【導語】國家稅務局稅務局股權變更資料怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的國家稅務局稅務局股權變更資料，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】國家稅務局稅務局股權變更資料
在變更股份前
首先準備公司股權變更所需資料:
1、《公司變更登記申請表》;
2、公司章程修正案(全體股東簽字、蓋公章);
3、股東會決議(全體股東簽字、蓋公章);
4、公司執(zhí)照正副本(原件);
5、全體股東身份證復印件(原件核對);
6、股權轉讓協(xié)議原件(注明股權由誰轉讓給誰，股權、債權債務一并轉讓，轉讓人與被轉讓人簽字)
最重要的是股份變更流程需要先去 稅務局 做完稅證明后再去工商局提新公司章程，再召開股東會議決議
完稅證明主看資產(chǎn)負債表中的未分配利潤，假如未分配利潤150w，變更50%的股份，那么就需要繳納稅收：75w×20%（個稅）+(75w-個稅）×0.05%（印花稅）=18w
繳納18萬稅款后，才能做股份變更~所以會計的重要性就出來了（再次提示合理避稅的前提是構建真實的交易關系）
【第2篇】國家稅務局車輛購置稅
甘肅省國家稅務局通告2023年第4號
為進一步優(yōu)化納稅服務，甘肅省國家稅務局決定于2023年1月1日起在全省范圍內推行電子稅務局車輛購置稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務（以下簡稱車購稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務），現(xiàn)將有關事項通告如下：
一、功能說明
納稅人可自行通過電子稅務局車購稅申報功能完成車購稅申報和稅款的繳納；辦理車輛登記注冊手續(xù)前，通過放置在公安交管部門車輛注冊登記點、4s店或辦稅大廳的自助辦稅機完成稅收完稅憑證和車購稅完稅證明打印。
二、推行范圍
（一）推行范圍：甘肅省內繳納車購稅的車輛。
（二）下列車購稅業(yè)務在電子稅務局暫不能辦理，由納稅人自行到主管稅務機關辦理:
1．免稅、退稅、車購稅完稅證明補辦或更正等非繳稅業(yè)務；
2．納稅人提供的價格證明不是機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或無法按車購稅相關規(guī)定提供資料圖片的車輛繳稅業(yè)務；
3.尚未核定最低計稅價格的車輛繳稅業(yè)務;
4.無車輛合格證電子信息或合格證電子信息與紙質信息比對不一致的車輛繳稅業(yè)務；
5.無機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息與紙質信息比對不一致的車輛繳稅業(yè)務。
甘肅省國家稅務局將適時擴大電子稅務局車購稅業(yè)務辦理范圍，相關情況將及時在電子稅務局公布。
三、使用方式
申報繳稅：
網(wǎng)頁版：甘肅省國家稅務局互聯(lián)網(wǎng)門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.gs-n-tax.gov.cn）, 點擊第一個模塊“甘肅國稅電子稅務局”，進入后在“便捷服務”中選擇“車購稅申報”功能，進行申報繳稅。具體流程、注意事項、常見問題解決方法可查看申報界面“使用說明”。
甘肅省國家稅務局將適時推出app版和微信版，并在網(wǎng)頁版公布。
稅收完稅憑證和車購稅完稅證明自助打印：
納稅人可通過電子稅務局車購稅申報界面“完稅證明打印點”，查看已放置自助辦稅機的公安交管部門車輛注冊登記點、4s店或辦稅大廳名稱和地址，就近選擇打印地點，自行打印稅收完稅憑證和車購稅完稅證明。
四、其他注意事項
（一）車購稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務涉及軟件與自助機為免費使用，由納稅人自愿選擇。如發(fā)現(xiàn)有單位或個人強制納稅人使用，或以車購稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務名義向納稅人收取費用的，可及時向主管稅務機關反映，或撥打12366舉報。
（二）納稅人通過車購稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務自行申報繳納車購稅的，申報信息的真實性、合法性和完整性由納稅人承擔責任。對成功在電子稅務局提交了資料圖片的，可不再向主管稅務機關報送紙質資料，由納稅人自行保管備查。
稅務機關將定期對納稅人自主申報數(shù)據(jù)進行后期風險監(jiān)控與管理。
（三） 車購稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務上線運行后，原成都滬友科技發(fā)展有限公司開發(fā)的車輛購置稅自助終端系統(tǒng)將于2023年12月31日關閉，停止使用，企業(yè)應做好自購已使用自助辦稅機的升級，保證2023年1月1日起能順利與新系統(tǒng)連接，打印完稅證明。
（四）已申報繳稅車輛，納稅人可以通過電子稅務局車購稅已完稅信息查詢功能進行信息查詢。
（五）通過車購稅網(wǎng)上繳稅業(yè)務辦理的車輛，如需辦理退稅、完稅證明補辦等二次業(yè)務的，可以通過電子稅務局車購稅已完稅信息查詢功能查詢辦理單位及地址。
（六）在車購稅網(wǎng)上申報繳稅和自助機打印憑證過程中如遇問題，納稅人可按電子稅務局車購稅申報界面顯示的和自助機屏幕旁邊張貼的服務聯(lián)系方式解決，或撥打電話0931-8112366。
特此通告。
甘肅省國家稅務局
2023年12月7日
【第3篇】國家稅務局資產(chǎn)損失申報表
在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)時常會發(fā)生資產(chǎn)損失。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時關于資產(chǎn)損失又該如何處理呢？接下來，且隨小編看下吧~
問題一、什么是準予稅前扣除的資產(chǎn)損失？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第三條規(guī)定：
準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。
問題二、資產(chǎn)損失稅前扣除需要報經(jīng)稅務機關批準嗎？
為了簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
問題三、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)類型有哪些？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第十六條規(guī)定：
企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。
問題四、具有法律效力的外部證據(jù)有哪些？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第十七條規(guī)定：
具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
（一）司法機關的判決或者裁定；
（二）公安機關的立案結案證明、回復；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）行政機關的公文；
（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；
（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；
（八）仲裁機構的仲裁文書；
（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；
（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
問題五、特定事項的企業(yè)內部證據(jù)有哪些？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第十八條規(guī)定：
特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
（一）有關會計核算資料和原始憑證；
（二）資產(chǎn)盤點表；
（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；
（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；
（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；
（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
問題六、對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨以賬面金額填報資產(chǎn)損失金額嗎？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第八條規(guī)定：
對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。
問題七、因被盜等特定原因不能抵扣的進項稅額可以與存貨損失一并計算扣除嗎？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第十條規(guī)定：
企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
問題八、2023年度匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除報表填報應注意什么？
根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）>部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）第一條規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）表單進行了重新設計，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應以新表單的填報要求為準。
來源：中稅答疑
【第4篇】國家稅務局網(wǎng)上報稅
本文目錄
稅務申報流程？
公司如何報稅？
抄稅、報稅、發(fā)票認證、抵扣、稅務申報流程？
具體網(wǎng)上繳納稅款流程？
餐飲稅務申報流程？
公司稅務申報流程？
公司申報流程？
海關報稅怎么辦理？
稅務申報流程？
1、核定申報方式： 納稅人申請實行電子申報、郵寄申報或簡易申報的納稅申報方式的，應當經(jīng)稅務機關核準：
(1)電子申報(網(wǎng)上申報)：查帳征收、核率征收方式繳納稅款的納稅人申報網(wǎng)上申報的，可以向主管稅務機關提出申請，領取《數(shù)據(jù)電文申報納稅方式申請審批表》(見附表一)和《自動劃繳稅(基金、費)款協(xié)議書》，按規(guī)定填寫，并與開戶銀行和主管稅務機關正式簽署《協(xié)議書》。
