稅款征收方式的變更（16篇）

【第1篇】稅款征收方式的變更

一、聊稅款征收方式，還是主要依托企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。

其他稅種也有，比如土地增值稅，它分“計(jì)算征收”和“核定征收”。

核定征收的相關(guān)規(guī)定也比較完善。

〔《土地增值稅暫行條例》：

“第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的?！?/p>

條例對(duì)這些情況要求“計(jì)算征收”，我甚至懷疑它不允許核定征收。

但后來(lái)還是開(kāi)了核定征收的口子?！?/p>

個(gè)人所得稅也有，更多是比照企業(yè)所得稅。

其他稅種也有，特別是核定征收，幾乎每個(gè)稅種都會(huì)提到。

但，我認(rèn)為，企業(yè)所得稅代表性最強(qiáng)。

所以，聊著聊著，可能就到了企業(yè)所得稅。

二、我們到現(xiàn)行征管法及細(xì)則中去找查賬征收、核定征收，已經(jīng)找不到了。

但“征收方式”的蛛絲馬跡還是存在的。

三、蛛絲馬跡

1、1980年代的征收方式

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》(國(guó)發(fā)[1986]48號(hào) )：

“第二十條 稅款征收方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理水平以及便于征收管理的原則，具體確定。主要方式有：查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及代征、代扣、代繳?！?/p>

2、1990年代的征收方式

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

(國(guó)務(wù)院令1993年第123號(hào))：

“第三十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及其他方式征收稅款?！?/p>

3、現(xiàn)行的征收方式

現(xiàn)行《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十八條第二款：

“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。”

四、2000年的時(shí)候，企業(yè)所得稅探索著把征收方式合并為兩項(xiàng)：

1、查賬征收。

2、核定征收。(應(yīng)該是包含了除查賬征收以外的其他方式)

《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào))：

“第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法?！?/p>

“第四條 核定征收的基本要求”

“二、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問(wèn)題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過(guò)渡;”

注意這句話(huà)：

“積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過(guò)渡”

大致可以看作是“查賬征收”的定義了。

五、現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收方式，基本延續(xù)了2000年時(shí)探索。

1、查賬征收

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))：

“四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收?！?/p>

2、核定征收

《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))：

“第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額?！?/p>

六、現(xiàn)在及將來(lái)的演化方向

1、“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無(wú)審批不進(jìn)戶(hù)、無(wú)違法不停票”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2018〕174號(hào))：

“（二十）進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)檢查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查中，必須做到民營(yíng)企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅(jiān)持“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無(wú)審批不進(jìn)戶(hù)、無(wú)違法不停票”。對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因?yàn)椴划?dāng)征稅導(dǎo)致正常運(yùn)行的企業(yè)停擺。除舉報(bào)等違法線(xiàn)索明顯的案件外，一律運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)開(kāi)展評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后，采取稅務(wù)檢查措施。對(duì)涉稅事項(xiàng)需要到企業(yè)實(shí)地了解核查的，必須嚴(yán)格履行審批程序?！?/p>

2、“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”

中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》：

“到2023年，基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變”

七、結(jié)論

沒(méi)想好。

【第2篇】個(gè)體工商戶(hù)稅款征收

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近幾年個(gè)體工商戶(hù)在市面上都很流行，那么對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)需要繳納哪些的稅，個(gè)體工商戶(hù)需要繳納個(gè)人所得稅、增值稅、附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加）等

1.個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)就其經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。因此，個(gè)體工商戶(hù)不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

2.增值稅

任何主體包括個(gè)人只要是銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅貨物，都應(yīng)該開(kāi)具對(duì)應(yīng)稅率的增值稅發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅，計(jì)稅方式分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，按月或者按季度繳納。個(gè)體工商戶(hù)屬于小規(guī)模納稅人類(lèi)型，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，就不需要繳納增值稅，如果超過(guò)了就按照1%的增值稅征收。

3.附加稅

附加稅是指城建稅、教育附加、地方教育附加，附加稅費(fèi)有一個(gè)共同點(diǎn)，其計(jì)稅依據(jù)相同，印花稅（有關(guān)登記資金賬簿需要繳納印花稅）。

