變更稅務(wù)登記的有哪些資料（16篇）

【第1篇】變更稅務(wù)登記的有哪些資料

很多第一次開(kāi)公司的朋友，拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后就以為萬(wàn)事大吉了~其實(shí)不然！公司注冊(cè)下來(lái)后，還有稅務(wù)登記、記賬報(bào)稅等一系列的工作需要做哦！關(guān)于稅務(wù)登記，作為老板的你，請(qǐng)務(wù)必了解！今天跟小編一起學(xué)習(xí)下吧！

什么是稅務(wù)登記？

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

什么時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)登記？

納稅人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30天內(nèi)，到稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記，確定納稅人身份，辦理國(guó)稅地稅核定稅種，申請(qǐng)發(fā)票等事項(xiàng)。

稅務(wù)登記需要準(zhǔn)備什么材料？

《稅務(wù)登記表》、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、公司章程、銀行開(kāi)戶賬號(hào)證明及其復(fù)印件、法人代表身份證復(fù)印件等稅務(wù)局要求的其他材料。

怎么辦理稅務(wù)登記？

個(gè)人或個(gè)體工商戶辦理：簽訂扣稅協(xié)議、開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)；

企業(yè)辦理：簽訂扣稅協(xié)議、銀行賬戶備案和會(huì)計(jì)制度備案、企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定、開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)。

不辦理稅務(wù)登記會(huì)有什么處罰？

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條中 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。此外，公司不做稅務(wù)申報(bào)就無(wú)法正常報(bào)稅，逾期報(bào)稅的處罰可就嚴(yán)重了，甚至能影響到你的個(gè)人征信。

只有辦理了稅務(wù)登記

公司才算進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)

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【第2篇】稅務(wù)變更通知書

許多企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)需要變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的問(wèn)題，如果未及時(shí)進(jìn)行變更將會(huì)導(dǎo)致工商或稅務(wù)等方面的異常，下面就營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息變更進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

一、營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息變更多少錢

公司名稱變更需要多少費(fèi)用呢?

先來(lái)大概看下公司名稱變更的流程步驟。公司名稱變更步驟和注冊(cè)公司有點(diǎn)類似。

第一步需要預(yù)先核名，多準(zhǔn)備幾個(gè);

第二步是填寫《公司變更登記申請(qǐng)表》同時(shí)法人簽名蓋公章，附帶公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、股東會(huì)決議、核名通知書遞交到工商管理部門;

第三步是重新申請(qǐng)刻章，公司名稱變更后，原來(lái)公章就不能再用;

第四步、稅務(wù)變更，公司名稱發(fā)生變更，稅務(wù)登記也需要進(jìn)行變更。

所以整個(gè)流程下來(lái)，花費(fèi)的時(shí)間比其他的變更項(xiàng)目要長(zhǎng)。那么產(chǎn)生的費(fèi)用委托代辦機(jī)構(gòu)做變更的話，會(huì)比其他項(xiàng)目高，但目前市場(chǎng)上費(fèi)用也是在一到兩千塊錢左右。

二、變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照費(fèi)用

公司的變更已經(jīng)成為常態(tài)，具體方面的變更有利于公司的再經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。所以很多人想了解收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的變化，在具體方面有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。如果收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格過(guò)高，還容易影響公司運(yùn)營(yíng)。所以人們會(huì)更加關(guān)注價(jià)格是否會(huì)對(duì)公司的正常運(yùn)營(yíng)造成一定的起伏。這要看你主要是變更什么情況，根據(jù)所在的區(qū)域而定，一般費(fèi)用1000-2000。

三、變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍需要多少錢

變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍是不需要手續(xù)費(fèi)的。任何公司，還是個(gè)體工商戶，如果需要變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍，只要去工商行政管理機(jī)關(guān)填寫變更經(jīng)營(yíng)范圍的表格，就可直接申請(qǐng)變更范圍。但如果需要有前置條件的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，必須事先辦理好許可證。但如果委托代辦機(jī)構(gòu)辦理的話，就需要幾百元不等的花費(fèi)。

四、營(yíng)業(yè)執(zhí)照更名多少錢

沒(méi)有費(fèi)用。公司的名稱發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)依法辦理變更登記。中華人民共和國(guó)公司法規(guī)定：依法設(shè)立的公司，由公司登記機(jī)關(guān)發(fā)給公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)當(dāng)載明公司的名稱、住所、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、法定代表人姓名等事項(xiàng)。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載的事項(xiàng)發(fā)生變更的，公司應(yīng)當(dāng)依法辦理變更登記，由公司登記機(jī)關(guān)換發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

