(2)將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、計提費用全部攤銷
借：清算損益
貸：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、計提費用等
(3)固定資產(chǎn)拍賣的收入
借：銀行存款
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
貸：清算損益
(4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶
借：清算損益
貸：利潤分配—未分配利潤
04..核算及收回賬面?zhèn)鶛?，清償債務及損益
核算收回債權，清償債務及損益的賬務處理
(1)經(jīng)認真查核，應收賬款確實無法收回。
借：清算損益
貸：應收賬款
(2)經(jīng)認真查核，應付賬款確系無法清償。
借：應付賬款
貸：清算損益
(3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶，清算結束時，清算損益賬戶無余額。
借：清算損益
貸：利潤分配—未分配利潤
05..核算彌補以前年度虧損
核算彌補以前年度虧損的賬務處理
(1)用盈余公積彌補以前年度虧損
借：盈余公積--一般盈余公積
貸：利潤分配--未分配利潤
(2)繳納清算年度所得稅
借：利潤分配--未分配利潤
貸：應交稅費--所得稅
借：應交稅費--所得稅
貸：銀行存款
06..核算剩余財產(chǎn)及其分配
將清算后的剩余財產(chǎn)按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配：
借：資本公積、盈余公積、利潤分配—未分配利潤
貸：現(xiàn)金、銀行存款
提醒：根據(jù)《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規(guī)定：
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；
剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
07
編制清算利潤表，清算結束的資產(chǎn)負債表
稅務：會計人員把會計資料移交給法人，到稅務局清稅；
工商：報工商注銷備案→登報聲明→工商注銷，注銷營業(yè)執(zhí)照，這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。
企業(yè)想要注銷，電子稅務局就能操作了！
企業(yè)想要注銷，如何在網(wǎng)上操作？答：同樣只需7步操作，即可完成！第1步：登錄電子稅務局，點擊【注銷前置事項辦理套餐】菜單，進入注銷登記引導頁；第2步：點擊【注銷預檢】按鈕可對未辦結事項進行展示，處理完未辦結事項后，再辦理注銷登記。第3步：處理完欠稅、處罰、逾期未申報后，可以進行【企業(yè)所得稅清算報備】；進入填寫清算報備頁面，錄完企業(yè)所得稅清算報備信息后，點擊【下一步】，清算報備提交成功。第4步：企業(yè)所得稅清算報備后，進行當期征期和當期屬期申報，點擊套餐中的當期申報，如報表有誤，可點擊【我要更正】或【我要作廢】，可對申報表進行作廢和更正。第5步：可點擊【我要清算申報】申報完成后，可點擊⑤或下一步按鈕再次進入注銷預檢，對未辦結事項進行檢測，如果沒有未辦結事項，則可以進行注銷。第6步：納稅人點擊“確定”按鈕，進入到原注銷稅務登記預檢模塊，點擊“我要辦理”進入原注銷稅務登記申請表。上傳附送資料，確認填寫無誤后，點擊“下一步”按鈕，提交申請表。提交注銷申請后，產(chǎn)生受理回執(zhí)單，等待稅務人員受理后在'事項進度管理'查詢受理結果。第7步：納稅人可在電子稅務局的“我要查詢”—“涉稅文書查簽”模塊中簽收《清稅證明》通知書。在操作列中查看《清稅證明》具體信息。
操作示范：
（以北京市電子稅務局為例）
1.套餐業(yè)務—注銷前置事項辦理套餐。
2.注銷前置事項辦理套餐業(yè)務辦理頁面。
3.注銷預檢業(yè)務辦理頁面。
4.企業(yè)所得稅清算報備—我要清算報備。
5.企業(yè)所得稅清算報備表。
6.我要查詢—辦稅結果及進度信息查詢。
7.事項辦理—涉稅文書查簽。
【第3篇】子公司注銷賬務處理
【問】：我公司現(xiàn)有一子公司，是全資子公司，現(xiàn)因種種原因，不想經(jīng)營了，現(xiàn)已在工商和稅務局均辦理了注銷手續(xù)，如何進行賬務處理？
【解答】：
1、參照財政部《企業(yè)兼并有關會計處理問題暫行規(guī)定》“（三）結束舊賬：1.喪失法人資格的企業(yè)結束舊賬時，借記所有負債和所有者權益科目的余額，貸記所有資產(chǎn)科目的余額”之規(guī)定，對于注銷清算的公司，于清算完畢、注銷登記后，貸記所有資產(chǎn)科目的余額，同時借記所有負債和所有者權益科目的余額，公司的所有科目余額均為零，從而予以銷賬；”
2、另根據(jù)《財政部、國家檔案局關于印發(fā)〈會計檔案管理辦法〉的通知》（財會字[1998]32號1998-8-21）第十三條“單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關檔案館代管”之規(guī)定，相應的會計賬簿、憑證、報表等會計資料應由股東代為保管。
【第4篇】公司注銷的賬務處理
大家好！我是梅姐。專業(yè)的會計師，從業(yè)30多年。有家經(jīng)營中的財務工作室，和大家分享財務工作中的實務和心得，希望對大家的工作有所幫助！
公司注銷時公司要成立清算組，主要處理公司的債權債務和資產(chǎn)，資產(chǎn)的處理分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的處理，最主要是存貨和固定資產(chǎn)，如果通過盤存帳上有這2項就要處理，一般是銷售或股東分紅，我分這四種情況分別說明：
1、存貨銷售：（這時銷售肯定是要實際收到錢）
借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：營業(yè)收入
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅
2、固定資產(chǎn)銷售
a 借：固定資產(chǎn)清理
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
b 借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
c 借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅
