變更納稅定額的核準(zhǔn)（16篇）

【第5篇】納稅人跨區(qū)經(jīng)營如何辦理變更

外管證要取消了「其實(shí)就是換個(gè)馬甲，相當(dāng)于優(yōu)化升級(jí)了」，你竟然還沒辦過一次，甚至沒搞明白這是干嘛的？

當(dāng)然，這也不怪你，你們公司也壓根也沒這個(gè)業(yè)務(wù)，但作為一個(gè)會(huì)計(jì)，你難道不該了解一下嗎？

外管證「取消」了，10月30日以后有臨時(shí)外出經(jīng)營業(yè)務(wù)的，記住不要說開外管證了，人家會(huì)笑你的。

現(xiàn)在有了新的高大上的名字叫「跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告」，而你需要做的就是進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)及反饋。

好高大上哦，報(bào)告，報(bào)驗(yàn)，反饋，我一個(gè)小白那里搞的懂這么專業(yè)的名稱。

拿你真是沒辦法

通俗化的說你臨時(shí)出去干活，你得去批個(gè)路條、然后到了經(jīng)營地后要去拜個(gè)碼頭、打個(gè)招呼，干完活后呢，還得打了總結(jié)再收工回家。

1

批個(gè)路條，我要去異地干活了。這叫《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)

比如四川成都建筑公司a公司要到貴州搞個(gè)工程。

首先，a公司注冊(cè)地為成都，要去貴州干工程，得到成都主管國稅填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，也就是獲得成都國稅的批準(zhǔn)啦。

當(dāng)然這些個(gè)都可以網(wǎng)上來辦，根本不用你跑馬路，以后業(yè)務(wù)逐步都是跑網(wǎng)路，忒方便。信息直接通過系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)之間傳遞。

機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間，經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間均要實(shí)時(shí)共享相關(guān)信息。

好了好了，成都稅哥批準(zhǔn)了，允許你去貴州干工程啦。

2

初到貴寶地，拜個(gè)碼頭，打聲招呼，不要大水沖了龍王廟，自家人不認(rèn)識(shí)自家人了。這叫跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。

報(bào)驗(yàn)，什么意思呢？a公司來到新地盤，首先得去告訴貴州國稅?！负?，我們是從東土大唐而來，去往西天拜佛求經(jīng)，路過貴地，什么玩意！貴哥，我們是從天府之國成都那個(gè)踏踏來的，要在你們這邊做個(gè)工程。

成都的稅哥哥已經(jīng)同意我來你們這兒干工程啦，我來給你打個(gè)招呼，手續(xù)齊全的哈，你可不要為難我哦。」

「我來了雖然占用了你們資源，但是我也要給你們做貢獻(xiàn)啊，我要當(dāng)?shù)卣腥烁苫?，增加你們就業(yè)，增加你們gdp，我還要在你這里預(yù)繳稅款，給你們創(chuàng)收，我們合作愉快哦。」

至于你什么時(shí)候去打這個(gè)招呼，以前是30天內(nèi)，現(xiàn)在沒有說30天內(nèi)了，你只需要首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)即可。

3

事情干完，打個(gè)總結(jié)，填寫個(gè)反饋表。這叫跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋

好辛苦，外出務(wù)工的日子不容易，背井離鄉(xiāng)、風(fēng)餐露宿的。好想回成都吃頓火鍋了。熬到工程結(jié)束，事情還沒完呢，a公司要在貴州國稅進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋，也就是打個(gè)總結(jié)。

你得去告訴貴州國稅，哥們我的活兒暫時(shí)結(jié)束啦，我要回成都了。

你看，我在你們這也干了這么久的活了，也得總結(jié)一下吧，不然回去也莫法交差。咱們把這段時(shí)間的經(jīng)營情況做個(gè)匯總吧，開了幾張票，是專票還是普票，票號(hào)是多少，預(yù)繳了多少稅款，一次性都告訴你！

你趕緊核實(shí)一下表上信息對(duì)不對(duì)哦，還要和你的地稅哥們一起核實(shí)一下，看附加這些交夠沒。「2個(gè)工作日內(nèi)完成核對(duì)并回復(fù)，實(shí)行聯(lián)合辦稅的即時(shí)回復(fù)」