個(gè)體工商戶(hù)的征收方式分為：查賬征收和核定征收

一、查賬征收是根據(jù)個(gè)稅規(guī)定，用每一年的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。當(dāng)實(shí)際收入低于核定額的時(shí)候，按核定額交稅，超過(guò)核定額的時(shí)候，按實(shí)際額交稅

二、核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

當(dāng)然對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)也有地方上的政策，可以把個(gè)稅核定在0.3%-0.6%左右，不需要繳納企業(yè)所得稅，除了個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅以外不存在20%的分紅個(gè)稅，綜合稅負(fù)在2.06%-2.56%。

【第3篇】我國(guó)的稅款征收方式包括

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一提到核定征收，想到的都是所得稅的一種征收方式，除開(kāi)核定征收所得稅的征收方式還有查賬征收。

查賬征收與核定征收有什么區(qū)別呢？

查賬征收與核定征收之間的區(qū)別在于，查賬征收是根據(jù)企業(yè)的賬目，以及會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行征收所得稅稅款的，而核定征收是按照企業(yè)所在的行業(yè)利潤(rùn)率進(jìn)行征收稅款的。

核定征收按照行業(yè)利潤(rùn)率進(jìn)行征收，但在稅收洼地園區(qū)核定征收在原有行業(yè)利潤(rùn)率的基礎(chǔ)上降低稅率，從而能在一定的程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力！

同時(shí)核定征收也是分為定額額度征收與定率核定征收的。而種區(qū)分方式是稅收洼地園區(qū)的區(qū)別。

定額核定征收：定額核定征收稅收洼地是園區(qū)內(nèi)按照企業(yè)年銷(xiāo)售額，不管是多少金額，稅率都是一樣的。

定率核定征收：定率核定征收是稅收洼地園區(qū)按照企業(yè)年開(kāi)票量來(lái)給到稅率的，開(kāi)票量越高，稅率也就越高。

收洼地園區(qū)河南當(dāng)?shù)?，?dāng)?shù)貙?duì)個(gè)體工商戶(hù)就是采用定額核定征收，核定的稅率僅0.75%，有效的減輕了個(gè)體工商戶(hù)的稅負(fù)壓力！

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【第4篇】什么是核定征收稅款

核定征收，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，并依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

其中，核定征收稅款產(chǎn)生的原因，是納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，這就是核定征收產(chǎn)生的原因。企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)算公式等于收入×核定稅率，這個(gè)公式的基準(zhǔn)是根據(jù)收入來(lái)計(jì)算，而不是根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算，而個(gè)體工商戶(hù)采用核定征收好處尤為極大，而今年小額個(gè)體戶(hù)政策依然是年開(kāi)票不超過(guò)120萬(wàn)，增值稅個(gè)稅雙免。

那么個(gè)體戶(hù)在現(xiàn)實(shí)生活中的運(yùn)用有什么好處呢？為什么很多老板都在注冊(cè)個(gè)體戶(hù)？怎么交稅的呢？

1，個(gè)體戶(hù)是不需要繳納25％的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅的。

2，個(gè)體戶(hù)可以不用開(kāi)對(duì)公戶(hù)，錢(qián)可以走個(gè)人卡，也就是說(shuō)它可以解決公轉(zhuǎn)私的這個(gè)問(wèn)題。

3，個(gè)體戶(hù)適用核定征收的話(huà)，稅負(fù)很低，年收入120萬(wàn)以?xún)?nèi)的，免增值稅，免個(gè)人所得稅，120萬(wàn)以上，個(gè)稅低至0.5%。

4，個(gè)體戶(hù)的開(kāi)票范圍比較廣，比如說(shuō)技術(shù)服務(wù)，

建筑材料，建筑勞務(wù)，信息服務(wù)都可以開(kāi)票。

5，個(gè)體工商戶(hù)可以直接轉(zhuǎn)成公司或者企業(yè)，直接申請(qǐng)辦理變更登記就可以，而且手續(xù)很簡(jiǎn)單。

案例分析：

入駐有核定征收的稅收?qǐng)@區(qū)成立個(gè)體戶(hù)，不管是服務(wù)行業(yè)還是商貿(mào)都是可以核定的，咱來(lái)舉個(gè)例子看看：