主管稅務機關受理、審核、審批后，由辦稅服務廳專門窗口或管理部門登錄因特網(wǎng)泰州地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)頁面，打印出系統(tǒng)自動生成的網(wǎng)上申報簽約納稅人的用戶名和密碼，交納稅人。納稅人憑用戶名和密碼登錄網(wǎng)上申報系統(tǒng)。
(2)郵寄申報：經(jīng)稅務機關批準，納稅人可以采取郵寄方式辦理納稅申報。
納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。
(3)簡易申報：經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，實行稅收定期定額征收管理，對定期定額戶可以實行簡易申報，即在稅務機關規(guī)定的期限內按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期可以不辦理申報手續(xù)。
具體程序見“辦稅程序公開?13、核定(調整)應納稅額”。
2、接收申報資料： 主管稅務機關辦稅服務廳(申報納稅窗口)接收納稅人的納稅申報資料，包括直接申報(上門申報)資料，郵寄申報資料以及電子申報資料。納稅人委托稅務代理人辦理納稅申報的，應在申報時出具納稅人的書面委托書。
3、審核申報資料：
(1)核實傳遞資料的種類和數(shù)量，審核納稅申報表的項目填寫是否規(guī)范、完整，數(shù)據(jù)計算是否準確，邏輯關系是否正確(電子申報由計算機系統(tǒng)根據(jù)納稅人提交的電子數(shù)據(jù)進行邏輯審核)。
(2)實行電子申報的，納稅人申報的數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料如不一致，以書面數(shù)據(jù)為準。
稅務機關應審查納稅申報資料的完整性、規(guī)范性和合法性，紙質資料中計稅依據(jù)與網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)的符合性，納稅數(shù)據(jù)的增減變動情況，納稅情況與其發(fā)票使用情況的符合性等等。
(3)實行簡易申報的定期定額戶，在定額執(zhí)行期結束后10日內，應當按規(guī)定向主管稅務機關申報定額執(zhí)行期每月實際發(fā)生的銷售(營業(yè))額。
定期定額戶當月發(fā)生的銷售(營業(yè))額超過核定定額30%(含)的，應當在法定的申報期限內向主管稅務機關申報，繳清超過核定定額部分的稅款。
公司如何報稅？
每月7號前，申報個人所得稅。每月15號前，申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。印花稅，年底時申報一次（全年的）。房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。
但是，各地稅務要求不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務要求也不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。
納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務代碼、密碼后進行申報就行了。
國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。 每月15號前申報增值稅。 每季度末下月的15號前申報所得稅。 國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓的。
稅指國家向企業(yè)或集體、個人征收的貨幣或實物：稅收、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務等。同時也被用于姓氏。
抄稅、報稅、發(fā)票認證、抵扣、稅務申報流程？
一、先開發(fā)票，根據(jù)開票金額核算需要認證的進項稅，再網(wǎng)上報稅 ，再抄稅。
1、取得增值稅進項發(fā)票，要先進行網(wǎng)上認證，認證后的發(fā)票，才能編制會計憑證做賬。
2、月末所有銷售發(fā)票開具完成后，進行網(wǎng)上抄稅。
3、網(wǎng)上申報當月報表及應交各項稅金，并及時繳納稅款。
二、開票可以開到當月月底最后一天，發(fā)票認證如果是自己遠程認證也可以到月度最后一天，如果去稅務局認證看稅務局的具體規(guī)定，抄稅一般在月底最后一天結束之后抄稅。
擴展資料：
取得增值稅專用發(fā)票的一方持發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務機關，在稅務機關的掃描儀上掃描，計算機讀取票面上的密文，
與票面上的七項數(shù)據(jù)（發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購納稅人識別號、銷方納稅人識別號、金額、稅額）進行比對，比對一致后，將數(shù)據(jù)傳入國家稅務總局的增值稅發(fā)票比對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)將在那等待90天，等待銷售方抄報稅的數(shù)據(jù)資料并與之進行比對。
比對一致則通過；不一致或沒有相對應的發(fā)票數(shù)據(jù)可比對，則自動將該信息轉到未通過的數(shù)據(jù)庫中。稅務稽查就會根據(jù)轉來的認證發(fā)票上的信息找到開出和取得發(fā)票的雙方，查實原因并做出相應的處罰。
認證過的專用發(fā)票，是企業(yè)項抵扣的依據(jù)。
如果單位也開展網(wǎng)上認證，那么，可隨時在網(wǎng)上進行認證；如果沒有，一般是在月末集中到主管稅務機關認證。
具體網(wǎng)上繳納稅款流程？
網(wǎng)上報稅流程具體步驟：
1、首先登錄“國家稅務總局”官網(wǎng)，點擊服務欄的“納稅服務”。
2、然后在跳轉的頁面，點擊“網(wǎng)上辦稅”。
3、接著在跳轉的地圖頁面中選擇自己的地區(qū)，以下以福建省申報個人所得稅為例。
4、然后在彈出的頁面中選擇“注冊”賬號，依照頁面提示關注微信公眾號進行“實名注冊”。
5、最后在微信注冊成功后，返回網(wǎng)頁，點擊“登錄”，登錄到個人頁面，在“我要辦稅”欄目下點擊個人所得稅申報。
餐飲稅務申報流程？
餐飲業(yè)報稅流程
報稅流程：
1、地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。
（1）每月7號前，申報個人所得稅。
（2）每月15號前，申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。
（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務要求不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。
（5）車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務要求也不一樣，按照單位主管稅務局要求的期限進行申報。
（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。
（7）納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務局就行了。
2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。
（1）每月15號前申報增值稅。
（2）每季度末下月的15號前申報所得稅。
（3）國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓。
公司稅務申報流程？
1、一般來說，現(xiàn)在稅費申報都可以在電子稅務局或者相應申報客戶端進行網(wǎng)上申報。進行網(wǎng)上申報之前，需要去稅務機關簽訂三方協(xié)議（稅務機關、企業(yè)、企業(yè)開戶銀行），為申報扣款做好準備工作。每個稅（費）種可能存在不同的申報期，不同企業(yè)申報期也不同，稅費應在申報期內根據(jù)相應的計算資料報領導審批后，進行申報扣款。申報完應做好相應檔案管理工作。
2、從企業(yè)內控的角度來講，稅費申報首先應有專職的辦稅人員負責管理，對企業(yè)需要申報的稅費種類、申報期限、征稅依據(jù)等有清楚了解，同時注意做好稅費申報資料的檔案保管工作，包括電子檔案和紙質檔案，尤其現(xiàn)在“放管服”大背景下，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，要求企業(yè)自行判別，相關資料留存?zhèn)洳椋愘M申報的檔案管理工作就顯得尤為重要。辦稅人員對于辦稅業(yè)務應具備相應的專業(yè)知識，在申報期內及時計算出相關稅費申報金額，應有人員進行復核，進行相應的稅費申報審批工作，審批工作做好后，注意與出納人員做好對接，保證申報時，三方協(xié)議扣款。
公司申報流程？
1.納稅人向國稅局的征管部門提出網(wǎng)上申報納稅申請，經(jīng)縣(市)區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報納稅。
2.納稅人向稅務機關提供在銀行已經(jīng)開設的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。
3.納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。
4.納稅人利用計算機和申報納稅軟件制作納稅申報表，并通過電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務機關的計算機系統(tǒng)。
5.稅務機關將納稅人的應劃繳稅款信息，通過網(wǎng)絡發(fā)送給有關的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉帳專用完稅證。
6.銀行將實際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡傳送給稅務機關的計算機系統(tǒng)。
7.稅務機關接收納稅人的申報信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)。
8.納稅人在方便的時候到銀行營業(yè)網(wǎng)點領取稅收轉帳完稅證，進行會計核算。具體的報稅流程：月末結帳后，開始網(wǎng)上電子申報，然后去稅務局交手工財務報表即可。
海關報稅怎么辦理？
一、境外貨物進區(qū)流程：
1.加工貿易所需進境料件、轉口貨物、倉儲貨物適用進境備案手續(xù)；
2.貨物到達港后，收貨人或其代理人到預錄入點辦理進境貨物備案清單預錄入手續(xù)（加工貿易進境料件在加工企業(yè)預錄入，倉儲、轉口貨物在倉庫預錄入），預錄入按“進出境備案清單填制規(guī)范”填寫；
3.將預錄入數(shù)據(jù)向海關發(fā)送申報，待接到接受申報回執(zhí)后，打印進境貨物備案清單；
4.在備案清單上簽署報送員名字，并加蓋報關章，隨附報送員證、提單（包括小提單）、相關商業(yè)單證、運輸單證、原產(chǎn)地證書、《進口信用證、托收承兌/付匯情況表》、審批單證及其他海關認為必要時需交驗的有關單證和資料到海關里書面交單申報手續(xù)；