沒問題我就走了哦。歡迎你們到成都吃火鍋，看大熊貓。

4

回家了，一定要惦記著成都國稅這邊有沒有信息反饋，這叫跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋信息的處理。

成都，我回來了，哥們都曬黑了一圈了。還好工程結(jié)束了，成都國稅哥，見到你好親切。我走之前給你打過招呼哈，貴州的納稅信息會(huì)通過網(wǎng)絡(luò)反饋給你們的專人專崗的，我就不多說了。你們比我清楚。

已抵減稅款、在經(jīng)營地已預(yù)繳稅款和應(yīng)預(yù)繳稅款我都是交對(duì)的哈，你隨便查。

明年老板說讓我去內(nèi)蒙古，到時(shí)候我再來麻煩你哈。

通俗不？等會(huì)記得點(diǎn)贊就行

搞的這么麻煩，我不弄這些，我不去報(bào)告，我干完活直接回去交稅不就行了嘛，非要預(yù)繳，搞的復(fù)雜，都是國家的稅，那里交不都是一樣嗎？

呵呵！

為什么要搞這個(gè)，說的高大上點(diǎn)就是，這是稅收征管法實(shí)施細(xì)則和增值稅暫行條例規(guī)定的法定事項(xiàng)，也是落實(shí)現(xiàn)行財(cái)政分配體制、解決跨區(qū)域經(jīng)營納稅人的稅收收入及征管職責(zé)在機(jī)構(gòu)所在地與經(jīng)營地之間劃分問題的管理方式。

說的通俗點(diǎn)，也就是為了保證地方財(cái)政不減收，如果到這個(gè)地方經(jīng)營不用在當(dāng)?shù)亟欢?，都可以臨時(shí)去做了就回，把所有的稅都交在機(jī)構(gòu)地，那地方財(cái)政失衡了。

窮的地方更窮，總部經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)壓垮其他吸引不到大公司設(shè)立總部的省市。同時(shí)地方保護(hù)主義還會(huì)惡化，窮鄉(xiāng)僻壤出刁民，啥事情都會(huì)干，你來這我就要你成立公司，你不成立公司休想來干活。

那同一個(gè)省市呢？需要報(bào)告不？都是一個(gè)省嘛，肉爛到鍋頭。納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的必須填寫報(bào)告。至于?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)是否填寫視情況而定，也就是看當(dāng)?shù)卦趺匆?guī)定了啰！

來源：二哥稅稅念，作者：二哥

【第6篇】變更納稅定額的核定

根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號(hào)）第十八條的規(guī)定：定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

來源 | 國家稅務(wù)局

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【第7篇】小規(guī)模變更一般納稅人

企業(yè)經(jīng)營中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)于企業(yè)而言，無疑是比較權(quán)威的參照。

湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁面公布了一批常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對(duì)其進(jìn)行了梳理和歸類，總共20種情形，供大家參考。

建議大家最好對(duì)照自查，規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，畢竟稅務(wù)局提示的東西，一般而言也是重點(diǎn)檢查的東西。

一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒有按規(guī)定開具免稅發(fā)票。

雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個(gè)人覺得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開免稅發(fā)票，最為妥當(dāng)。

2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入，沒有分別核算。其中免稅收入的申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)額沒有做轉(zhuǎn)出處理。

簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣，但又改變了用途，沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒有按規(guī)定及時(shí)辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬以上。

5、符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼沒有按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)明確規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)、虛抬收購價(jià)格、虛報(bào)收購數(shù)量，非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、在發(fā)票開具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經(jīng)營收入需要按規(guī)定給消費(fèi)者開票，否則構(gòu)成違法，最高可以罰一萬。至于虛開行為，更是歷來檢查的重中之重，在這里不做贅述了。

另外，2023年對(duì)于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行，我們將留抵退稅拆分出來，單獨(dú)說一下。其常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有5個(gè)。

1、登記的行業(yè)跟實(shí)際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不符，按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。

這個(gè)屬于騙取留抵退稅，屬于嚴(yán)查、必查之列。

2、少計(jì)收入，虛增留抵。

在增值稅收入上動(dòng)手腳，少計(jì)增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個(gè)存在騙取留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，不及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，還跑去退稅。