d 結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的損益
如果是盈利：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
損失：借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
3、存貨分給股東作股東分紅
a 借：應付股利
貸：營業(yè)收入
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅
b 借：利潤分配-未分配利潤
貸：應付股利
c 借：其他應收款（股東）
貸：應交個人所得稅
4、固定資產(chǎn)處置后股東分紅
a 借：固定資產(chǎn)清理
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
b 借：應付股利
貸：固定資產(chǎn)清理
c 借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅
d 結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的損益
如果是盈利：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
損失：借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
e 借：利潤分配
貸：應付股利
f 借：其他應收款-股東（20%股利分紅）
貸：應交個人所得稅（20%股利分紅）
存貨和固定資產(chǎn)的處理價格應該是處置時的市場價，因為清算的前提是債權債務已經(jīng)處理完成最后清算之后的資產(chǎn)負債表上應該只有三個欄次有數(shù)據(jù)就是：貨幣資金、未分配利潤、實收資本或者就貨幣資金和未分配利潤兩個欄次。
我是梅姐說財務，今天就為大家分享這些干貨。希望你能喜歡，歡迎大家關注點贊收藏并轉(zhuǎn)發(fā)分享，謝謝大家?。?/strong>
【第5篇】分公司注銷賬務處理
公司分立是指原有的一個公司分成兩個或兩個以上獨立公司的法律行為。
公司分立有兩種方式，一是存續(xù)分立。存續(xù)分立是指一個公司分離成兩個以上公司，本公司繼續(xù)存在并設立一個以上新的公司。二是新設分立。新設分立又稱解散分立，是指一個公司分散為兩個以上公司，本公司解散并設立兩個以上新的公司。原公司與分立后的公司之間、分立后公司相互之間，既無公司內(nèi)部的總公司與分公司的管理關系，也不是企業(yè)集團中成員相互間控股或參股的關系，而是彼此完全獨立的法人關系。企業(yè)分立涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否繳納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，受讓方是否繳納契稅、印花稅等，以及企業(yè)分立如何會計處理？本文結合現(xiàn)行財稅政策分析如下：
一、增值稅
通常情況下，公司分立不僅僅單純是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，還包括債權、債務以及人員一并發(fā)生轉(zhuǎn)移。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。另據(jù)《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題公告如下：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
由此可見，公司分立涉及不動產(chǎn)、土地使用權以及貨物的轉(zhuǎn)讓不征增值稅，但其前提條件是將實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓。 企業(yè)分立過程中，如果僅僅是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，或資產(chǎn)與債務一并轉(zhuǎn)讓，并不涉及勞動力，則不符合不征收增值稅的條件，應當按規(guī)定征收增值稅。
企業(yè)分立過程中，連同土地使用權以外的無形資產(chǎn)以及金融商品一并轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅？從文件的規(guī)定來看，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓不征收增值稅中的確未提到土地使用權外的無形資產(chǎn)和金融商品，因此，在實務中，有一種觀點就認為：未列舉就應當征收增值稅。但在本人看來，不動產(chǎn)、土地使用權還、以及貨物和無形資產(chǎn)、金融商品一并轉(zhuǎn)讓，都屬于同一資產(chǎn)重組行為，在增值稅上，要么都征收增值稅，要么都不征收增值稅。僅對無形資產(chǎn)和金融商品征收增值稅，顯然從情理上和道理上都講不通。本人觀點是：不征收增值稅雖然沒有列舉無形資產(chǎn)和金融商品，但應當參照執(zhí)行。
將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，相應進項稅是否轉(zhuǎn)出呢？在營改增之前，不征增值稅項目是指不屬于增值稅的征稅范圍，但可能屬于，也可能不屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目。全面營改增以后，因營業(yè)稅被增值稅取代而不復存在，不征增值稅項目僅指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;(四)國務院規(guī)定的其他項目。增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。增值稅不征稅是納稅人產(chǎn)生的一些收入，本身不屬于增值稅應稅行為，因此不征收。不得抵扣所列舉的情形中，并不包括不征收增值稅行為，因此，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，相應進項稅不需要轉(zhuǎn)出。
二、土地增值稅
企業(yè)不動產(chǎn)將根據(jù)分立后的情況分別過戶到分立后的一家或兩家公司中發(fā)生了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，是否繳納土地增值稅要區(qū)分情況。根據(jù)《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財政部 稅務總局公告2023年第21號）第三條規(guī)定：“按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅?！币簿褪钦f，如果分立時將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移到分立后的企業(yè)時，在保持原股東不變的前提下，都不需要繳納土地增值稅。