【第3篇】增資稅務(wù)變更

增資擴(kuò)股則是由投資機(jī)構(gòu)認(rèn)購(gòu)被投資企業(yè)所新發(fā)行的增量股權(quán)（或股份）的交易。近期，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在引進(jìn)戰(zhàn)略股權(quán)投資的企業(yè)中的稅務(wù)稽查中，均提出追繳相關(guān)股東個(gè)人所得稅的問(wèn)題，引起了私募股權(quán)投資市場(chǎng)人士的高度關(guān)注。本文以一網(wǎng)上討論案例為例，就增資擴(kuò)股各環(huán)節(jié)涉稅情況進(jìn)行分析，提出現(xiàn)行稅法不明確及不完善之處，并比較美國(guó)稅法對(duì)于類似問(wèn)題的處理，進(jìn)而提出我國(guó)稅法的完善建議。

1 案例事實(shí)

1.1 資本運(yùn)作過(guò)程

a有限責(zé)任公司注冊(cè)資本450萬(wàn)元，原有股東2人，其中自然人股東甲持股80%，自然人股東乙持股20%。私募股權(quán)投資機(jī)構(gòu)b基金決定對(duì)a有限責(zé)任公司進(jìn)行戰(zhàn)略投資。具體資本運(yùn)作如下：

第一步：增資。2023年12月，私募股權(quán)投資機(jī)構(gòu)b基金作為戰(zhàn)略投資者，認(rèn)購(gòu)公司所增發(fā)的50萬(wàn)元注冊(cè)資本，全部認(rèn)購(gòu)金額為2000萬(wàn)元。其中50萬(wàn)元作為a有限公司的新增注冊(cè)資本，1950萬(wàn)元作為增資溢價(jià)，計(jì)入a有限公司的資本公積-資本溢價(jià)。

2023年12月31日，a有限公司收到全部增資款，并完成了相應(yīng)的增資程序，公司注冊(cè)資本增加到500萬(wàn)元，其中甲方持股72%，乙方持股18%，b基金持股10%。

同日公司賬面計(jì)列資本公積1950萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1550萬(wàn)元（均系增資前累計(jì)形成），a有限公司凈資產(chǎn)合計(jì)為4000萬(wàn)元。

第二步：資本公積轉(zhuǎn)增股本。2023年1月，a有限公司變更設(shè)立股份有限公司時(shí)，公司原賬面部分資本公積轉(zhuǎn)入a股份公司的股本。

上述自然人股東在公司增加注冊(cè)資本過(guò)程中，以未分配利潤(rùn)折股部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，該等稅款已經(jīng)繳納結(jié)清。

第三步：變更折股。到了2023年初，a有限公司以2023年12月31日經(jīng)審計(jì)的全部?jī)糍Y產(chǎn)6,000萬(wàn)元為基準(zhǔn)折算5,000萬(wàn)元股份，變更設(shè)立a股份有限公司。

在上述增資、變更過(guò)程中，公司的甲、乙股東未發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

1.2 征稅處理意見(jiàn)

2023年8月，a股份公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司2023年至2023年8月期間地方稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行稽查，提出以下處理意見(jiàn)：

（1）2023年12月，在增資環(huán)節(jié)中，由于a有限公司原股東甲、乙二人的持股比例發(fā)生減少。盡管沒(méi)有發(fā)生一般意義上的股權(quán)買賣行為，甲乙二人也未獲得現(xiàn)金，但仍應(yīng)從稅法原則來(lái)說(shuō)，應(yīng)認(rèn)定為甲、乙兩股東向新增股東b基金轉(zhuǎn)讓了部分的“股權(quán)比例”。該兩個(gè)自然人股東產(chǎn)生了稅法意義上的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

（2）2023年1月，a有限公司變更設(shè)立股份有限公司時(shí)，公司原賬面部分資本公積轉(zhuǎn)入a股份公司的股本。而該部分資本公積并非甲、乙兩名自然人股東投入的資本溢價(jià)，在折股后，卻轉(zhuǎn)為甲、乙兩名自然人名下的股本，因此也計(jì)繳甲、乙兩名自然人股東的相應(yīng)個(gè)人所得稅。由資本公積轉(zhuǎn)增股本的部分合計(jì)855（684+171）萬(wàn)元。