例：某公司有120萬(wàn)例如建造支出、開(kāi)發(fā)支出、與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出的成本發(fā)票無(wú)法取到，但是如果在園區(qū)注冊(cè)成立一家個(gè)體工商戶(hù)，通過(guò)正常業(yè)務(wù)的方式走出，可以合理取得發(fā)票。

假如 a 公司缺少成本發(fā)票， b 公司為一家個(gè)體工商戶(hù)，那么 a 可以與 b 簽定120萬(wàn)相關(guān)業(yè)務(wù)的有效合同，也就能合理合法地來(lái)取得120萬(wàn)的成本發(fā)票，按照個(gè)體戶(hù)120萬(wàn)的營(yíng)業(yè)收入，需要繳納的稅費(fèi)如下：

普票增值稅：0

普票附加稅：0

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：0

也就是說(shuō)120萬(wàn)的營(yíng)業(yè)收入繳納0稅金！

這個(gè)是目前中國(guó)的稅收洼地，每年開(kāi)票120萬(wàn)以?xún)?nèi)，免增值稅免個(gè)稅，120萬(wàn)以上，個(gè)稅低至0.5%

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【第5篇】稅款征收措施中的欠稅清繳制度

稅款征收

一、稅款征收原則：共7項(xiàng)

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則

（二）稅款優(yōu)先的原則：具體有三優(yōu)先（重點(diǎn)）

1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；

2.稅款與有擔(dān)保債權(quán)：平等的地位。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

情形

優(yōu)先對(duì)象

納稅人欠稅在前，以后欠無(wú)擔(dān)保債務(wù)

稅款優(yōu)先

納稅人欠無(wú)擔(dān)保債務(wù)在前，以后發(fā)生欠稅

稅款優(yōu)先

納稅人發(fā)生欠稅在前，以后發(fā)生其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或被留置

稅款優(yōu)先

納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或被留置在前，以后發(fā)生欠稅

抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)

和留置權(quán)優(yōu)先

納稅人欠稅，同時(shí)被罰款、沒(méi)收非法所得

稅款優(yōu)先

二、稅款征收的方式：

查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征、郵寄納稅。

三、稅款征收制度：10項(xiàng)（重點(diǎn)）

（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

1.代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)。

2.不得在征收稅款過(guò)程中坐支。

【例題·單選題】下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（ ）。（2023年）

a.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)

b.個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

c.對(duì)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

d.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】c

（二）延期繳納稅款制度

1.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。

【解釋】特殊困難的主要內(nèi)容包括：

一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

2.稅款的延期繳納。必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方為有效。

3.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

4.同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

5.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

（三）稅收滯納金征收制度

1.規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（相當(dāng)于一年計(jì)息18.25%）

2.計(jì)算：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

3.滯納天數(shù)：法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

（四）減免稅收制度：

1.納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對(duì)不報(bào)告的者又不符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。

2.減免期滿(mǎn)，應(yīng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅。

3.納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

4.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

5.納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

6.減免稅分為核準(zhǔn)類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。核準(zhǔn)類(lèi)減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)減免稅項(xiàng)目；備案類(lèi)減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

納稅人享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，雖提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人未享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

（五）稅額核定制度：

納稅人有下列情形一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

（六）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度

1.適用對(duì)象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。

2.執(zhí)行程序

（1）核定應(yīng)納稅額；

（2）責(zé)令繳納；

（3）不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物；

（4）解除扣押或者拍賣(mài)、變賣(mài)所扣押的商品、貨物；

（5）抵繳稅款。

（七）稅收保全措施（事前預(yù)防、保全稅收）

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（限制措施，不是強(qiáng)制措施）

1.適用范圍

僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

2.適用條件

（1）納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；

（2）必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期限繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