但如果原股東是兩個或兩個以上時，分立后的股權結構發(fā)生變化是否繳納土地增值稅呢？比如原企業(yè)中甲乙雙方持股比例為50%:50%，但分立后原公司股權比例為甲40%：乙60%，新公司則為甲60%：乙40%。在此情況下，不動產(chǎn)過戶到分立后的新企業(yè)，是否也無需繳納土地增值稅？21號文第八條對此問題也進行了明確，即：“本公告所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)。出資人的出資比例可以發(fā)生變動?！币虼?，在企業(yè)分立后仍保留原股東的前提下，即使股東之間的股權比例發(fā)生了變化，均無需繳納土地增值稅。
應當注意的是：不動產(chǎn)過戶到分立后的新企業(yè)如果發(fā)生再次轉(zhuǎn)讓，土地成本的扣除應當追索上一環(huán)節(jié)土地取得的“原值”，如果上一環(huán)節(jié)也是資產(chǎn)重組方式取得，并且也是不征收土地增值稅，還要再追索上上一下環(huán)節(jié)土地取得成本。總之，只有上一環(huán)節(jié)繳納了土地增值稅，才能以上一環(huán)節(jié)所確認的土地增值收入作為下一環(huán)節(jié)計算土地增值稅扣除的依據(jù)。
21號文同時明確：“上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形?！币簿褪钦f，企業(yè)分立的任何一方是房地產(chǎn)企業(yè)的，均不適用暫不征收土地增值稅政策，即在不動產(chǎn)過戶到分立后的新企業(yè)環(huán)節(jié)要繳納土地增值稅，對依然在存續(xù)公司名下的房產(chǎn)因未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，不存在繳納土地增值稅。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)分立企業(yè)所得稅區(qū)分一般性稅務處理和特殊性稅務處理。
1）企業(yè)分立的一般性稅務處理
企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：
1、分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
2、立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎;
3、分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理;
4、分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理;
5、業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉(zhuǎn)彌補。
例如，某企業(yè)a準備分立為a和b，也就是存續(xù)分立方式(不滿足特殊稅務處理條件分立)，此時，稅務處理如下：1、業(yè)分立出去的資產(chǎn)比如土地、固定資產(chǎn)、存貨、投資等，均需要按照公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失; 2、取得這些資產(chǎn)計稅基礎也按公允價值確認; 3、企業(yè)的股東取得b企業(yè)的股權或其他非股權支付額，應視同被分立企業(yè)分配再投資處理(實際上，在我國企業(yè)分回利潤可以免稅);
另外，《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應按照財稅[2009]60號文件規(guī)定進行清算。被分立企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：1、業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準文件;2、分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎以及評估機構出具的資產(chǎn)評估報告; 3、企業(yè)債務處理或歸屬情況說明; 4、主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
企業(yè)分立，分立企業(yè)涉及享受《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體(即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得)享受的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，按照財稅[2009]59號文件第九條規(guī)定執(zhí)行;注銷的被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼;分立而新設的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營項目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。
2）企業(yè)分立的特性性稅務處理
如果分立滿足以下幾個條件，則可以使用特殊稅務處理：
1、有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;
2、業(yè)分立后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變分立資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;
3、得股權支付的原主要股東，在分立后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權;
4、分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
特殊稅務處理方法如下：
1、立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定;
2、分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼;