2 涉稅分析

2.1 增資環(huán)節(jié)

對(duì)老股東征稅的理由及稅款計(jì)算:

增資行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果：一是老股東甲、乙的股權(quán)比例發(fā)生了減少；二是老股東賬面持有的權(quán)益發(fā)生了增加。也就是說(shuō)，甲乙二人因?yàn)樗止蓹?quán)比例減少的而獲得了超過(guò)了a公司原有賬面按比例的權(quán)益（凈資產(chǎn)）金額的財(cái)務(wù)對(duì)價(jià)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的差額部分征繳個(gè)人所得稅。具體稅款計(jì)算過(guò)程如下：

第一步，在a有限公司增資前，甲乙二人所持股權(quán)比例分別為80%和20%，對(duì)應(yīng)所持有的公司權(quán)益金額分別為：

甲：80%×（實(shí)收資本450+未分配利潤(rùn)3550）=1600萬(wàn)元

乙：20%×（實(shí)收資本450+未分配利潤(rùn)3550）= 400萬(wàn)元

第二步，在b基金增資完成后，公司的凈資產(chǎn)增加到4000萬(wàn)元。但三個(gè)股東所持有的權(quán)益也發(fā)生了變化：

甲：72%×（實(shí)收資本500+資本公積1950萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)1550）=2880萬(wàn)元

乙：18%×（實(shí)收資本500+資本公積1950萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)1550）= 720萬(wàn)元

b：10%×（實(shí)收資本500+資本公積1950萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)1550）= 400萬(wàn)元

評(píng)析:

計(jì)入資本公積的1950萬(wàn)元是b基金分享a有限公司隱性價(jià)值所支付的代價(jià)，a有限公司老股東得以分享b基金計(jì)入資本公積的1950萬(wàn)元也是以允許b基金分享a有限公司隱性價(jià)值為前提的，沒(méi)有免費(fèi)的午餐。

b基金認(rèn)購(gòu)占a有限公司10%比例的50萬(wàn)元出資額的實(shí)際金額是2000萬(wàn)元，這說(shuō)明認(rèn)購(gòu)前a有限公司的市場(chǎng)價(jià)值是1.8億元（2000÷10%－2000）。a有限公司的所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)也許遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到1.8億元，其中原因在于a有限公司存在隱性價(jià)值，這個(gè)隱性價(jià)值可能是a有限公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生了溢價(jià)，或者積累了很好的商譽(yù)，總之，這個(gè)1.8億元是b基金認(rèn)可的a 有限公司處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的企業(yè)價(jià)值。

如果a有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的市場(chǎng)價(jià)值低于1.8億元，b基金不會(huì)同意付出2000萬(wàn)元代價(jià)僅獲得占a有限公司10%比例的50萬(wàn)元出資額；如果a有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的市場(chǎng)價(jià)值高于1.8億元，兩個(gè)老股東則不會(huì)同意。

增資環(huán)節(jié)老股東是否應(yīng)納個(gè)人所得稅？

首先讓我們看一下兩個(gè)老股東是否因增資行為而實(shí)現(xiàn)了所得。增資前后，兩個(gè)老股東在a有限公司的出資額都沒(méi)有發(fā)生變化，但主張征稅說(shuō)的人認(rèn)為兩個(gè)老股東的投資比例發(fā)生變化，其享有企業(yè)權(quán)益的數(shù)額也發(fā)生了變化。通過(guò)前述分析，我們知道，在增值前企業(yè)老股東投資比例為100%，分享企業(yè)價(jià)值是1.8億元，增資后，占投資比例為90%，分享企業(yè)價(jià)值也是1.8億元（2×90%），也沒(méi)有發(fā)生變化。

征稅說(shuō)以股權(quán)比例對(duì)應(yīng)所有者權(quán)益來(lái)計(jì)算，這是錯(cuò)誤的計(jì)算思路，未能考慮到企業(yè)沒(méi)有體現(xiàn)在賬面上的隱性價(jià)值。從另一個(gè)角度來(lái)看，老股東的個(gè)人財(cái)富也沒(méi)有增加。計(jì)入資本公積的1950萬(wàn)元增加的是a有限公司市場(chǎng)價(jià)值，從理論上講，由于加入了新股東b基金，這個(gè)市場(chǎng)價(jià)值的增加，假設(shè)立即清算的話，落實(shí)到老股東身上的價(jià)值和b基金沒(méi)有入股前沒(méi)有什么兩樣。既然兩個(gè)老股東的個(gè)人財(cái)富沒(méi)有實(shí)際的增加，所以也就談不上計(jì)征個(gè)人所得稅的問(wèn)題了。