3.法定程序

（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；

（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取兩項(xiàng)措施

稅收保全措施的兩種主要形式：凍結(jié)存款、扣押查封。

①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（額度）

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（額度）

【解釋1】物品范圍

（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。（反向排除）

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（反向排除）

（3）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房。（否定之否定）

【解釋2】審批權(quán)限，縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)。

【解釋3】納稅人按期限繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

【解釋4】稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。

【解釋5】稅收保全措施期限一般不超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

【例題1·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ）。（2023年）

a.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

b.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

c.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

d.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】acd

【解析】在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

【例題2·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（ ）。（2023年）

a.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

b.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行從其銀行存款中扣繳稅款

c.拍賣(mài)納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

d.對(duì)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

【答案】a

（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（事后補(bǔ)救）

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

1.不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

2.應(yīng)堅(jiān)持的原則：告誡在先原則（先軟后硬）

責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。

3.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序

（1）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)。

（2）兩項(xiàng)措施。

①書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

②扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。

4.未繳納的滯納金，必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

5.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

6.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

（稅收保全和稅收強(qiáng)制的相同點(diǎn)）

【例題·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。（2023年）

a.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

b.作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】c

【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人；生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛，作為家庭使用的轎車(chē)也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)；取得工薪收入的個(gè)人不屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，因此d不正確。所以選項(xiàng)a、b、d都是不正確的。

（九）欠稅清繳制度

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限——省、自治區(qū)、直轄市。

2.限期繳稅時(shí)限

責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失

（1）欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

（2）建立改制納稅人欠稅的清繳制度

納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。

①納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；

②納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（3）大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度。欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

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【第6篇】稅款征收制度有哪些

稅款征收制度（一）

稅款征收制度（一）

一、代扣代繳、代收代繳稅款制度

1.對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

2.稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)。如果扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，就要承擔(dān)法律責(zé)任。除按《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

3.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收 手續(xù)費(fèi)。代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫(kù)手續(xù)， 不得在征收稅款過(guò)程中坐支。

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。

二、稅收滯納金征收制度

1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按 日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

2.滯納天數(shù)：規(guī)定的稅款繳納期限屆滿(mǎn) 次日至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

3.對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金 不再要求同時(shí)繳納，可先行繳納 欠稅，再依法繳納滯納金。所稱(chēng)欠稅，是指依照規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。

三、減免稅收制度

1.納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

2.地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定， 擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng) 自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅。

4.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

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【第7篇】什么叫稅款的核率征收

稅收保全是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅款征收的順利進(jìn)行而采取的一種稅款征收措施。其與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施在適用情況和具體措施上均有所區(qū)別。一、適用情況。1、稅收保全措施是在“稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的”情形下，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。2、而強(qiáng)制執(zhí)行措施是在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)”責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的“情況下，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。二、具體措施的區(qū)別1、稅收保全措施主要有：①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)”凍結(jié)“納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②”扣押、查封“納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。2、強(qiáng)制執(zhí)行措施則是：①?gòu)?qiáng)制”扣款“，即書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。②”拍賣(mài)變賣(mài)“，即扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

二、稅款征收制度

稅款征收制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫(kù)的法定制度。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國(guó)家稅收能及時(shí)、足額入庫(kù)。稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)，是稅收征收管理的核心內(nèi)容，是稅務(wù)登記、賬簿票證管理、納稅申報(bào)等稅務(wù)管理工作的目的和歸宿。稅款征收的主要內(nèi)容包括稅款征收的方式、程序，減免稅的核報(bào)，核定稅額的幾種情況，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的設(shè)置與運(yùn)用以及欠繳、多繳稅款的處理等。

三、稅款繳納的基本要求

1、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按規(guī)定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，應(yīng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

2、納稅人在合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第73條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

4、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

看到這里，我相信你也了解了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容了，稅款的征收措施的存在并不是以懲罰為目的，而是為了保障其納稅過(guò)程的正常運(yùn)行所存在的。以上就是稅款征收措施有哪些的相關(guān)內(nèi)容，如果你還有疑問(wèn)，可以咨詢(xún)留言。

【第8篇】屬于稅款征收措施

稅款征收制度（三）

稅款征收制度:

一、稅收調(diào)整制度

1.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

（1）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)。

（2）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。

（3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用。

（4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用。

（5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

2.調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起 3 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

3.有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

（1）納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái) 累計(jì)達(dá)到或超過(guò) 10 萬(wàn)元人民幣的；