4、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此多退稅款，這個(gè)也屬于騙稅。

5、對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，不及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)，進(jìn)行虛增留抵稅款。

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、存在超額扣除各種費(fèi)用，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但同時(shí)最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。

在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表，供大家參考：

3、增值稅即征即退收入沒有計(jì)入營業(yè)外收入。

4、企業(yè)通過虛增費(fèi)用支出，少繳企業(yè)所得稅。

尤其是以辦公經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用和人員費(fèi)用等形式的虛增費(fèi)用，更是檢查的重點(diǎn)。

5、應(yīng)當(dāng)視同銷售，而未進(jìn)行視同銷售，少繳企業(yè)所得稅。

比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院，將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院，但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。

6、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

7、高新企業(yè)是檢查的重點(diǎn)之一，涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括諸如不符合條件虛假申報(bào)并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

分支機(jī)構(gòu)沒有法人資格，需并入總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。

最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個(gè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，大家一定不能再有了。建議大家對(duì)照清單，做好核查和整改，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第8篇】變更為一般納稅人

2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)將有所變化。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)將由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。上調(diào)標(biāo)準(zhǔn)后一定有很多納稅人需要調(diào)整申請(qǐng)，今天我們先來看看符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人是怎樣轉(zhuǎn)為一般納稅人的。

一、認(rèn)定條件

除了滿足上述年銷售額外， 凡具備上述及以下條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：

1．新辦企業(yè)自開辦之日起三個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年（自批準(zhǔn)之月起滿12個(gè)月計(jì)算）：

（1）會(huì)計(jì)核算健全；

（2）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；

（3）具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所。

2．具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)；

３．持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)；

４．水電經(jīng)銷企業(yè)；

５．企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、申請(qǐng)

1．納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書受理窗口：

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護(hù)照）；

（3）經(jīng)營場(chǎng)地資料（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（4）銀行賬號(hào)證明；

（5）分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

（7）實(shí)際納稅及銷售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料；

（8）所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

申請(qǐng)人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。

2．暫認(rèn)定一般納稅人期滿申請(qǐng)轉(zhuǎn)正

新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿后的十日內(nèi)，必須申請(qǐng)轉(zhuǎn)正，應(yīng)向所屬的區(qū)（分）局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）；

（2）公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經(jīng)營場(chǎng)地證明（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（5）分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

（7）年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

（8）法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件；

（9）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說明書；

（10）實(shí)際銷售額、實(shí)際納稅情況。

區(qū)（分）局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口接到納稅人的申請(qǐng)資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

三、審核

管理科初審后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長。

分管業(yè)務(wù)副局長審批后，分兩種情況處理：

１．對(duì)新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請(qǐng)的，連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》；

2．對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的，由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、ic卡的繳銷；

3．對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的，如不是新辦企業(yè)，申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅（臨時(shí)）一般納稅人認(rèn)定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋'增值稅一般納稅人'戳記。如為新辦企業(yè)，申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅（臨時(shí)）一般納稅人認(rèn)定通知書》，并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅（臨時(shí)）一般納稅人”戳記。

四、領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果

納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書受理窗口領(lǐng)取、《增值稅（臨時(shí)）一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務(wù)登記證》（副本）。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正，將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書》。

五、注意事項(xiàng)

1．申請(qǐng)轉(zhuǎn)正未通過而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)繳銷領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控ic卡、金稅卡；

2．市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、ic卡的登記資料，并持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)一般納稅人資格，填報(bào)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)申請(qǐng)表》一式二份。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書》。

在申請(qǐng)核準(zhǔn)資格期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格，當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，收繳《發(fā)票領(lǐng)購簿》；當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。

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【第9篇】一般納稅人變更

企業(yè)的壯大總是讓人無法預(yù)估的，此時(shí)有許多內(nèi)容都需要跟隨發(fā)生變動(dòng)，不得不說的一項(xiàng)就是稅的種類。許多企業(yè)在發(fā)展壯大以后需要變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。

認(rèn)定條件幾何？又該如何具體辦理呢？接下來西格小編跟你做一個(gè)詳細(xì)介紹，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/p>