資本公積的1950萬(wàn)元是b基金分享a有限公司隱性價(jià)值的代價(jià)，那么在這一增資過(guò)程中，能否認(rèn)為a有限公司的隱性價(jià)值實(shí)現(xiàn)了呢？筆者持否定意見(jiàn)，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生隱性價(jià)值轉(zhuǎn)讓等處置行為，對(duì)于a有限責(zé)任公司來(lái)說(shuō)，增值行為也構(gòu)不上一起應(yīng)稅事件。

值得一提的是美國(guó)對(duì)于類似情況的稅務(wù)處理規(guī)則。在美國(guó)，有限責(zé)任公司可以自由選擇是適用合伙企業(yè)課稅模式還是適用股份公司課稅模式，大多數(shù)有限責(zé)任公司選擇適用合伙企業(yè)課稅模式。在合伙企業(yè)課稅模式下，出現(xiàn)新股東入股，或者有老股東退股情形，稅法上推定企業(yè)終止，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算和分派，對(duì)老股東按分派進(jìn)行征稅。注意這里是推定終止，按分派征稅，不是按因股權(quán)稀釋而減少的股權(quán)比例進(jìn)行征稅。

2.2 資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本環(huán)節(jié)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定思路分析:

由于公司的資本公積可能是由不同股東以不同溢價(jià)規(guī)模投入產(chǎn)生，但在折股時(shí)卻按照股權(quán)比例統(tǒng)一折股，因此會(huì)出現(xiàn)全體股東對(duì)該等溢價(jià)重新分配，并以新的股本份額的形式確定為各股東法定財(cái)產(chǎn)份額的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。盡管在此之前，資本公積已經(jīng)屬于全體股東共同共有的權(quán)益資產(chǎn)，但畢竟尚未劃分到各股東名下。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由認(rèn)為，在折股這個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)中，原有的以資本公積形式存在的共同共有資產(chǎn)變更為以股本份額形式存在的按份共有資產(chǎn)，由于股本和資本公積兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的法律地位有著本質(zhì)的區(qū)別，因此該等資產(chǎn)的權(quán)屬性質(zhì)發(fā)生了明顯的變化，其中投入資本溢價(jià)規(guī)模較小或者沒(méi)有投入資本溢價(jià)的股東將獲得明顯的賬面收益，應(yīng)對(duì)該等收益計(jì)較個(gè)人所得稅。

上述自然人股東在公司增加注冊(cè)資本過(guò)程中，以未分配利潤(rùn)折股部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，該等稅款已經(jīng)繳納結(jié)清。但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為除上述應(yīng)計(jì)繳的個(gè)人所得稅外，甲、乙兩個(gè)自然人股東還應(yīng)就由資本公積轉(zhuǎn)增股本的部分合計(jì)855萬(wàn)元，計(jì)繳個(gè)人所得稅。

評(píng)析:

主管稅務(wù)部門上述分析是符合現(xiàn)行稅法規(guī)則的。但分析角度筆者與主管稅務(wù)部門略有不同。有限公司出資額代表著股東在有限公司的權(quán)益投資，這一出資額意味著有限公司清算時(shí)股東可以從公司剩余財(cái)產(chǎn)中取回的金額。資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本后，股東出資額增加了，假設(shè)公司清算，股東取回投資的金額是增資后的金額，而不再是增資前的金額，也就是說(shuō)，資本公積轉(zhuǎn)增資本，這一事件導(dǎo)致的資本增加，公司法與民法都是予以承認(rèn)的，據(jù)此，可以認(rèn)為轉(zhuǎn)增行為導(dǎo)致了股東財(cái)富的直接增加。對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為所形成的民事法律結(jié)果，稅法當(dāng)然應(yīng)該予以承認(rèn)與認(rèn)可，所以，轉(zhuǎn)增行為在所得稅法上毫無(wú)疑問(wèn)地是一個(gè)應(yīng)稅事件。