5.海關接單后，經(jīng)審核符合申報條件、手續(xù)齊全有效的，予以放行，并在有關單證上加蓋放行章或驗訖章，將蓋單證返還報關員辦理提貨手續(xù)；
6.貨物須由海關監(jiān)管車輛從碼頭（機場等）承運至保稅區(qū)內
【第5篇】國家稅務局發(fā)票證明
來源：法律人那些事
我們一般認為：“發(fā)票是啥？發(fā)票是以票控稅的產(chǎn)物，其和錢收沒收到完全沒有關系?！?strong>在實際工作中往往也是先開發(fā)票后收款，開了發(fā)票并不能代表收取了款項。但是，在最高院判決的一起合同糾紛中，卻讓我們大吃一驚！
案情回顧
江蘇南通二建集團有限公司在新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院提起對新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴訟稱：2000年7月31日，雙方簽訂了《建設工程施工合同》。對工程的開、竣工時間、施工范圍、工程款的給付及違約責任等都作了明確約定。合同簽訂后，南通二建依約施工，創(chuàng)天公司卻違約不按時支付工程款，雙方又多次協(xié)商簽訂補充協(xié)議，變更付款方式，但創(chuàng)天公司仍不履行付款義務，導致工程多次停工，合同不能繼續(xù)履行。請求給付工程欠款并賠償損失。
創(chuàng)天公司答辯稱其中一筆244萬元款項已經(jīng)支付，有南通二建出具的發(fā)票為證；而南通二建認為2001年6月12日支付工程款244萬元與事實不符，該244萬元是創(chuàng)天公司與南通二建協(xié)商準備付款，并要求南通二建先出具發(fā)票，南通二建于2001年6月14日開具了發(fā)票并交付給創(chuàng)天公司，但創(chuàng)天公司既未付款也未退還發(fā)票。
一審新疆高院認為：發(fā)票只是完稅憑證，不是付款憑證，不能證實付款的事實，也不能證實收取款項的事實，付款方付款后應當索取并持有收據(jù)，以證明收款方已收取該款項，創(chuàng)天公司辯稱現(xiàn)金支付244萬元，又無收款收據(jù)證實南通二建已收取該款的事實，創(chuàng)天公司也未提供其他財務憑證或收據(jù)等證據(jù)印證已付款的事實。故創(chuàng)天公司僅依據(jù)發(fā)票主張已付工程款244萬元的理由不能成立，不予支持。
爭議焦點
訟爭工程的欠款數(shù)額如何確定？
法院觀點
最高人民法院在二審查明的事實與一審法院查明的事實相同的情況下，對上述事項的觀點是：雙方爭議的244萬元應當認定為創(chuàng)天公司已經(jīng)支付南通二建。創(chuàng)天公司持有南通二建為其開具的收款發(fā)票。發(fā)票應為合法的收款收據(jù)，是經(jīng)濟活動中收付款項的憑證。雙方當事人對244萬元發(fā)票的真實性沒有提出異議，創(chuàng)天公司持有發(fā)票，在訴訟中處于優(yōu)勢證據(jù)地位，南通二建沒有舉出有效證據(jù)證明付款事實不存在。一審法院認為發(fā)票只是完稅憑證，而不是付款憑證，不能證明付款事實的存在，曲解了發(fā)票的證明功能，應予糾正。
觀點分析
在這個案件中，最高院和新疆高院在查明事實階段完全相同，但對支付款項是否存在做出了截然相反的認定：新疆高院認為創(chuàng)天公司主張已支付款項，但沒有相關轉賬或現(xiàn)金支付的證據(jù)證明，因此不予認定；而最高院認為創(chuàng)天公司持有發(fā)票，而南通二建沒有舉出相應反證證明對方未支付，因此認定已支付。這里就必須講到發(fā)票的功能，《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：“發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?！笨纯矗l(fā)票不是納稅憑證，而是收付款憑證！
驚人結論
oh my god？最高院認為：發(fā)票居然是收款證明？！??！真如此，現(xiàn)實中企業(yè)可能就會陷入一個兩難的境地：先給票，如果對方事后不付款，存在法律風險；不給票，對方又堅決不付款。腫么辦？
莫慌，真相在這里！
《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》【法釋（2012）8號】第八條規(guī)定如下：
“出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務，買受人不認可的，出賣人應當提供其他證據(jù)證明交付標的物的事實。合同約定或者當事人之間習慣以普通發(fā)票作為付款憑證，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務的，人民法院應予支持，但有相反證據(jù)足以推翻的除外。”
人民法院出版社出版的《最高人民法院關于買賣合同司法解釋理解與適用》對買賣合同司法解釋第八條進行了詳細的釋義，總結如下：
第一，增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票在買賣合同中的地位是被區(qū)別對待的。這是由于增值稅專用發(fā)票是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，是購貨方納稅義務和進項稅額的合法憑證，對于增值稅的計算起著重要的作用而決定的。其本身只是交易雙方的結算憑證，能夠證明雙方存在債權債務的可能性，并不能證明雙方存在債權債務的必然性。而普通發(fā)票在市場交易中的功能之一是收付款憑證，因此對收付款行為具有一定的證明效力。
第二，關于增值稅專用發(fā)票的證明作用。增值稅專用發(fā)票僅是付款的記賬憑證，是買受人付款的依據(jù)，但不是付款的憑證。增值稅專用發(fā)票開具只表明買賣雙方商品成交，而不能證明買受人已經(jīng)付清所有貨款。僅憑增值稅專用發(fā)票不能證明標的物已經(jīng)交付，也不能證明貨款已經(jīng)支付。
第三，關于普通發(fā)票的證明作用。對于普通發(fā)票來說，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務的存在一個前提，即“合同約定或者當事人之間習慣以普通發(fā)票作為付款憑證”。另外，《解釋》也從反方面進行了規(guī)定，即“有相反證據(jù)足以推翻的除外”。
正確結論
一、對于增值稅專票，僅是付款的記帳憑證，既不能證明標的物已經(jīng)交付，也不能證明買受人已經(jīng)付款。
二、對于普通發(fā)票，在有合同約定或當事人之間交易習慣存在的前提下，可以作為買方已經(jīng)履行付款義務的證明。但有相反證據(jù)足以推翻的除外。
通過上面的案例分析，大家發(fā)現(xiàn)虛驚一場。但是，為了防范可能的道德風險那么，編者試著給大家一些建議吧：
1、完善合同，這是我的第一個忠告。如果對方要求先給票再付款，務必將其寫入合同條款中，一旦發(fā)生糾紛，該付款條件條款完全可以作為“發(fā)票不代表付款”觀點的有力證據(jù)。這也是最好的解決方式。
2、如果合同沒有這個條款，那只能退而求其次：在每次給付發(fā)票時，請對方在發(fā)票簽收單上寫上“給付發(fā)票時款項尚未支付”并由對方簽字或蓋章吧。
當然了，這種官司未必每個企業(yè)都會遇到，最高院的判決也未必代表著所有的基層法院的意見，畢竟中國不是判例法國家，具體問題還得具體分析?？傊L險只是風險而已，只是存在發(fā)生的可能，但至少大家還是應該做到心中有數(shù)吧。
【第6篇】國家稅務局通用定額發(fā)票有什么用
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1、商業(yè)醫(yī)療保險都可以個稅前扣除200元/月嗎？
只要有稅優(yōu)識別碼的商業(yè)險才可以抵扣個稅。“稅優(yōu)識別碼”將由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。
因此，今后納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。個人購買商業(yè)健康保險但未獲得“稅優(yōu)識別碼”，以及購買其他保險產(chǎn)品的，將不能享受稅前扣除政策。
2、北京的小規(guī)模公司，印花稅是月報還是季報？還有，如果本月有印花稅，并且在稅務局都交了印花稅，還用網(wǎng)上申報嗎？
按月度還是季度申報具體是看稅局給企業(yè)核定的，這個可以在電子稅務局上看到。如果核定的是月報，已經(jīng)繳納的仍然要按月報按期申報，已經(jīng)繳納的可以扣除。
3、餐飲定額發(fā)票還能用嗎？有哪些相關細則？
飲定額發(fā)票不可以使用了，參考國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告(國家稅務總局公告2023年第16號》自2023年7月1號起不能再用。
4、公司租賃營業(yè)場所需要繳納房產(chǎn)稅嗎？
通常是出租房繳納房產(chǎn)稅，按從租計征來計稅。
5、企業(yè)銷售商品時以現(xiàn)金支票代墊運費2000元，該代墊運費已隨貨款辦理好托收手續(xù)，分錄怎么寫？
運費發(fā)票開具給采購方且轉交采購方、收取代墊運費的：
借：應收賬款2000
貸：銀行存款2000
6、一般納稅人16%改為小規(guī)模納稅人（3%）需要什么手續(xù)？增值稅一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，庫存商品是否一定為零才行？
一般納稅人變更小規(guī)模不必要去庫存商品是0的情況，帶上營業(yè)執(zhí)照副本跟公章去稅局，按稅局要求填寫相應表格申請。
7、剛從單位離職了，新單位有三個月實習期，這個期間的保險是不是要自己補交？
試用期也是要為職工要繳納社保的。
8、如果通訊費報銷，發(fā)票的抬頭是員工個人呢？需要繳納個稅和稅前扣除嗎？
如果不是公司抬頭的發(fā)票，需要計入工資里面計算繳納個人所得稅。
以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>
學習要堅持才有用：
【第7篇】國家稅務局交購置稅
大家好，我是汽車人，說的是汽車事，關注我了解更多的買車用車技巧。
1：老大問的是購買裸車后，自己去那里交購置稅？首先是回答的是自己買了裸車交納購置稅地點是在：你上牌所在地的國稅局，就是當?shù)降讎惥秩ソ欢惖摹?/strong>
2：然后在說些我們交購置稅注意事項：就是你在哪里上牌就是在哪里國稅局交納購置稅的，這個是一定要記住的，因為我們有的時候是在異地買車，是在老家上牌照的，那你就是需要在老家國稅局交購置稅的。
3:我們交納購置稅材料是有：身份證復印件，合格證復印件，納稅申報表，報稅聯(lián)，需要帶這四個材料，之前是準備好，這樣我們到了國稅局就是直接排隊交納就是可以的了。
我是汽車4s店的銷售，以后買車，用車朋友們可以關注我，一起共同了解汽車知識，互相探討。
【第8篇】國家稅務局稅務政策咨詢
一、常見咨詢分類
《律師法》第二十八條規(guī)定，稅務咨詢屬于律師咨詢業(yè)務之一，而咨詢如何收費，市場上分成了以下幾類：
免費咨詢（政府提供）：免費稅務咨詢多數(shù)是自然人的納稅需求和企業(yè)簡單稅務事項，此類問題稅務局會在12366官網(wǎng)搜集整理并定期發(fā)布，網(wǎng)站上的指導性答復足以解答咨詢者的疑問，但答復的結果都是標注僅供參考，并不作為行政執(zhí)法的依據(jù)。