(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件

凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：

1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

(1)年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上;

②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

(2)會(huì)計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的下列小規(guī)模企業(yè)：

①年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上的工業(yè)企業(yè);

②年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的商業(yè)企業(yè)

2、新辦企業(yè)自開辦之日起三個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年(自批準(zhǔn)之月起滿12個(gè)月計(jì)算)：

(1)會(huì)計(jì)核算健全;

(2)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

(3)具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所。

3、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè);

4、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè);

5、水電經(jīng)銷企業(yè);

6、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

(二)申請(qǐng)

1、 納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書受理窗口：

(1)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;

(2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);

(3)經(jīng)營場(chǎng)地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);

(4)銀行賬號(hào)證明;

(5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

(7)實(shí)際納稅及銷售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料;

(8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

申請(qǐng)人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。

2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿申請(qǐng)轉(zhuǎn)正 新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿后的十日內(nèi)，必須申請(qǐng)轉(zhuǎn)正，應(yīng)向所屬的區(qū)(分)局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科：

(1)工商營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件);

(2)公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

(3)銀行賬戶證明;

(4)經(jīng)營場(chǎng)地證明(房產(chǎn)證或租賃合同);

(5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

(7)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;

(8)法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件;

(9)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說明書;

(10)實(shí)際銷售額、實(shí)際納稅情況。 區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口接到納稅人的申請(qǐng)資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

(三)審核

管理科初審后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長。 分管業(yè)務(wù)副局長審批后，分兩種情況處理：

1、對(duì)新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請(qǐng)的，連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。

2、對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的，由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、ic卡的繳銷。

3、對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的，如不是新辦企業(yè)，申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋'增值稅一般納稅人'戳記。如為新辦企業(yè)，申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》，并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅(臨時(shí))一般納稅人”戳記。

(四)領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果

納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書受理窗口領(lǐng)取、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務(wù)登記證》(副本)。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正，將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書》。

以上就是西格小編整理的內(nèi)容，可以看出涉及到的流程是較為復(fù)雜的，還需要您耐心的處理，當(dāng)然創(chuàng)業(yè)本身也并非易事。

【第10篇】一般納稅人變更小規(guī)模

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文中第一條規(guī)定：“對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”。由此，很多企業(yè)又關(guān)心起了一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的辦理事宜。這里，以在福州市辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人為例，對(duì)辦理事宜做詳細(xì)介紹。

一、申請(qǐng)條件

連續(xù)12個(gè)月（或者連續(xù)4個(gè)季度）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、辦理流程

1. 準(zhǔn)備材料至辦稅大廳窗口受理，所需材料如下：

1）營業(yè)執(zhí)照營副本原件；

2）單位公章；

3）《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表》 2份（樣表見附表1）；

4）實(shí)名辦稅員身份證原件。

注意：現(xiàn)場(chǎng)辦理過程中，窗口人員會(huì)打印出《稅（費(fèi)）種核定表》，需仔細(xì)核查稅（費(fèi)）種、申報(bào)納稅期限是否發(fā)生改變，以及小規(guī)模納稅人的生效時(shí)間。

2.票種核定與空白增值稅專用發(fā)票的繳銷，所需材料如下：

1）發(fā)票領(lǐng)購簿；

2）未使用的空白增值稅專用發(fā)票；

3）金稅盤、稅控盤等開票設(shè)備。

注意：對(duì)于可自行開具專票的小規(guī)模納稅人，不需要辦理此流程。

3.攜帶金稅盤、稅控盤等開票設(shè)備到稅控發(fā)行窗口辦理開票設(shè)備變更發(fā)行

注意事項(xiàng):

1.去辦稅大廳受理前，需完成本月的抄報(bào)稅工作；

2.辦理一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記，只能次月生效。

3.未生效的月份（一般指辦理當(dāng)月），仍需按一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)納稅。

附表1：一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人登記表

【第11篇】變更一般納稅人

錢力財(cái)稅咨詢

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷售額累計(jì)超過500萬元，會(huì)被強(qiáng)制要求轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是在這個(gè)過程中，大部分企業(yè)不知道具體如何操作，更不知道如何運(yùn)用納稅身份切換進(jìn)行納稅籌劃。