主張不征稅的政策依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（以下簡(jiǎn)稱198號(hào)文）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（以下簡(jiǎn)稱289號(hào)函）。

國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)規(guī)定，“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅?！?/p>

289號(hào)函第二條規(guī)定，“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅?！?/p>

這兩個(gè)文件限定于股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金，有限公司權(quán)益是出資額，所以，嚴(yán)格按邏輯法學(xué)要求來(lái)解釋的話，有限公司出資額溢價(jià)認(rèn)購(gòu)形成的資本公積被排除在這兩個(gè)文件之外。但是從價(jià)值法學(xué)對(duì)這兩個(gè)文件進(jìn)行解釋的話，有限公司應(yīng)納入文件適用范圍。

我國(guó)稅法規(guī)定有限責(zé)任公司與股份有限公司在所得稅法適用上幾乎沒(méi)做區(qū)別，不向美國(guó)稅法考慮到有限責(zé)任公司具有資合與人合雙重特征，允許有限責(zé)任公司可以自由選擇按合伙企業(yè)模式和股份公司模式課稅。既然不顧及有限責(zé)任公司的人合特點(diǎn)，不允許有限責(zé)任公司自由選擇課稅模式，搞一刀切統(tǒng)一按股份公司課稅模式，那么，溢價(jià)認(rèn)購(gòu)出資額形成的資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本也應(yīng)比照溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的稅務(wù)處理，不予征稅。這樣解釋，應(yīng)該是符合個(gè)人所得稅法的立法意圖與價(jià)值目標(biāo)的解釋。

2.3 以凈資產(chǎn)折股環(huán)節(jié)

網(wǎng)上討論案例沒(méi)有提及以凈資產(chǎn)折股的稅務(wù)處理問(wèn)題。筆者認(rèn)為這是一個(gè)應(yīng)稅事件，應(yīng)課征個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司的出資額與股份有限公司的股份統(tǒng)稱為股權(quán)，但有限責(zé)任公司與股份有限公司畢竟在法律上這是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的企業(yè)類型，所以，以凈資產(chǎn)折股其實(shí)是以出資額換取股份有限公司的股份，屬于兩種財(cái)產(chǎn)之間的交換。有限責(zé)任公司股東應(yīng)就這一財(cái)產(chǎn)交換行為計(jì)算個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果征稅的話，對(duì)于老股東來(lái)說(shuō)，可能是一個(gè)難以承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

美國(guó)稅法對(duì)于這種情況是如何處理的呢？美國(guó)稅法將這種情況界定為以財(cái)產(chǎn)換取股份行為。在股份有限公司課稅模式下，以財(cái)產(chǎn)向股份公司出資，即換取公司股份，如果出資時(shí)財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值大于該財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)就差額課征出資人的所得稅。這是一般處理原則。為了不妨礙投資，美國(guó)稅法第351節(jié)規(guī)定，如果出資人出資后能夠控制被投資企業(yè)，稅法允許出資人作不確認(rèn)所得處理，被投資企業(yè)承繼原出資人持有該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。這一例外規(guī)定背后的邏輯是：投資的形式改變了，但投資的實(shí)質(zhì)沒(méi)有變。所以，對(duì)這類出資行為，暫時(shí)不予征稅，作延遲征稅處理。

結(jié)語(yǔ)

如果適用法律規(guī)則的結(jié)果是荒謬的，有悖我們?cè)缫压J(rèn)的原則和常識(shí)，我們有理由檢討這些法律規(guī)則，探尋這部法律的立法意圖和價(jià)值目標(biāo)到底是什么，然后按照這個(gè)立法意圖和價(jià)值目標(biāo)去理解、解釋與執(zhí)行法律規(guī)則。稅收政策不應(yīng)成為投資業(yè)發(fā)展與實(shí)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展的障礙，希望本文能夠引起大家對(duì)增資擴(kuò)股涉稅政策的關(guān)注，及早完善出資涉稅政策。

注：

文案例引自網(wǎng)上，地址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_5386957701019mzt.html

查閱美國(guó)稅法第351條，請(qǐng)點(diǎn)擊：http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/351

我國(guó)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理在美國(guó)稅法上稱為“不確認(rèn)所得規(guī)則”，本文提及的《美國(guó)法典》第351條也屬于不確認(rèn)所得規(guī)則。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（以下簡(jiǎn)稱289號(hào)函）不屬于稅收規(guī)范性文件，其效力僅適用于批復(fù)的對(duì)象，不可以作為執(zhí)法文書援引的法律依據(jù)。