免費咨詢+收費代理：此類問題的難度較第一類有所上升，咨詢者往往輾轉多處問詢，答復者僅提供前端簡要咨詢，且不給咨詢者提供任何免費法律文件，后續(xù)稅務訴訟、出具文書等都是收費的。
收費咨詢：多為疑難、復雜、專項的企業(yè)稅務難題，企業(yè)愿意為此支付高額咨詢費以取得解決方案，此類稅務咨詢要求解答者專業(yè)化程度高、行業(yè)經(jīng)驗豐富、答復能夠合法落地，相比前兩種咨詢難度和耗時都增加了數(shù)十倍。
免費的咨詢看起來便宜，其實代價昂貴，免費咨詢不對咨詢結果負責，咨詢者參考答復施行后可能造成巨大稅務風險，實際要承擔高昂代價。企業(yè)端的稅務咨詢，小到一項具體的經(jīng)濟事務如何納稅、大到一家公司如何進行稅務合規(guī)、再到公司并購重組事項如何進行稅籌，問題的專業(yè)性更高，答復的要求更挑專業(yè)、更耗時間、更易見價值，數(shù)萬元的咨詢費對比幾百上千萬的節(jié)稅額，咨詢費其實很便宜。
二、稅務咨詢解答人員素質要求
律師身份：提供稅務咨詢的稅務律師，首先是一名執(zhí)業(yè)律師，有別于傳統(tǒng)的稅務師，稅務律師能為問題的解決提供有效合法的解答，且能夠為企業(yè)涉稅提供咨詢、爭議解決、訴訟、辯護等全流程服務，鑒別律師能否提供涉稅專業(yè)服務能力的首要因素應是其通過稅務師考試或注冊會計師考試、財稅法專業(yè)碩士考試等，否則沒有經(jīng)過系統(tǒng)財稅法學習提供的咨詢很容易對稅法政策出現(xiàn)誤讀導致稅務風險。
專業(yè)資質：稅務律師應是考取了稅務師資格證或者注冊會計師資格證的專業(yè)人士，或者具備5-10年的稅務從業(yè)經(jīng)驗，無論是通過考試取得專業(yè)資質還是通過實踐積累服務能力，超過10000個小時的投入是基礎保障，稅務復雜屬性注定短時間的涉稅學習無法達到專業(yè)要求。
實踐案例：稅務律師除了具備律師+稅務師/注冊會計師的雙重資格外，成功為眾多企業(yè)提供咨詢、稅務籌劃、并購重組方案設計的案例也是咨詢服務的重要保障。
三、收費咨詢常規(guī)流程
1、簡單問題描述
咨詢者需要簡要描述需要解決的問題和期望獲得的回答范圍，以限定解答者對此問題進行針對性解答。
2、提供與問題相關的資料
稅法領域的復雜性與數(shù)不勝數(shù)的稅收政策文件分不開，而一項事務想要獲得精準的解答離不開與問題相關資料的提供，離開基礎材料而提供的解答不僅準確性存疑，甚至有可能完全不具備參考和使用價值。
3、視情況進行盡職調查
對咨詢事項所需的專業(yè)性資料視情況需要到企業(yè)或相關部門調查核實，以便獲取準確的需求和提供具備可操作性的答復意見。
4、稅務團隊耗時分析、搜集、整理、解答問題
針對簡要描述的問題和資料的提供，解答者將初步與咨詢者交談獲悉解答該項咨詢的目的要求、時限要求、解答形式要求等，以便解答團隊基于此展開針對性回復。
5、解答形式包括書面答復、ppt演示、形成專項課程講課、面對面解釋答疑等方式
解答一項稅務咨詢的過程伴隨著解答團隊內部對問題的初步分析、查找稅收政策的支持、匹配稅務實踐案例、出具初步解答方案、內部討論完善、最終成稿后按咨詢者所需格式交付解答成果。
四、高價值咨詢其實很便宜
3個小時的稅務咨詢解答背后匯聚的是解答團隊數(shù)十個小時（平均20-32小時）的研討成果，咨詢費即便達到1.2萬/小時，相比常年稅務顧問每年10萬以上的收費以及專項稅務顧問按節(jié)稅額10%-20%的收費，稅務咨詢的小時費率甚至是廉價的，咨詢成果能夠給企業(yè)立竿見影地帶來數(shù)百萬的節(jié)稅額，還能化解稅務風險、實現(xiàn)稅務合規(guī)、精準適用稅收政策，無論怎么對比，稅務咨詢的收費其實很便宜。
天下沒有免費的午餐，免費稅務咨詢不僅無法解決問題，甚至可能因為缺乏針對性而引發(fā)更大風險，付費稅務咨詢能夠產(chǎn)生的收益往往是咨詢費的幾十上百倍，稅務咨詢的高收費其實并不貴！
【第9篇】國家稅務局風險提示
行業(yè)風險提示
一、 建筑業(yè)
建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，與國民經(jīng)濟發(fā)展、人民生活改善有著密切關系。建筑行業(yè)存在經(jīng)營周期長，機構所在地與項目施工地不一致、屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動性強、市場競爭激烈，掛靠、轉包、分包現(xiàn)象普遍等特點。
（一）風險描述
在非稅收入征收管理方面，建筑業(yè)主要存在以下幾個方面的風險：
1.企業(yè)收入成本因發(fā)票取得困難，白條入賬等問題核算混亂，可能存在因納稅義務發(fā)生時間確定困難而錯誤申報增值稅，教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)錯誤的問題；
2.大量臨時工、勞務派遣員工與季節(jié)性用工的存在，建筑業(yè)繳費人無法準確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯誤申報殘疾人就業(yè)保障金及所申報職工薪金與企業(yè)所得稅申報不一致的情況；
3.建筑行業(yè)因為錯誤申報扣除項目，異地預繳增值稅時教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)錯誤的問題；
4. 符合規(guī)定享受減免政策的繳納義務人自行申報減免，可能存在繳納義務人未申報享受減免或超過自產(chǎn)自用范圍享受免征政策的情況。
5.兩費附加申報過程中，繳納義務人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)不準確，導致兩費附加存在多征的風險。
（二）應對措施
1.后期通過數(shù)據(jù)篩查，不定期檢查行業(yè)繳費人申報增值稅扣除項目時所取得由分包商開具的分包款發(fā)票。將企業(yè)所得稅申報職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個人所得稅與殘疾人就業(yè)保障金申報職工人數(shù)與工資總額進行比對，核實業(yè)務真實性，提醒納稅人按照非稅收入相關政策規(guī)定合理計算不同類型用工人數(shù)；
2.前期在金三系統(tǒng)和電子稅務局申報征收模塊維護政策項目及代碼，確保繳費人申報時可以正常選擇適用優(yōu)惠政策。通過“金稅三期”系統(tǒng)，抽取非稅收入征前減免信息，通過篩選繳納義務人行業(yè)類型等信息，排查疑點繳納義務人是否符合享受政策條件而未享受減免政策。在日常工作中，進一步加強繳費輔導，通過核對《非稅收人員通用申報表》中是否正確選擇減免政策代碼及政策，為便捷繳費單位，確保征收政策應知盡知，聯(lián)合對接業(yè)務部門，發(fā)放非稅收入相關稅務提示，利用稅務咨詢專線及時回復繳費單位政策咨詢；
3.掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報表和附加稅費申報表數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)篩查和信息比對。
（三）政策依據(jù)
1. 《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）
2.《財政部 國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）
3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅(2019)13號)
4.《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）
5.《國家稅務總局等五部門關于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉有關征管事項的公告》（國家稅務總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設部 中國人民銀行公告2023年第12號）
6.《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關于印發(fā)<水土保持補償費征收使用管理辦法>的通知》（財綜[2014]8號）
7.《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關于我省水土保持補償費收費標準及有關問題的通知》（青發(fā)改價格[2017]475號）
8.《關于印發(fā)青海省排污權出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財綜字[2016] 2110號）
9.《國家計委 財政部 國家國防動員委員會 建設部印發(fā)<關于防空地下室易地建設費的規(guī)定>的通知》（計價格[2000]474號）
10.《青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關于規(guī)范防空地下室易地建設費收支管理的通知》（青財政發(fā)字[2020]791號）
11.《青海省發(fā)展和改革委員會 青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關于防空地下室易地建設費收費標準及有關事項的通知》（青發(fā)改價格[2020]601號）
二、采礦業(yè)
（一）日常征管風險
1.基礎登記信息不規(guī)范不完整風險
（1）風險描述
因基礎登記信息不規(guī)范完整、不準確，缺少某些辦理非稅收入相關業(yè)務必要的基礎登記信息。
(2)應對措施
稅務部門建立清晰、明確地登記信息采集崗位職責和工作流程，在審核繳納義務人通過電子稅務局自行采集的基礎信息過程中重點關注基本情況、登記注冊類型、總分機構類型、會計制度、經(jīng)營范圍等重要信息。確保必要的基礎信息能夠完整、準確、及時地采集。
2.未按規(guī)定時限完成申報繳納
（1）風險描述
繳納義務人未按照主管部門出具的征繳通知書中規(guī)定期限繳納，導致逾期后產(chǎn)生滯納金。
（2）應對措施
積極與主管部門溝通，相互配合，及時掌握繳納義務人辦理情況，根據(jù)繳納義務人實際情況有計劃開展繳費提醒及輔導工作，確保繳納義務人按期完成申報繳納。
3. 錯誤判斷水土保持補償費申報繳納地點的風險
（1）風險描述
開辦的項目所在地與主管稅務機關不一致時，繳納義務人向稅務機關自行申報繳納水土保持補償費時，要根據(jù)該項目的審批級別確定申報繳納地點，可能出現(xiàn)錯誤判斷繳納地點的情況。
（2）應對措施
稅務機關工作人員日常征收工作中認真核對繳納義務人項目審批單位所對應的行政級別，提醒繳納義務人正確判斷項目對應的征收機關，省級項目可在全省范圍內自主選擇主管稅務機關或項目所在地稅務機關繳納入庫；市州級項目所在地與主管稅務機關不一致的在項目所在地范圍內繳納入庫。
4.排污權使用費申報數(shù)據(jù)與審核存在差異的風險以及未及時解繳入庫的風險
（1）風險描述
目前繳納義務人自行申報排污權出讓收入，可能存在實際征收入庫費款與地方環(huán)境保護部門送達的排污權使用費繳納通知單列明的應繳費額存在差異，繳費人申報后可能存在費款未及時解繳入庫的風險。
（2）應對措施