微信群里有朋友問錢力老師：我公司是小規(guī)模納稅人，4月份之前連續(xù)三個(gè)季度累計(jì)開票480萬元，5月份計(jì)劃開票50萬元，稅務(wù)系統(tǒng)是否會(huì)自動(dòng)在5月份把我變成一般納稅人？5月份開的50萬元是全部按13％稅率征稅，還是超過的那30萬元才按13％交稅？

這個(gè)問題很有代表性，而且據(jù)我們了解，絕大部分企業(yè)在這方面的理解都是似是而非的，操作的時(shí)候面臨很多的困惑。

1. 5月份的銷售額50萬元可以全額按小規(guī)模納稅人來征稅，也就是說可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策；

2. 由于小規(guī)模納稅人一般默認(rèn)按季申報(bào)納稅，所以，6月份的開票額應(yīng)當(dāng)繼續(xù)可以全額按小規(guī)模納稅人來征稅，但是需要注意各地稅務(wù)部門對(duì)政策的理解和執(zhí)行有差異。

3. 7月份納稅申報(bào)期結(jié)束后15天內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通知和要求該企業(yè)轉(zhuǎn)成一般納稅人，納稅人可自行選擇一般納稅人資格生效日期“當(dāng)月1日”或者“次月1日”。由于目前小規(guī)模免征增值稅，所以一般情況下選擇次月1日生效更為有利，并且可以在發(fā)票領(lǐng)購范圍內(nèi)盡可能地金額多開，當(dāng)月可以繼續(xù)享受免稅政策、用好用足政策紅利。

4. 企業(yè)納稅身份切換之際這種納稅籌劃方法，我們戲稱為“小規(guī)模最后的瘋狂”。

附相關(guān)政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號(hào))第八條規(guī)定，納稅人應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)(符合條件可以不辦理一般納稅人登記的除外);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。同時(shí)公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中，“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是“當(dāng)月1日”生效，二是“次月1日”生效。

【第12篇】一般納稅人變更小規(guī)模納稅人

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的政策，去年年底就到期了，現(xiàn)在又延長至2023年12月31日，想要轉(zhuǎn)的小伙伴，你們的機(jī)會(huì)來了！

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人如何辦理？

考呀呀已經(jīng)給大家準(zhǔn)備好了操作指南：

一般納稅人轉(zhuǎn)登記常見問題

1、哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：只有同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：

條件一，只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

《增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定的是，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記；沒超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的是，工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。

條件二，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

再強(qiáng)調(diào)一遍，只有上述兩個(gè)條件同時(shí)滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。同時(shí)，只有2023年5月1日以前就已經(jīng)登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月1日以后新登記的一般納稅人，并不符合第一個(gè)條件的規(guī)定，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。

2、納稅人什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)登記？

答：符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人，是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是由納稅人自主選擇的，轉(zhuǎn)登記的程序也是由納稅人發(fā)起的。但是，大家要注意，此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是即日起，停止時(shí)間是2023年12月31日。

也就是說，符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在4月23日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。換言之，4月23日前和12月31日后，不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

3、轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡易計(jì)稅方法納稅？

答：18號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。理解本條規(guī)定，重點(diǎn)在“下期”、“當(dāng)期”。

所謂“下期”、“當(dāng)期”，指的都是稅款所屬期，這是《增值稅暫行條例》中的基本概念，不用過多解釋。但是，由于有按月和按季兩種納稅期限，本條在實(shí)際執(zhí)行中可能就會(huì)遇到幾種不同的情況，應(yīng)該按照本條規(guī)定的基本原則分別處理。

第一種情況是，原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡單，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡易計(jì)稅。

第二種情況是，原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。由于大多數(shù)地區(qū)對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按季納稅，因此這種情況可能會(huì)非常多。對(duì)此，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉(zhuǎn)登日的次月起，改為簡易計(jì)稅，按季繳納。比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡易計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

第三種情況是，原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡易計(jì)稅。

第四種情況是，原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會(huì)出現(xiàn)。如果有，在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡易計(jì)稅。