【第4篇】股東變更跟稅務(wù)有關(guān)系嗎

對(duì)于我們企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必定會(huì)涉及很多人事或者是經(jīng)營(yíng)變動(dòng)，那么產(chǎn)生了這些變動(dòng)，我們應(yīng)該如何變更呢

企業(yè)變更一般涉及三個(gè)方面，工商、稅務(wù)、銀行。

一、工商變更

先讓變更相關(guān)人員進(jìn)行工商身份認(rèn)證，然后進(jìn)行工商網(wǎng)登，網(wǎng)登審核通過(guò)后，進(jìn)行網(wǎng)上約號(hào)，選定具體去工商局現(xiàn)場(chǎng)交材料時(shí)間，最后領(lǐng)取新執(zhí)照。（重要提示：1.監(jiān)事、董事、經(jīng)理信息變更，只需變更工商即可；2.公司名稱變更需重新刻一套章，不包含法人章；3法人變更需重新刻法人章，并保留好工商給的名稱變更通知書。4.工商信息變更完成后記得登錄國(guó)家信用信息網(wǎng)進(jìn)行信息公示）

二、稅務(wù)變更

1.工商變更完成后，登錄國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)北京電子稅務(wù)局官網(wǎng)，在網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)信息變更，然后，需要股東通過(guò)微信或者支付寶進(jìn)行稅務(wù)實(shí)名認(rèn)證，并需要獲取股東的實(shí)名認(rèn)證的賬號(hào)密碼。

2.準(zhǔn)備股東信息變更相關(guān)的材料（材料中最重要的一項(xiàng)就是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，企業(yè)決定轉(zhuǎn)股日期時(shí)，可以提前看一下轉(zhuǎn)股日期，這樣可以節(jié)省部分成本，或者企業(yè)可以提前為轉(zhuǎn)股進(jìn)行打算，對(duì)公司的賬務(wù)進(jìn)行些調(diào)控。），并讓股東進(jìn)行簽字（若為法人股則加蓋公章）。

3.帶著相關(guān)變更材料及公司股東相關(guān)證件去稅務(wù)局進(jìn)行轉(zhuǎn)股，否則就僅僅是在網(wǎng)上進(jìn)行了股東顯示信息的變更，實(shí)質(zhì)上稅務(wù)的出資人還是原來(lái)的。（重要提示：1.股東變更，一定要去稅務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)股，以免造成不必要的麻煩；2.轉(zhuǎn)股批復(fù)一定要留存，

下次轉(zhuǎn)股的需要用到，一旦丟失將會(huì)影響之后轉(zhuǎn)股）

三、銀行變更

跟銀行預(yù)約時(shí)間，帶公司相關(guān)證件去銀行進(jìn)行變更，若變更了法人，需要新法人到場(chǎng)，并需要提供新老法人身份證原件。（重要提示：若變更了地址，銀行想要開(kāi)一般戶，必須得先進(jìn)行基本戶地址變更）

若公司有特殊資質(zhì)的，如醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證、食品證、演出經(jīng)營(yíng)許可證、商標(biāo)等，但凡變更信息涉及證照上顯示的信息，都要去相關(guān)部門進(jìn)行變更，例如變更法人、地址，一旦進(jìn)行了變更，這些特殊資質(zhì)的證件也一定要進(jìn)行變更，不然后期可能會(huì)導(dǎo)致證件不能使用，給公司造成不必要的損失

最后小編提醒各位，公司股東進(jìn)行變更，若怕變更出現(xiàn)問(wèn)題，造成不必要的麻煩，可以找專業(yè)工商代辦公司辦理！

【第5篇】稅務(wù)變更地址及經(jīng)營(yíng)范圍

信息報(bào)告類問(wèn)題

我公司經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，稅（費(fèi)）種認(rèn)定需要相應(yīng)調(diào)整，如何操作？

答：如經(jīng)營(yíng)范圍變動(dòng)導(dǎo)致需增加或修改稅（費(fèi)）種認(rèn)定，可登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】，根據(jù)企業(yè)情況提交稅（費(fèi)）種變更申請(qǐng)。