日常征管中稅務機關主動聯(lián)系地方環(huán)境保護部門、財政部門等對接業(yè)務部門，做好政策儲備，做好征前數(shù)據(jù)準備工作。繳納期限截止前通過系統(tǒng)篩選已申報未入庫明細清冊，及時通知繳納義務人將費款解繳入庫，避免出現(xiàn)滯納情況。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風險
1.享受增量留底退稅政策，因電子稅務局系統(tǒng)原因可能存在教育費附加、地方教育附加多征風險
風險描述
兩項附加申報過程中，繳納義務人享受增值稅增量留抵退稅政策，因電子稅務局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)不準確，導致兩費附加存在多征的風險。
應對措施
掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報表和附加稅費申報表數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)篩查和信息比對。
（三）政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）
2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)
3.《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）
4.《國家稅務總局等五部門關于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉有關征管事項的公告》（國家稅務總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設部 中國人民銀行公告2023年第12號）
5.《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關于印發(fā)<水土保持補償費征收使用管理辦法>的通知》（財綜[2014]8號）
6.《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關于我省水土保持補償費收費標準及有關問題的通知》（青發(fā)改價格[2017]475號）
7.《關于印發(fā)青海省排污權出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財綜字[2016] 2110號）
三、商務服務業(yè)
（一）日常征管風險
1.基礎登記信息不規(guī)范不完整風險
（1）風險描述
因基礎登記信息不規(guī)范完整、不準確，缺少某些辦理非稅收入相關業(yè)務必要的基礎登記信息。
(2)應對措施
稅務部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責和工作流程，在審核繳納義務人通過電子稅務局自行采集的基礎信息過程中重點關注基本情況、登記注冊類型、總分機構類型、會計制度、經(jīng)營范圍等重要信息。確保必要的基礎信息能夠完整、準確、及時的采集。
2.殘疾人就業(yè)保障金職工人數(shù)與工資總額申報錯誤風險
（1）風險描述
與建筑業(yè)類似，商務服務業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，有著從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動性強大等特點。繳納義務人無法準確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯誤申報殘疾人就業(yè)保障金及殘疾人就業(yè)保障金工資薪金與企業(yè)所得稅申報不對應的情況。
（2）應對措施
比對殘疾人就業(yè)保障金申報職工人數(shù)與工資總額與企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)中職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個人所得稅數(shù)據(jù)，核實申報數(shù)據(jù)真實性，提醒繳納義務人按照非稅收入相關政策規(guī)定合理確定季節(jié)性、臨時性和勞務派遣用工人數(shù)。
3.未按征收范國認定文化事業(yè)建設費稅（費）種風險
(1)風險描述
未按規(guī)定范圍進行文化事業(yè)建設費費種認定，可能存在錯征的風險。
(2)應對措施
通過“金稅三期”系統(tǒng)，提取經(jīng)營范包含廣告業(yè)且認定了文化事業(yè)建設費的個體工商戶名單；經(jīng)營范圍包含廣告業(yè)、娛樂業(yè)，但又未認定文化事業(yè)建設費費種的增值稅納稅人名單;經(jīng)營范圍非廣告服務及娛樂服務，如篩選出經(jīng)營范圍為廣告創(chuàng)意、廣告設計、制作廣告牌匾、印刷廣告圖或網(wǎng)吧活動、健身體閑活動、文藝表演、文化活動、體育表演的信息，但認定了文化事業(yè)建設費費種的繳費人名單，進行疑點數(shù)據(jù)的排查整改。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風險
1.錯誤選擇納稅人類型未能正確享受減免政策風險
(1)風險描述
繳納義務人在申報過程中，可能存在未能正確選擇納稅人類型，導致繳納義務人未能正確享受減征政策的風險。
(2)應對措施
利用“金稅三期”系統(tǒng)中“一般納稅人登記信息”與納稅人“六稅兩費申報明細信息”進行比對，查找相關疑點數(shù)據(jù)進行排查。
2.退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免優(yōu)惠政策執(zhí)行
（1）風險描述
對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。繳納義務人在申報過程中，未能正確按順序申報扣減各項稅費種，可能存在扣減失敗應享未享減免政策的風險。
（2）應對措施
在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務人增值稅、城市維護建設稅申報信息，通過數(shù)據(jù)關聯(lián)比對分析進行判斷排查。同時，強化內、外部宣傳和操作輔導，輔導繳納義務人和稅務人員準確落實減免優(yōu)惠政策。
（三）政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）
2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)
3.《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）
4.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅(2019)21號)
5.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2019]22號)
6.《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）
7.《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅[2016]60號）
8.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)
9.《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅[2019]46號)
10.《青海省財政廳 中共青海省委宣傳部 國家稅務總局青海省稅務局關于調整文化事業(yè)建設費有關政策的通知》（青財稅字[2019]829號）
四、房地產(chǎn)業(yè)
（一）日常征管風險
1.跨地區(qū)預繳增值稅時未繳納教育費附加、地方教育附加風險
（1）風險描述
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的同時繳納兩項附加，可能存在漏征教育費附加、地方教育附加風險。
（2）應對措施
在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務人增值稅、城市維護建設稅申報信息，通過數(shù)據(jù)關聯(lián)比對分析進行判斷排查。同時，強化內、外部宣傳和操作輔導，輔導繳納義務人和稅務人員準確落實減免優(yōu)惠政策。
2.未按期繳納水土保持補償費、防空地下室易地建設費、土地閑置費，存在產(chǎn)生滯納金風險
（1）風險描述
繳納義務人未按照水行政部門、人防部門、自然資源部門核定的繳費額、繳費期限按期向稅務部門申報繳納水土保持補償費、防空地下室易地建設費、土地閑置費，導致逾期后產(chǎn)生滯納金。
（2）應對措施
稅務部門及時與各部門溝通，相互配合，針對繳納義務人開展繳費提醒、繳費輔導工作，同時與各部門按期進行收入明細對賬工作，確保費款及時、準確入庫。
3.申報數(shù)據(jù)不實少繳殘疾人就業(yè)保證金風險
（1）風險描述
用人單位在申報時未如實填寫上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)、針對季節(jié)性用工、勞務派遣人員等未進行準確計算，存在申報不實導致少繳殘疾人就業(yè)保障金風險。
（2）應對措施
通過“金稅三期”系統(tǒng)，對繳費單位企業(yè)所得稅、個人所得稅、社會保險費申報繳納明細情況與申報數(shù)據(jù)進行比對，分析核查繳費單位相關情況，同時根據(jù)繳費單位規(guī)模對申報數(shù)據(jù)中畸高或畸低、不符合邏輯的數(shù)據(jù)進行審核，提高申報數(shù)據(jù)準確性。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風險
1.企業(yè)招用退役士兵、重點群體就業(yè)，為享受相關優(yōu)惠政策
（1）風險描述
繳費單位招用符合條件的退役士兵、重點群體就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。繳納義務人在申報過程中，未能正確按順序申報扣減各項稅費種，可能存在扣減失敗應享未享減免政策的風險。
（2）應對措施
做好優(yōu)惠政策宣傳輔導工作。對外，加強對繳納義務人的政策宣傳和引導，提高繳納義務人對優(yōu)惠政策的了解；對內，做好稅務人員的教育培訓工作，提高稅務人員對優(yōu)惠政策知識的掌握和辦理優(yōu)惠政策業(yè)務的能力
（三）政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）
2.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2019]21號)
3.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2019]22號)
4．《國家計委 財政部 國家國防動員委員會 建設部印發(fā)<關于防空地下室易地建設費的規(guī)定>的通知》（計價格[2000]474號）
5.《青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關于規(guī)范防空地下室易地建設費收支管理的通知》（青財政法字[2020]791號）