3、分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補;
4、分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(以下簡稱新股)，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(以下簡稱舊股)，新股的計稅基礎應以放棄舊股的計稅基礎確定。如不需放棄舊股，則其取得新股的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將新股的計稅基礎確定為零;或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的舊股的計稅基礎，再將調(diào)減的計稅基礎平均分配到新股上;
5、不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)(非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)
四、個人所得稅
公司分立，如果公司股東是自然人，有可能還會涉及個人所得稅。企業(yè)分?，?股東持股保持不變，不涉及個?所得稅。企業(yè)分?不等于個?股權的轉(zhuǎn)移，只有涉及到個?對于其所持股份的轉(zhuǎn)讓時，才會按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個?所得稅，與企業(yè)的合并分?沒有必然關系。
但是被分立企業(yè)以減資方式將需要分離的資產(chǎn)以非股權支付方式分配給現(xiàn)存股東，假設按照該分離資產(chǎn)的計稅基礎x（采用特殊重組進行分立時該資產(chǎn)的計稅基礎扣除按照稅法規(guī)定的折舊攤銷后的凈值）作價分配給現(xiàn)存自然人股東，自然人股東持有被分立企業(yè)減資部分對應的股權的計稅基礎y，如果x＞y，其差額x-y的部分按照股權轉(zhuǎn)讓所得由自然人股東繳納20%的個人所得稅。自然人股東按照計稅基礎x取得減資分配的資產(chǎn)后，再按照公司法規(guī)定的評估值z出資設立分立企業(yè)，z大于x的部分屬于非貨幣性資產(chǎn)出資發(fā)生的增值，需要繳納個人所得稅，但可以按照財稅【2015】41號文、國家稅務總局公告2023年第20號等規(guī)定適用分期納稅。
五、契稅
根據(jù)《 財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告》 （ 財政部 稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定，公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅?！巴顿Y主體相同”，是指企業(yè)改制重組后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。比如企業(yè)分立，股東分家方式，房地產(chǎn)過戶到新設公司，則應當繳納契稅。
五、印花稅
企業(yè)分立是否繳納印花稅區(qū)分以下三種情形：
一是企業(yè)重組分立，分立企業(yè)新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
二是企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
三是企業(yè)重組分立，分立企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。企業(yè)重組分立，分立企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
六、會計處理
企業(yè)分立涉及被分立企業(yè)的會計處理、分立企業(yè)的會計處理以及法人股東的會計處理。
1、被分?企業(yè)的會計處理。被分?企業(yè)只需將進?分?企業(yè)的資產(chǎn)、負債以原有賬?價值為基礎結轉(zhuǎn)確定，借記負債類科?，貸記資產(chǎn)類科?，差額借記權益類科?。
2、分?企業(yè)的會計處理。分立方在分立中確認取得的被分立方的資產(chǎn)、負債，僅限于被分立方賬面上原已確認的資產(chǎn)和負債，分立中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債。因此，分?企業(yè)按照資產(chǎn)、負債的賬?價值進?初始計量，分?企業(yè)原賬?價值與計稅基礎的差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，對應歸屬于分?企業(yè)的凈資產(chǎn)分別進?股本或?qū)嵤召Y本、資本公積、盈余公積、利潤分配等所有者權益類科?。
分?在?般性稅務處理下，當資產(chǎn)的?賬價值?于計稅基礎時，形成遞延所得稅負債，借記“所得稅費?” ，貸記“遞延所得稅負債”科?，當資產(chǎn)的?賬價值?于計稅基礎時，形成遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅”資產(chǎn)科?，貸記“所得稅費?”科?。
3、被分?企業(yè)的股東的會計處理。股東相當于以新股權換舊股權，借記長期股權投資-分?企業(yè)，貸記長期投資-被分?企業(yè)。
作者：紀宏奎，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第6篇】公司注銷前賬務處理
說起來公司注銷會計分錄，其實一般公司工作的會計是不會用到的，除非是大公司有分公司，還有一種情況，就是做代理記賬的會計，是會遇到的：畢竟公司注銷這些事很多人都是找專門的人或者公司做的！因此，做會計想月薪↑w除了，正常努力晉升，就是代理記賬的工作了一個多做幾家賬，告別做會計工作一3、4k，月薪↑w并不難
公司注銷的會計分錄（全）
關于今天的內(nèi)容先到這里，會計薪資的提升，除了正常的工作晉升，就是代理記賬的工作，但是無論哪一種方式，都是需要我們付出自己的努力，只有掌握足夠多，才能收獲的足夠多！關注我，每天都有會計新資訊~
【第7篇】子公司注銷母公司賬務處理
單位注銷后合并到母公司賬務怎么處理?
答：分公司
借：其他應付款
未分配利潤(如果是累計虧損，則是貸方)
貸：應收賬款
分公司結轉(zhuǎn)后賬面應該全部結清
母公司
借：應收賬款
貸：其他應付款
未分配利潤(如果是虧損則是借方)
分公司設立注銷的會計分錄怎么處理?
分公司沒有注冊資本，只有撥款
成立時：借：其他應收款-分公司撥款
貸：銀行存款
注銷時不用做賬;將收回來的存款沖減其他應收款-分公司撥款就行了。
分公司的未分配利潤不用分配。