國(guó)際業(yè)務(wù)類問(wèn)題

1.代扣代繳企業(yè)所得稅無(wú)法申報(bào)，提示需要稅費(fèi)種認(rèn)定，應(yīng)如何處理？

答：如果扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)提示需要進(jìn)行稅（費(fèi)）種認(rèn)定，請(qǐng)按下列步驟操作：（1）電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【身份信息報(bào)告】—【變更扣繳稅款登記】，點(diǎn)擊“代扣代繳代收代繳稅款情況表”，查看是否有代扣代繳企業(yè)所得稅。如果沒(méi)有，請(qǐng)?zhí)砑印按鄞U企業(yè)所得稅”；如果有代扣代繳企業(yè)所得稅，請(qǐng)直接進(jìn)行下一步。（2）電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】，申請(qǐng)?zhí)砑印按鄞U企業(yè)所得稅”，在“備注”欄注明需添加的具體稅種及有效期。待受理通過(guò)后，即可前往【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【其他申報(bào)】—【扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)】完成申報(bào)。

2.我用其他申報(bào)中的通用代扣代繳增值稅時(shí)，征收品目只有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，我如何選擇信息系統(tǒng)服務(wù)呢？需要去稅局柜臺(tái)辦理嗎？

答：增值稅代扣代繳申報(bào)中征收品目是根據(jù)您的有效的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息帶出的。如需添加，請(qǐng)通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】，申請(qǐng)?zhí)砑印按鄞U增值稅”，在“備注”欄注明具體情況及稅（費(fèi)）種的有效期。

申報(bào)類問(wèn)題

我公司開(kāi)具的稅率6%的發(fā)票有部分廣告服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)是填寫含稅收入還是不含稅收入呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定：“三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額*3%

計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

【第6篇】變更稅務(wù)登記時(shí)間

“月改季”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按月申報(bào)變更為按季申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按季申報(bào)自本季度起生效;如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按季申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按月申報(bào)。

“季改月”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按季申報(bào)變更為按月申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按月申報(bào)自本月起生效;如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按月申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按季申報(bào)。

以2023年一季度為例：

【例1】原實(shí)行“按月申報(bào)”的納稅人，在2023年1月申請(qǐng)變更為“按季申報(bào)”，操作如下：

1、稅(費(fèi))種認(rèn)定：將原“按月申報(bào)”的稅種“認(rèn)定有效期止”修改為2023年12月31日，并新增“認(rèn)定有效期起”為2023年1月1日的“按季申報(bào)”稅種認(rèn)定信息。

2、申報(bào)期限: 納稅人應(yīng)在2023年4月征期內(nèi)申報(bào)“2023年1月1日至2023年3月31日”所屬期的增值稅。

【例2】原實(shí)行“按月申報(bào)”的納稅人，在2023年2月或3月申請(qǐng)變更為“按季申報(bào)”，操作如下：

1、稅(費(fèi))種認(rèn)定：將原“按月申報(bào)”的稅種“認(rèn)定有效期止”修改為2023年3月31日，并新增“認(rèn)定有效期起”為2023年4月1日的“按季申報(bào)”稅種認(rèn)定信息。

2、申報(bào)期限:納稅人2023年1月至2023年3月屬期增值稅仍實(shí)行“按月申報(bào)” ，并將在2023年4月屬期起實(shí)行“按季申報(bào)”。

【例3】原實(shí)行“按季申報(bào)”的納稅人，在2023年1月申請(qǐng)變更為“按月申報(bào)”，操作如下：

1、稅(費(fèi))種認(rèn)定：將原“按季申報(bào)”的稅種“認(rèn)定有效期止”修改為2023年12月31日，并新增“認(rèn)定有效期起”為2023年1月1日的“按月申報(bào)”稅種認(rèn)定信息。

2、申報(bào)期限:納稅人在2023年2月征期內(nèi)申報(bào)“2023年1月1日至2023年 1月31日”屬期增值稅。

【例4】原實(shí)行“按季申報(bào)”的納稅人，在2023年2月或3月申請(qǐng)變更為“按月申報(bào)”，操作如下：

1、稅(費(fèi))種認(rèn)定：將原“按季申報(bào)”的稅種“認(rèn)定有效期止”修改為2023年3月31日，并新增“認(rèn)定有效期起”為2023年4月1日的“按月申報(bào)”稅種認(rèn)定信息。