6.《青海省發(fā)展和改革委員會 青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關于防空地下室易地建設費收費標準及有關事項的通知》（青發(fā)改價格[2020]601號）
7.《中華人民共和國土地管理法》
8.《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》
9.《閑置土地處置辦法》
10.《財政部關于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉稅務部門征收的通知》（財稅[2018]8號）
11.《國家稅務總局等五部門關于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉有關征管事項的公告》（國家稅務總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設部 中國人民銀行公告2023年第12號）
12.《中華人民共和國水土保持法》（中華人民共和國主席令 第三十九號）
13.《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關于印發(fā)<水土保持補償費征收使用管理辦法>的通知》（財綜[2014]8號）
14.《關于水土保持補償費收費標準（試行）的通知》（發(fā)改價格[2014]886號）
15.《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關于我省水土保持補償費收費標準及有關問題的通知》（青發(fā)改價格[2017]475號）
16.《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）
17.《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2023年第98號）
18.《關于印發(fā)<青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法>的通知》（青財稅字[2021]779號）
五、批發(fā)和零售業(yè)
（一）日常征管風險
1.基礎登記信息不規(guī)范不完整風險
（1）風險描述
因基礎登記信息不規(guī)范完整、不準確，缺少某些辦理非稅收入相關業(yè)務必要的基礎登記信息。
(2)應對措施
稅務部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責和工作流程，在審核繳納義務人通過電子稅務局自行采集的基礎信息過程中重點關注基本情況、登記注冊類型、總分機構類型、會計制度、經(jīng)營范圍等重要信息。確保必要的基礎信息能夠完整、準確、及時的采集。
2.未按征收范圍認定相關費種風險
(1)風險描述
在批發(fā)和零售業(yè)中，特別是零售業(yè)，繳納義務人一般為個體工商戶登記，可能存在將不屬于征收對象的繳納義務人納入征收管理范圍，給繳納義務人錯誤認定了非稅收入項目，例如為個體工商戶認定殘疾人就業(yè)保障金。
(2)應對措施
按照征收項目的征收對象，理清繳納義務人主體應認定的非稅收入項目，通過“金稅三期”系統(tǒng)，分征收項目開展費種認定的數(shù)據(jù)檢查,確保認定準確。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風險
1.繳納義務人轉登記未及時、準確享受優(yōu)惠政策，存在多繳風險
（1）風險描述
繳納義務人在季中轉登記，由小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人時，可能出現(xiàn)繳納義務人未享受針對小規(guī)模納稅人相關優(yōu)惠政策。
（2）應對措施
針對轉登記繳納義務人做好優(yōu)惠政策宣傳培訓工作，并詳細告知繳費義務人在轉登記后申報繳納時注意事項及相關優(yōu)惠政策，同時加強申報數(shù)據(jù)篩查，確保優(yōu)惠政策落實到位。
（三）政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）
2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅[2019]13號)
3.《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）
【第10篇】國家稅務局關于調整增值稅申報表
為了加大納稅服務優(yōu)化力度，減輕納稅人負擔，國家稅務總局制了發(fā)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），并自2023年5月1日起施行。雖說已經(jīng)實施了一月有余，但依舊有許多財務人并未全部弄懂調整的內容。為了讓財務人更好的填報增值稅納稅申報表，小編就系統(tǒng)的帶大家了解一下這次的調整吧！
調整部分申報表附列資料表式內容有哪些？
１．將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;
刪除第3欄“13%稅率”;
第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
2．將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調整為“ （四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”
第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為
“12=1+4+11”
3．將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項
目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”
4．在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。
新表格施行后注意事項
1．納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。
2．截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
5月起廢止的相關文件及附件
1．《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
2．《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）
3．《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）
4．《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
以上是小編為大家?guī)淼?strong>增值稅納稅申報表調整的相關內容，希望對大家有所幫助！
（本文來源：國家稅務總局新媒體，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉載請注明出處）
【第11篇】國家稅務局車輛購置稅軟件
近日，國家稅務總局白城市稅務局第二稅務分局緊扣“稅收惠民辦實事 深化改革開新局”主題，先后深入到白城匯眾汽車銷售服務有限公司和白城市巡航汽車貿易有限公司，開展車輛購置稅網(wǎng)上辦理業(yè)務宣傳活動。
活動中，第二稅務分局相關工作人員向4s店分別發(fā)放了《電子稅務局車輛購置稅業(yè)務操作指引》和《吉林移動辦稅系統(tǒng)app車輛購置稅申報繳納操作指引》宣傳資料，詳細介紹了在電子稅務局和手機app客戶端申報繳納車輛購置稅的具體操作流程，解答了4s店工作人員遇到的實際操作問題，方便他們?yōu)橘徿嚾诉M行操作指導。
據(jù)了解，此次活動在實踐中總結了便民利民的措施方法，進一步了解了納稅人的需求，提高了納稅人滿意度和獲得感。
（記者 姜寧 報道）
【第12篇】國家稅務局通用定額發(fā)票適用范圍
目前定額發(fā)票還會繼續(xù)存在，主要適用于月銷售額不超3萬元的小規(guī)模納稅人。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營額、納稅額確定。那么定額發(fā)票的適用范圍有哪些？和博智稅通一起往下看吧！
那么定額發(fā)票的適用范圍有哪些
《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第三條第（四）項規(guī)定，對不在稅控收款機推行范圍內或開票量及開票金額較小，又不適合使用機具開票的納稅人可提供定額發(fā)票。
（1）我們在日常財務報銷中接觸最多的，就是沒有達到規(guī)模的餐飲企業(yè)的定額發(fā)票報銷。
（2）其次，對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)納稅人也可以向主管國稅機關申請領用通用定額發(fā)票，最典型的就是停車場收的停車費。
但是根據(jù)稅務總局對發(fā)票的簡化管理要去，我們會發(fā)現(xiàn)，定額發(fā)票的使用范圍越來越窄，甚至有些地方都僅限于停車費這種特殊業(yè)務才可領用，其他的必須使用計算機開具機打發(fā)票，達到規(guī)模的必須上增值稅發(fā)票新系統(tǒng)。這也是一個趨勢，是稅總不斷推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)，實現(xiàn)一個系統(tǒng)兩個覆蓋的必然要求。
我們知道，目前定額發(fā)票主要是一些未達到月銷售3萬的小規(guī)模納稅人以及一些特殊行業(yè)領用，比如停車，快遞等。
其實目前稅務局都在力推機打發(fā)票，有條件的納稅人都盡量上通用機打發(fā)票，規(guī)模以上的納稅人都得申請防偽稅控開票系統(tǒng)。快遞行業(yè)也在逐步使用電子發(fā)票，定額發(fā)票的使用范圍越來越小。
博智稅通，讓財稅變輕松！
【第13篇】國家稅務局營改增政策大輔導
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其發(fā)生應稅行為時間應如何確定？
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其發(fā)生應稅行為的時間為銷售合同約定的交房時間。若實際交房時間早于銷售合同約定交房時間的，以實際交房時間為準；若實際交房時間晚于銷售合同約定交房時間的，以銷售合同約定的交房時間為準。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已在銷售額中扣除的土地價款可否一并開具增值稅發(fā)票？
土地價款是房地產(chǎn)價格的組成部分。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，可就取得的含土地價款的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。
三、房地產(chǎn)企業(yè)從地方政府取得的地方稅費返還款、獎勵款等，是否應征增值稅？