（2）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá) 50 萬(wàn)元人民幣的；

（3）納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的；

（4）納稅人在以前年度未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報(bào)，或申報(bào)內(nèi)容不實(shí)，或不提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的。

二、稅收保全措施

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì) 可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取 限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

1.實(shí)施條件：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān) 有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為；

（2）必須是在規(guī)定的 納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。

2 .采取稅收保全措施的法定程序

（ 1 ） 責(zé)令納稅人提前 繳納稅款。

（ 2 ）凍結(jié)納稅人的存款。

（ 3 ）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

（ 4 ） 查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

3.稅收保全措施的兩種主要形式：

（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

（2） 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活 必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

生活必需的住房和用品 不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

4.稅收保全措施的適用范圍—— 僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

5.稅收保全措施的前提是：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有 逃避納稅義務(wù)的行為。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān) 扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)， 必須開(kāi)付收據(jù)； 查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)， 必須開(kāi)付清單。

7.稅收保全措施期限一般 不超過(guò) 6 個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)

【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ）。

a.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

b.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

c.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

d.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

『正確答案』acd

『答案解析』選項(xiàng) b，如果在事實(shí)全部查清取得充分證據(jù)的前提下，會(huì)導(dǎo)致納稅人的商品、貨物已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移完畢了。

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【第9篇】稅款核定征收程序

很多關(guān)注稅務(wù)籌劃的老板和會(huì)計(jì)們都聽(tīng)過(guò)“核定征收”這個(gè)詞，核定征收是節(jié)稅的方式之一，可以大大減少稅收壓力、解決公司利潤(rùn)分紅上的問(wèn)題。那么，什么是核定征收？核定征收的方式是什么？鼎瑞優(yōu)企的小編這就帶大家來(lái)了解一下。

什么是核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱(chēng)核定征收。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定情形是怎么樣的？

企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定方式是什么？

定額征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率或

成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

核定應(yīng)稅所得率征收：

應(yīng)稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

核定征收的優(yōu)勢(shì)有哪些？

稅種少、稅率低：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負(fù)率一般不超過(guò)3%。有效解決年終獎(jiǎng)金、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅高、社保費(fèi)壓力大等問(wèn)題；

公轉(zhuǎn)私：完稅后，不用再繳納其他分紅個(gè)稅，可以直接公轉(zhuǎn)私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時(shí)歸還等問(wèn)題；

解決發(fā)票難題:企業(yè)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開(kāi)票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)，解決企業(yè)進(jìn)項(xiàng)無(wú)票、回扣無(wú)票、物流票不合規(guī)等問(wèn)題。

【第10篇】稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收權(quán)

小趙老師（17年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗(yàn)）手動(dòng)版

一、稅款征收主體

除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收。

二、稅款征收方式

1.查賬征收

（1）定義：指針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。

（2）適用范圍：適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

2.查定征收

（1）定義：指針對(duì) 賬務(wù)不全，但 能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅單位或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。

（2）適用范圍：適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模 較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗(yàn)征收

（1）定義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。

（2）適用范圍：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

4.定期定額征收

（1）定義：指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)繳納稅額的一種稅款征收方式。

（2）適用范圍：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收， 不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(hù)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

5.扣繳征收

（1）包括代扣代繳和代收代繳兩種征收方式。

（2）對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣，代收稅款義務(wù)的單位的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

（3）扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)， 納稅人拒絕的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

6.委托征收

適用零星分散和異地繳納的稅收。

三、應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整

（一）應(yīng)納稅額的核定

1.核定應(yīng)納稅額的情形

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 可以不設(shè)置賬簿的。

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（3） 擅自銷(xiāo)毀賬簿或者 拒不提供納稅資料的。

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.核定應(yīng)納稅額的方法

（1）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。

（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。

（4）按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

3.應(yīng)納稅額調(diào)整的含義

企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與 其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：在資金 、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人 預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