4、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：近些年來，增值稅的管理都是盡量擴(kuò)大一般納稅人的隊(duì)伍，包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》在內(nèi)的相關(guān)政策規(guī)定，都不允許一般納稅人再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。此次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，可以說是一項(xiàng)全新的政策，沒有可借鑒的成熟做法，許多新的問題需要研究處理，其中，轉(zhuǎn)登記納稅人未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是其中的重點(diǎn)。

通常情況下，大家可能認(rèn)為，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡單，但是存在較多的問題。

一是，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)不利。二是，轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能還會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等，都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算，以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。三是，一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅。因此，繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。

如何核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，有幾種方案可供選擇。比如，可以要求納稅人設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理，按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；也可以調(diào)整申報(bào)表，增加相關(guān)欄次要求納稅人按月填報(bào)。但是這兩種方案都會(huì)增加納稅人的核算負(fù)擔(dān)，不是最優(yōu)的選擇。經(jīng)過反復(fù)斟酌研究，我們最終確定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，這樣做，既可滿足需要，又簡便易行，不增加納稅人負(fù)擔(dān)。

需要提醒大家的是，隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo)，重點(diǎn)關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定在18號(hào)公告中已經(jīng)寫明，這里就不再重復(fù)了。

5、轉(zhuǎn)登記納稅人如何調(diào)整轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)？

答：納稅人轉(zhuǎn)登記之后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行涉稅核算。但是，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，有可能因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回，需要進(jìn)行調(diào)整。這種情況下，如果要求轉(zhuǎn)登記納稅人在按照小規(guī)模納稅人申報(bào)的同時(shí)，再填報(bào)一張一般納稅人申報(bào)表，將會(huì)極大增加納稅人核算的復(fù)雜性。因此，18號(hào)公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

需要特別強(qiáng)調(diào)的是，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并不是要求納稅人重新核算最后一期的涉稅數(shù)據(jù)并填報(bào)一般納稅人申報(bào)表。納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來的申報(bào)結(jié)果相比，可能會(huì)產(chǎn)生少繳稅款，也可能會(huì)產(chǎn)生多繳稅款，都不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。這一點(diǎn)需要大家注意

6、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開具發(fā)票？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在發(fā)票開具方面，也有一些特殊情況需要處理，18號(hào)公告都有相應(yīng)的規(guī)定，我在這里再幫助大家梳理一下：

首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。

7、轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人？

答：此次在統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是給予納稅人充分的選擇權(quán)，納稅人可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行選擇適宜的計(jì)稅方式繳納增值稅。但是，這并不意味著此類納稅人在轉(zhuǎn)登記后永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人。按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)小規(guī)模后必須關(guān)注這6筆會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理一：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前留抵增值稅假如3萬元，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入公司成本費(fèi)用。

借：原材料/庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3萬元

會(huì)計(jì)處理二：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前未交增值稅假如3萬元，建議應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬元

會(huì)計(jì)處理三：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額假如是3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入計(jì)入公司成本費(fèi)用。

借：原材料/庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3萬元

會(huì)計(jì)處理四：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前待抵扣的40%進(jìn)項(xiàng)稅額假如是3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入計(jì)入公司資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)/在建工程等 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3萬元

會(huì)計(jì)處理五：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后，之前未繳納的實(shí)行簡易計(jì)稅的增值稅假如3萬元，建議應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬元

會(huì)計(jì)處理六：

符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模，之前當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅假如3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 3萬元

【第13篇】申請(qǐng)變更納稅定額

為了使納稅人網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）更加便捷，結(jié)合國家稅務(wù)總局最新要求，遼寧省電子稅務(wù)局同步優(yōu)化升級(jí)到了最新版本，快來看看重要的變化有哪些吧：

一、調(diào)整稅務(wù)行政許可功能

為進(jìn)一步落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署，深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告，全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理，遼寧省電子稅務(wù)局同步進(jìn)行了相關(guān)優(yōu)化，具體如下：

（一）【我要辦稅】—【稅務(wù)行政許可】模塊下刪除子模塊“企業(yè)印制發(fā)票審批”、“對(duì)納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)”、“對(duì)納稅人延期申報(bào)核準(zhǔn)”、“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”、“對(duì)采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”。