房地產(chǎn)企業(yè)從地方政府取得的地方稅費返還款、獎勵款等，不屬于增值稅應稅范圍，不征收增值稅。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得政府部門的土地返還款，是否應從扣除計稅的土地價款中扣減？
根據(jù)國家稅務總局2023年第18號公告規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除計稅的土地價款，應取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)，且可扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。土地價款作為銷售額的組成部分，在計稅時已從銷售額中扣除，為保護稅基，避免超額扣除計稅，對政府部門獎勵返還的土地款，應從可扣除的土地價款中扣減。
五、個人銷售未辦理房屋產(chǎn)權證的自建自用住房，如何征稅？
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件三相關規(guī)定，個人銷售自建自用住房，免征增值稅。按照實質重于形式的原則，個人銷售的自建自用住房如無法提供房屋產(chǎn)權證明的，可根據(jù)納稅人提供的相關自建證明享受增值稅優(yōu)惠政策。
六、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)可選擇簡易計稅方法，如何界定取得不動產(chǎn)的日期？
取得的不動產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
直接購買的：以合同約定的接收日期為準，若實際接收日期早于合同約定的接收日期的，以實際接收日期為準。
接受捐贈的：以不動產(chǎn)權屬變更的日期為準。
按受投資入股、抵債的：以不動產(chǎn)移送的日期為準。
自建的：以建筑工程老項目的確定標準為準。即以《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為準，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明開工日期的，以建筑工程承包合同注明的開工日期為準。
七、其他個人出租不動產(chǎn)的租金收入，是按次計算還是按月收入計算適用小微企業(yè)免征增值稅政策？
《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收政策管理事項的公告》（總局公告2023年第23號）規(guī)定：其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
八、一般納稅人租賃不動產(chǎn)、租賃固定資產(chǎn)、進行不動產(chǎn)裝修取得的進項稅額，是否應在應稅項目和免稅項目間進行分攤？
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。按此規(guī)定，一般納稅人購買涉及固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)的租賃服務、建筑服務等服務，如專用于上述不得抵扣項目的，則不得抵扣進項稅額；兼用于上述不得抵扣項目的，可全額抵扣。
九、納稅人轉讓土地使用權，應如何計稅？
納稅人在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。
納稅人僅轉讓土地使用權的，應按銷售無形資產(chǎn)—轉讓土地使用權繳納增值稅，具體分以下兩種情況：
一是根據(jù)財稅【2016】47號文件規(guī)定，納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
二是納稅人發(fā)生除財稅【2016】47號文件規(guī)定情形以外的轉讓土地使用權行為，一般納稅人應以銷售額全額按適用稅率即11%計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人應以銷售額全額按3%的征收率計算繳納增值稅。
十、從事建筑服務的納稅人采取掛靠經(jīng)營的，應如何繳納增值稅？
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條之規(guī)定，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。
十一、跨縣市提供建筑服務的納稅人如何開具增值稅發(fā)票？
根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告2023年第17號）第九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，可自行開具發(fā)票的，應按有關規(guī)定自行開具增值稅發(fā)票。
十二、物業(yè)公司收取的停車費，應如何計稅？
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》之附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，車輛停放服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。物業(yè)公司收取的停車費應按不動產(chǎn)租賃服務征稅。
十三、物業(yè)公司代收水費，應如何計稅？
根據(jù)總局2023年53號公告，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
物業(yè)公司可以按收取的全部價款和價外費用全額向服務接受方開具3%的增值稅專用發(fā)票。
十四、酒店企業(yè)在提供培訓、會議服務的同時提供住宿、餐飲、娛樂、會場出租等多項服務的，應如何繳稅？如何開票？
酒店企業(yè)在提供培訓、會議服務的同時提供住宿、餐飲、娛樂、會場出租等多項服務，屬于兼營行為，應當分別核算不同項目的銷售額，并按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。其中，餐飲、娛樂服務屬于不得抵扣項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。（小編按：親們關注下財稅[2016]140號文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。）
十五、一般納稅人既有簡易計稅項目又有一般計稅項目的，其取得的進項稅額應如何抵扣？
納稅人取得的進項稅額如果專用于簡易計稅項目的，不得抵扣。
納稅人取得的進項稅額既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目的，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額可全額抵扣，其他進項稅額應按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管國稅機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
十六、納稅人以貨幣資金投資股權所取得的收益應如何計稅？
納稅人以貨幣資金投資取得企業(yè)股權（含流通股和非流通股），其收取的固定利潤、保底利潤、固定收益率收入，均應按照貸款服務繳納增值稅；貸款服務以外的權益性投資收益，不征收增值稅。（小編按：親們關注下財稅[2016]140號文第一條：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。及第二條：納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉讓。）
十七、財產(chǎn)保險公司一般納稅人發(fā)生車險賠付時，從修理廠購進車輛修理修配勞務取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，是否可以抵扣進項稅額？
財產(chǎn)保險公司一般納稅人發(fā)生車險賠付時，從修理廠購買車輛修理修配勞務取得的進項稅額，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所列不得抵扣的進項稅額范圍，可以抵扣進項稅額。納稅人應規(guī)范賠付手續(xù)，嚴格實物賠付和資金賠付核算管理。
十八、納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅但未開具發(fā)票，2023年5月1日以后補開發(fā)票應如何操作？
納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2023年12月31日前自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具發(fā)票的，可向主管國稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票。主管國稅機關可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅代開功能代開，經(jīng)抄報稅后，在金稅三期核心征管系統(tǒng)進行驗舊操作。開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)，備注欄注明“已繳納營業(yè)稅補開發(fā)票，營業(yè)稅完稅憑證號碼為***”。
納稅人補開發(fā)票時應提供原主管地稅機關出具的已繳稅未開票證明和營業(yè)稅完稅憑證，證明應包括納稅人名稱、項目名稱、項目地址、繳稅日期、金額、稅款所屬期等詳細信息。
納稅申報時應注意：補開發(fā)票的金額不填入增值稅納稅申報表；電子申報比對不通過的，可到辦稅服務廳手工申報，通過“一窗式”申報比對異常處理模塊進行操作。
（《湖南省國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之三》發(fā)票問題（四）相應作廢）
十九、納稅人2023年5月1日至2023年12月31日繳納的營業(yè)稅查補稅款，能否自行開具或向主管國稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票？
納稅人2023年5月1日至2023年12月31日繳納的稅款所屬期為2023年4月30日前的營業(yè)稅查補稅款，可于2023年12月31日前自行開具或向主管國稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票。
二十、納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，4月30日前后收取的預收款及剩余房款，應如何繳稅、開票？
納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目， 4月30日前取得的預收款應繳納營業(yè)稅，4月30日后取得的剩余房款應申報繳納增值稅。納稅人可就房地產(chǎn)項目銷售全額（含未開具營業(yè)稅發(fā)票的預收款）開具增值稅普通發(fā)票。
二十一、電信、金融企業(yè)開展個人代理服務的，如何代個人代理人到辦稅服務廳申請匯總代開增值稅發(fā)票？