4.應(yīng)納稅額調(diào)整的情形：

（1）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；

（2）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率；

（3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

（4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取支付費(fèi)用；

（5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

5.應(yīng)納稅額調(diào)整的方法

（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。

（2）按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。

（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)。

（4）按照其他合理的方法。

6.應(yīng)納稅額調(diào)整的期限

稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

2023年7月12日星期二7:29 書(shū)房

【第11篇】我國(guó)稅款征收的方式

一、稅款征收主體

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員。

二、征收方式

1、查賬征收

a、適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

b、依照適用稅率計(jì)算其應(yīng)繳納稅款。

2、查定征收

a、適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠礦和作坊。

b、查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款。

3、查驗(yàn)征收

a、適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

b、查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算其應(yīng)繳納稅款。

4、定期定額征收

a、適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)診室和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查帳征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(hù)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

b、對(duì)小型個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期、經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并確定應(yīng)納稅額。

5、扣繳征收

a、包括代扣代繳和代收代繳兩種征收方式，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

b、扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

6、委托征收

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)委托形式將稅款委托給代征單位或個(gè)人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義代為征收，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)。

b、適用于零星分散和異地繳納的稅收。

c、受托代征單位或個(gè)人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的委托代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位或個(gè)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

【第12篇】委托代征屬于稅款征收的方式嗎

“三代”指的是稅款征收方式中的代扣代繳、代收代繳、委托代征。根據(jù)財(cái)行〔2019〕11號(hào)規(guī)定：

代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為；

代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，它們的區(qū)別主要為：

01.

代扣代繳是款項(xiàng)支付方代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣稅，代收代繳是款項(xiàng)收取方代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣除，委托代征是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位和個(gè)人代征稅款。

02.

代扣代繳和代收代繳是代扣代繳、代收代繳人的法定義務(wù)，若沒(méi)有按規(guī)定履行義務(wù)，將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，而委托代征則是雙方協(xié)商后，有關(guān)單位和個(gè)人自愿代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款。

03.

代扣代繳、代收代繳按照規(guī)定需要辦理登記，委托代征需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)單位或人員簽訂委托代征協(xié)議書(shū)。

【第13篇】稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅款的流程

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人該如何處理核定征收的相關(guān)事宜呢？

問(wèn)：核定征收怎么做？

答：核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法，以及其他合理的方法。

1．定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，程序和方法，直接核實(shí)納稅人的年度企業(yè)所得稅金額，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)納稅。

2．核定應(yīng)納稅所得額的征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收總額或稅收成本，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，程序和方法以及納稅人的實(shí)際金額預(yù)先核準(zhǔn)納稅人的應(yīng)納稅所得額。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)付所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=總收入×應(yīng)納稅所得額或=成本費(fèi)用金額÷（1-應(yīng)納稅所得稅率）×應(yīng)納稅所得額部門(mén)將提供應(yīng)稅收入率表。

采取核定征收的企業(yè)，需要財(cái)務(wù)人格外注意應(yīng)稅產(chǎn)品的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行相關(guān)處理前，財(cái)務(wù)人務(wù)必了解全面再進(jìn)行操作哦！

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【第14篇】稅款征收方式有哪些

企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式，那么，這兩種征收方式有什么區(qū)別？查賬征收和核定征收的適用情形分別有哪些？這兩種征收方式如何進(jìn)行納稅申報(bào)？下面跟著小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

一、企業(yè)所得稅查賬征收

二、企業(yè)所得稅核定征收

（一）含義：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

（二）適用情形：

（三）不適用核定征收的特殊納稅人：

（四）核定征收方式

核定征收包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方式。

1.定額征收（又叫“定期定額”）：即直接核定應(yīng)納所得稅額

2.核定應(yīng)稅所得率征收（又叫“定期定率”）：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。

各行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率如下：

需要注意的是，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。

（五）納稅申報(bào)：按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

三、查賬征收vs核定征收

下面用一個(gè)表格來(lái)對(duì)比一下查賬征收和核定征收：

四、核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收后，還有哪些后續(xù)事宜？

企業(yè)不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍，因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)和提倡企業(yè)通過(guò)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，在符合條件后及時(shí)使用查賬征收。

如果企業(yè)所得稅的征收方式由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，需要注意虧損彌補(bǔ)的規(guī)定和企業(yè)支出的處理要求。