（二）在【我要辦稅】模塊下新增子模塊“對(duì)納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)”、“對(duì)納稅人延期申報(bào)核準(zhǔn)”。

（三）【我要辦稅】—【核定管理】目錄下新增子模塊“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”、“對(duì)采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”。

（四）調(diào)整了延期繳納稅款申請(qǐng)表、延期繳納稅款通知書等文書樣式。調(diào)整后文書名稱為《延期繳納稅款申請(qǐng)表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正通知）》、《延期繳納稅款通知書》、《不予延期繳納稅款通知書》。

二、優(yōu)化【清稅證明下載（未）】功能

二、優(yōu)化【清稅證明下載（未登記）】功能

增加條件，按照優(yōu)先級(jí)取稅務(wù)機(jī)關(guān)電子公章。首先判斷是否存在有效的生產(chǎn)經(jīng)營地行政區(qū)劃，否則取注冊(cè)地行政區(qū)劃，最后取清分機(jī)構(gòu)代碼。如果都沒有則彈出提示：“由于您在工商系統(tǒng)中不存在有效的生產(chǎn)經(jīng)營地行政區(qū)劃，請(qǐng)您到生產(chǎn)經(jīng)營地行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清稅證明開具。”

三、優(yōu)化注銷稅務(wù)登記監(jiān)控結(jié)果查詢

添加跳轉(zhuǎn)“注銷稅務(wù)登記受理”、“注銷稅務(wù)登記（優(yōu)化版）”功能。

來源：遼寧稅務(wù)

【第14篇】小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人

天貓主體變更小規(guī)模納稅人；天貓主體變更；天貓主體變更條件；天貓主體變更流程；天貓主體變更什么意思；天貓主體變更公示期；天貓主體變更后保證金退哪里；天貓主體變更小規(guī)模；天貓主體變更需要多久；天貓主體變更期間店鋪能否運(yùn)營；

一， 什么是主體變更？

天貓店鋪，是公司下面的資產(chǎn)，因此可以將天貓店鋪，從a公司，變更到b公司名下。就像公司名下的車輛，進(jìn)行變更過戶，是一個(gè)原理。

二，什么情況下會(huì)需要變更主體？

原主體存在法律訴訟，或者金融方面等風(fēng)險(xiǎn)，即將面臨被法院查封，為了保住店鋪，可以進(jìn)行變更。

之前年銷售額較大，為了適當(dāng)?shù)囊?guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將公司主體進(jìn)行變更。

老主體公司名下，已經(jīng)有多個(gè)天貓店鋪了，經(jīng)營不了這么多，想轉(zhuǎn)讓其中的某一個(gè)，但是公司還要留著自己使用，可以進(jìn)行主體變更。

自己是工廠，為了經(jīng)營方面的方便，可以將天貓店鋪?zhàn)兏阶约旱钠渌久隆?/p>

三，可以將天貓店鋪?zhàn)兏叫∫?guī)模納稅人公司上面去嗎？

【第15篇】變更一般納稅人流程

轉(zhuǎn)載：北京稅務(wù)

在哪里操作小規(guī)模變更一般納稅人？

答：您好，請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局，選擇我要辦稅—綜合信息報(bào)告—資格信息報(bào)告—增值稅一般納稅人登記進(jìn)入辦理提交。

圖示指引如下

一、我要辦稅—綜合信息報(bào)告。

二、綜合信息報(bào)告—資格信息報(bào)告—增值稅一般納稅人登記進(jìn)入辦理提交。

轉(zhuǎn)載：北京稅務(wù)

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【第16篇】變更為一般納稅人流程

很多辦稅人員因?yàn)椴皇煜ち鞒?，而?dǎo)致在事項(xiàng)辦理后期進(jìn)行大量不必要的事后彌補(bǔ)工作，這里介紹一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的情形及具體的操作流程，希望對(duì)大家有所助益。