代理人為個體工商戶的，由其按規(guī)定自行開具增值稅普通發(fā)票，或向國稅機關辦稅服務廳申請代開增值稅發(fā)票。代理人為其他個人（指根據(jù)企業(yè)委托，在授權范圍內代為辦理相關業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶）的，按以下流程辦理：
（一）月銷售額超過30000元的個人代理人匯總代開增值稅發(fā)票流程
1．簽訂委托代征協(xié)議。各主管國稅機關可根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）的有關規(guī)定，與各企業(yè)納稅主體簽訂委托代征協(xié)議，委托其代征增值稅和城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加，代征手續(xù)費為零費率。
2.解繳稅款。各納稅主體簽訂委托代征協(xié)議后，對支付給個人代理人的傭金費用代征增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加，并按現(xiàn)行委托代征操作規(guī)定進行稅款解繳（可根據(jù)已簽訂三方協(xié)議繳稅或憑《稅收繳款通知書》通過企業(yè)賬戶繳稅）。
3.申請發(fā)票代開。企業(yè)解繳稅款后，匯總月銷售額超過30000元的《個人代理人身份信息清單》，并以其中一個或者若干個代理人名義統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發(fā)票?！秱€人代理人身份信息清單》包括個人姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話、付款時間、付款金額、代征稅款、代開增值稅發(fā)票金額、個人代理人簽章等詳細信息。
4.受理發(fā)票代開。主管國稅機關按現(xiàn)行增值稅發(fā)票代開操作流程（見《金稅三期優(yōu)化版10143、10144版本升級后新增業(yè)務的有關操作規(guī)范》），為納稅人匯總代開增值稅發(fā)票。
代開發(fā)票時，金額欄填寫個人代理人取得的不含稅銷售額，單個代理人的最高開票金額不得超過500萬元；稅額欄按企業(yè)實際解繳的稅款填寫，備注欄注明“個人代理人匯總代開”。企業(yè)在申請代開發(fā)票時不再需要繳納增值稅。
（二）月銷售額未超過30000元的個人代理人匯總代開免稅增值稅普通發(fā)票流程
1.各企業(yè)納稅主體可憑月銷售額未超過30000元的《個人代理人身份信息清單》，以其中一個或者若干個個人代理人名義統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開免稅增值稅普通發(fā)票?！秱€人代理人身份信息清單》包括個人姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話、付款時間、付款金額、代開免稅增值稅普通發(fā)票金額、個人代理人簽章等詳細信息。
2.主管國稅機關應單獨發(fā)行稅控設備，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)免稅代開功能，以個人代理人名義匯總代開免稅增值稅普通發(fā)票，經(jīng)抄報稅后，在金稅三期核心征管系統(tǒng)進行驗舊操作。代開免稅增值稅普通發(fā)票時，金額欄填寫個人代理人取得的免稅銷售額，單個代理人的最高開票金額不得超過500萬元；備注欄注明“個人代理人匯總代開”。
上述《個人代理人身份信息清單》表格樣式可在湖南省國家稅務局網(wǎng)站自行下載打印，企業(yè)應將《個人代理人身份信息清單》作為代開增值稅發(fā)票的附件，隨發(fā)票入賬。
信用卡、旅游等其他行業(yè)有類似情況的，可參照辦理。
（《湖南省國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之三》發(fā)票問題（三）相應作廢）
二十二、提供高速公路通行服務的納稅人，應如何繳納增值稅？
為保持我省高速公路通行服務繳稅模式的相對穩(wěn)定，不改
變原有財政利益格局，營改增試點期內，我省提供高速公路通行服務的納稅人仍參照原營業(yè)稅繳稅模式，即每月根據(jù)高速公路管理局清算收入，統(tǒng)一計算全省應納增值稅，并將應納稅款按里程數(shù)占比分配至各縣市區(qū)繳納。
主管國稅機關通過金稅三期系統(tǒng)內跨區(qū)稅源登記模塊為納稅人辦理登記信息采集后，納稅人可通過“增值稅預繳申報表”申報繳納稅款。具體操作按《金稅三期優(yōu)化版10131版本升級后新增業(yè)務的有關操作規(guī)范》中“跨區(qū)稅源登記業(yè)務”部分辦理。
二十三、保險機構代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否應當繳納增值稅？
保險機構代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務，不屬于銷售服務范疇，不征收增值稅。
二十四、納稅人提供重金屬污染耕地修復服務，應如何計稅？
重金屬污染耕地修復、土壤改良修復服務，是納稅人根據(jù)合同約定的服務項目，通過施用土壤調理劑、噴施葉面阻控劑、開展水分管理等措施，使修復區(qū)、管控區(qū)土壤的重金屬污染下降比例達標的專項環(huán)保服務，屬于現(xiàn)代服務中“其他現(xiàn)代服務”。
來源：湖南國稅
【第14篇】國家稅務局-稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)一直在我國經(jīng)濟市場占了大半江山，為了促進小微企業(yè)發(fā)展，國家近年來，提出來不少稅收優(yōu)惠政策，如降低了增值稅稅率、提高小微企業(yè)免稅收入標準等。對于稅收政策頻繁變動，最苦逼的莫過于企業(yè)會計人員，稍有松懈，就了解不到最新優(yōu)惠政策，最終會導致企業(yè)錯過享受國家稅收優(yōu)惠的機會，從而多交稅款，下面小編給大家總結一下，一般企業(yè)常見的稅收優(yōu)惠政策：
一、增值稅優(yōu)惠政策
（一）小規(guī)模納稅人
（參考政策：財稅【2019】13號；國家稅務總局公告2023年第4號）
小規(guī)模納稅人按月申報的，月度銷售額不超過10萬元；按季申報的，季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅（小規(guī)模一般都是季度申報）
因為增值稅專用發(fā)票可以抵扣，所以小規(guī)模開出的增值稅專用發(fā)票，不能免增值稅
月度10萬或者季度30萬，是指專票+普票+通用機打發(fā)票+未開票收入等合計收入
差額納稅的小規(guī)模，是以差額扣除后的銷售額判斷是否可以享受免增值稅政策
如果在預繳地實現(xiàn)的銷售額未超過標準，則當期不需要預繳稅款
（二）一般納稅人
（參考政策：關于深化增值稅改革有關政策的公告-財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
1、一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為或進口貨物，增值稅稅率降至13%；建筑行業(yè)增值稅稅率降至9%；郵政業(yè)增值稅稅率降至9%；交通運輸業(yè)增值稅稅率降至9%；基礎電信服務增值稅稅率降至9%；
2、允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額
3、納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，都可以計算抵扣增值稅進項稅額
4、納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進行稅額不再分2年抵扣，允許一次性全額抵扣。
二、“六稅兩附加”優(yōu)惠政策
1、小規(guī)模納稅人資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加；這六個小稅種、兩個附加費 減按50%繳納（部分地區(qū)不同，由各地政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，在50%的稅額幅度內減征）
舉例：當期計算房產(chǎn)稅100元，選擇享受該項稅收優(yōu)惠政策后，當期房產(chǎn)稅僅需要繳納50元
（參考政策：財稅【2019】13號；國家稅務總局公告2023年第5號）
2、按月納稅的企業(yè)月銷售額不超過10萬，按季納稅的企業(yè)季度銷售額不超過30萬，免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金
小規(guī)模納稅人、一般納稅人都可以享受此優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人可以疊加享受1和2優(yōu)惠政策
（參考政策：財稅【2016】12號）
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（參考政策：財稅【2019】13號；國家稅務總局公告2023年第2號）
(一）優(yōu)惠政策內容
1、年應納稅所得稅不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（即實際企業(yè)所得稅負為5%）
舉例：a企業(yè)2023年的應納稅額所得額為100萬元：
一般計算下所得稅：100*25%=25萬元
享受優(yōu)惠后所得稅：100*25%*20%=5萬元
2、年應納稅所得稅超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（即實際企業(yè)所得稅負為10%）
（注意：需要分成兩段計算，不超100萬部分+100萬~300萬部分）
舉例：a企業(yè)2023年的應納稅額所得額為200萬元：
一般計算下所得稅：200*25%=50萬元
享受優(yōu)惠后所得稅：（200*25%*20%=10萬元）+（100*50%*20%=10萬元）=20萬元
（二）適用范圍
不管是查賬征收的納稅人，還是核定征收的納稅人，只要符合條件，都可以享受該項政策
（三）小型微利企業(yè)的條件
需要滿足以下全部條件，才能享受：
1、從業(yè)人數(shù)不超過300人
2、資產(chǎn)總額不超過5000萬元
3、應納稅所得額不超過300萬
4、不屬于國家限制和禁止行業(yè)
從業(yè)人數(shù)是指企業(yè)建立勞動關系職工人數(shù)；企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按全年的季度平均值確定，具體計算如下：
季度平均值=（季初值+季末值）/2
全年季度平均值=全年個季度平均值之和/4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確認上述相關指標
（四）優(yōu)惠備案問題
不需要單獨進行備案，在填寫納稅申報表相關內容后，即可自動享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策
聲明：文中政策內容來源于國家相關稅收政策文件，部分舉例，為小編個人理解，如有錯誤，煩請指正，謝謝
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