（一）虧損彌補(bǔ)規(guī)定：

（二）支出的處理要求：

以上就是企業(yè)所得稅查賬征收和核定征收的全部?jī)?nèi)容了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、梅松講稅、稅臺(tái)

【第15篇】2023年6月稅款征收期

稅款征收制度（二）

一、延期繳納稅款制度

1.基本規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但 最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 個(gè)月。同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。（關(guān)稅最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月）。

2.特殊困難的主要內(nèi)容：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。所謂“當(dāng)期貨幣資金”是指納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國(guó)家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金。 “應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。

3.審批權(quán)限：必須經(jīng) 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，方為有效。

4.延期期限：最長(zhǎng) 不得超過(guò) 3 個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

5.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

二、未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度

1.適用對(duì)象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。

2.執(zhí)行程序：

（1）核定應(yīng)納稅額。

（2）責(zé)令繳納。

（3）扣押商品、貨物。

（4）解除扣押或者拍賣(mài)、變賣(mài)所扣押的商品、貨物。

（5）抵繳稅款。

三、稅額核定制度

1.依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以 不設(shè)置賬簿的；

2.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

3.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照 規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

4.依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

5.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)

【例題·單選題】（2017 年）根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確是（ ）。

a.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金

b.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

c.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

d.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 30 天

『正確答案』c

『答案解析』延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第16篇】稅款核定征收管理辦法

一、什么是核定征收

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

以上就是核定征收的定義，但是對(duì)于大多數(shù)非財(cái)稅專(zhuān)業(yè)的小伙伴來(lái)說(shuō)以上的文字實(shí)在是每個(gè)字都認(rèn)識(shí)連在一起就不知道是什么意思了。

用通俗易懂的語(yǔ)言來(lái)表述核定征收的概念就是，稅務(wù)局對(duì)納稅的個(gè)體工商戶(hù)按銷(xiāo)售額和所在的行業(yè)給出一個(gè)合理的利潤(rùn)率，用這個(gè)利潤(rùn)率乘以你的銷(xiāo)售額就算出了利潤(rùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)只針對(duì)這利潤(rùn)進(jìn)行征稅。這就是核定征收的本質(zhì)所在。做了核定征收只要不超過(guò)核定的額度稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)查賬，也就不會(huì)要求納稅人提供相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅款要遵循法定的權(quán)限和程序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。例如對(duì)個(gè)體工商戶(hù)核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶(hù)自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額。

核定征收的方式

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)納稅所得率征收兩種辦法：

（1）定額征收：直接核定所得稅額；

（2）核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。

從以上的規(guī)定不難看出，核定征收其實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)這種稅收制度不健全，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員的納稅人作出的一種簡(jiǎn)易征收的方式，這樣的好處就是降低了個(gè)人創(chuàng)業(yè)的成本，有利于市場(chǎng)主體的發(fā)展和壯大。

二、為什么個(gè)體戶(hù)都愿意做核定征收

從上面的解釋中不難看出核定征收是一種相對(duì)簡(jiǎn)單的稅務(wù)征收手段，對(duì)創(chuàng)業(yè)的普通大眾和沒(méi)有財(cái)務(wù)知識(shí)的創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)是相當(dāng)友好的。

其實(shí)核定征收的最核心是能夠最大程度的降低納稅人的綜合稅負(fù)，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)！

個(gè)體工商和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相對(duì)于公司來(lái)說(shuō)所征收的稅種是不太相同的！

一個(gè)最顯著的區(qū)別就是個(gè)體、個(gè)獨(dú)不征收企業(yè)所得稅！個(gè)稅采用的是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)累進(jìn)稅率！這和有限公司的分紅個(gè)稅征收方式也有本質(zhì)的區(qū)別！

下面列表舉例說(shuō)明：

從以上的表格便可以看出做核定和不做核定在個(gè)稅上的巨大差異！

總體說(shuō)來(lái)個(gè)體核定征收其實(shí)是國(guó)家給個(gè)體戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的重大稅收優(yōu)惠措施，所以現(xiàn)在個(gè)體核定是一個(gè)大趨勢(shì)，也是輔助企業(yè)解決稅負(fù)偏高的利器！