一、涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的情形有兩種：

1、 一般納稅人遷移

2、 一般納稅人資產(chǎn)重組（合并、分立）

（1）一般納稅人遷移。增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，需要從a地?fù)Q到b地，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。a地和b地應(yīng)該是至少是省內(nèi)跨區(qū)縣的地域。如兩地跨省，鑒于作者君沒有碰到過，不予置評(píng)，但根據(jù)目前金三系統(tǒng)的功能，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)跨省分?jǐn)偵陥?bào)的情況看，應(yīng)該可以實(shí)現(xiàn)該功能。但這個(gè)前提是市場(chǎng)監(jiān)督局的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了跨省遷移的功能。如有辦過的友友可以私信作者君，感激不盡。從全國大市場(chǎng)的趨勢(shì)看，這也是應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的功能。

（2）一般納稅人資產(chǎn)重組（合并、分立）。合并、分立、出售、置換資產(chǎn)等將資產(chǎn)、負(fù)債、勞動(dòng)力等一并轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)出方需要做注銷的，可以將注銷方的留抵稅額轉(zhuǎn)移給新納稅人。

合并的情況下，很好處理，交易方只有兩方，一個(gè)注銷，只能由另一方接收。但分立可能就有三方，轉(zhuǎn)出方，分立出來兩個(gè)新納稅人，轉(zhuǎn)出方注銷，怎么處理？大家可以看需要填列的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》就知道，只能選一方進(jìn)行轉(zhuǎn)移，沒法分成兩份進(jìn)行轉(zhuǎn)移。需要考慮稅務(wù)的金三系統(tǒng)是否為分立考慮了進(jìn)行分拆的填列，至少從目前能找到的表單里，作者君未看到能拆分到兩個(gè)新納稅人進(jìn)行轉(zhuǎn)移的表單。這種就是如果企業(yè)方有需求，而且需求較大，這個(gè)功能也不是不可能實(shí)現(xiàn)哈。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理

遷出地或原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》、《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》，轉(zhuǎn)移單一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞接收地或新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

接受地或者新納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核對(duì)轉(zhuǎn)移過來的相關(guān)單據(jù)和報(bào)送的資料進(jìn)行審核，審核無誤后允許繼續(xù)抵扣。

一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)，由對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的，不再審核真實(shí)性的問題，只對(duì)表單內(nèi)容和報(bào)送的申報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性比對(duì)，比對(duì)無誤后即可。

但對(duì)于現(xiàn)在的系統(tǒng)而言，一旦對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)傳遞到另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，數(shù)據(jù)便在前臺(tái)不可變更，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，則需要在后臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)更改，對(duì)整個(gè)事情的辦理可能造成遲延。

三、稅務(wù)局前臺(tái)端的辦理

遷出方或者轉(zhuǎn)出方做注銷登記時(shí)，應(yīng)選擇做一般注銷流程，選擇注銷原因時(shí)務(wù)必按真實(shí)原因填寫（如遷移，資產(chǎn)重組的合并或者分立），辦理者在前臺(tái)打印出來的表單上務(wù)必關(guān)注這個(gè)事項(xiàng)，同時(shí)可以請(qǐng)前臺(tái)辦理人員打印出來填列好的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單以確認(rèn)數(shù)據(jù)填列完畢，并請(qǐng)前臺(tái)蓋章后留存（這種表單一般是系統(tǒng)生成了文書號(hào)碼的）。

當(dāng)然在提交注銷資料時(shí)，除了其他必備資料，應(yīng)先準(zhǔn)備好一式三份預(yù)先填好的轉(zhuǎn)移單，各部門章印應(yīng)齊全。否則，作為最后辦理注銷數(shù)據(jù)錄入工作的人員將以資料不齊全要求補(bǔ)正，避免多跑一趟腿。

稅務(wù)局的前臺(tái)注銷時(shí)，錄入了轉(zhuǎn)移單后，遷移地址的納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)將由系統(tǒng)自動(dòng)傳送到新的地址的稅務(wù)機(jī)關(guān)，下個(gè)月申報(bào)時(shí)，自動(dòng)提取納稅人數(shù)據(jù)。吸收合并或者分立的納稅人，注銷時(shí)錄入數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入到新納稅人當(dāng)月的增值稅留抵稅額，在下一期稅款申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出到上期留抵稅額欄次。

以上，如果發(fā)生意外，導(dǎo)致未能及時(shí)轉(zhuǎn)移，需要后臺(tái)處理，辦稅體驗(yàn)就會(huì)差那么一截。