2、申報(bào)期限:納稅人在2023年4月征期內(nèi)申報(bào)“2023年1月1日至2023年 3月31日”屬期增值稅。

【第7篇】稅務(wù)登記變更所需資料

公司注冊(cè)完成后并不是一直不變的，也會(huì)隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展慢慢產(chǎn)生改變，可能會(huì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要變更辦公地址，或者也會(huì)因?yàn)橐恍┣闆r變更經(jīng)營(yíng)范圍。正所謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，有個(gè)地方出現(xiàn)了變動(dòng)，也會(huì)影響到其他的地方。如果工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的信息發(fā)生了更改，也需要進(jìn)行稅務(wù)方面的變更。

公司注冊(cè)完成后如何辦理稅務(wù)變更？

那么，公司注冊(cè)完成后需要怎樣辦理公司的稅務(wù)變更呢？下面就由前海天盈財(cái)務(wù)來(lái)給大家詳細(xì)介紹一下。下面就是辦理稅務(wù)變更的具體操作流程：

1、提前整理好需要用到的資料文件，包括新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、公司的公章、股東會(huì)議決議、審計(jì)報(bào)告、近三年的納稅情況統(tǒng)計(jì)表、稅務(wù)登記證正副本、法人身份證復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證等。

2、到稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)變更登記表，按要求填寫好里面的內(nèi)容之后，簽上法定負(fù)責(zé)人的簽名，再提交到稅務(wù)機(jī)關(guān)；

3、接收到專管員的通知之后，將公司近三年的所有財(cái)務(wù)報(bào)表提交到稅務(wù)機(jī)關(guān)，專管員會(huì)根據(jù)流程進(jìn)行核查；

4、帶上公章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、公司章程、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊(cè)地址的證明材料、銀行開(kāi)戶證明和法人身份證復(fù)印件等到到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給公司下發(fā)注銷稅務(wù)登記通知書；

5、專管員會(huì)通知公司帶著公司的資料檔案到稅務(wù)局征管科辦理稅務(wù)的轉(zhuǎn)出手續(xù)；

6、轉(zhuǎn)出成功之后，公司需要帶齊資料到新的稅務(wù)局征管科辦理稅務(wù)的轉(zhuǎn)入手續(xù)，然后到辦稅窗口辦理稅務(wù)登記，辦理成功后會(huì)領(lǐng)取到新的稅務(wù)登記證。

由此可見(jiàn)，變更稅務(wù)登記的手續(xù)對(duì)于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的老板來(lái)說(shuō)是會(huì)有點(diǎn)復(fù)雜，所以很多老板為了提高效率，都會(huì)選擇專業(yè)的深圳代辦公司進(jìn)行委托代理服務(wù)。

以上就是深圳公司注冊(cè)完成后如何辦理稅務(wù)變更的相關(guān)詳細(xì)介紹，希望可以幫助到各位！

【第8篇】三證合一稅務(wù)變更法人需要什么資料

法人變更需要什么資料？法人變更就涉及到公司的經(jīng)營(yíng)變化了，公司法人成立后，因?yàn)槠浣M織、名稱、住所、經(jīng)營(yíng)范圍等重要事項(xiàng)發(fā)生的變化，這些事項(xiàng)的變更，可按照法人自己的意愿去選擇，只要通過(guò)相應(yīng)的變更登記，變更就會(huì)生效。但是在變更里面的合并于分立，因涉及到一個(gè)債務(wù)的問(wèn)題，法律對(duì)其有強(qiáng)制性的限制。那么，法人變更需要什么資料？

法人變更需要的資料：

根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定，“稅務(wù)登記情形發(fā)生變化，涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記，需報(bào)送以下資料：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本

2、新法人身份證信息

3、新舊法人u盾或者個(gè)人數(shù)字證書

4、全體股東u盾或個(gè)人數(shù)字證書

申請(qǐng)變更登記的企業(yè)，如已取得載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按照“三證合一、一照一碼”相關(guān)事項(xiàng)執(zhí)行。

【第9篇】稅務(wù)變更登記流程

公司應(yīng)當(dāng)自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，攜帶有關(guān)材料到稅務(wù)登記部門辦理稅務(wù)變更登記審查手續(xù)，否則將依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

辦理稅務(wù)登記變更的相關(guān)規(guī)定：

納稅人向工商行政管理部門辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自變更登記之日起30日內(nèi)按照規(guī)定申報(bào)辦理變更登記。

納稅人按照規(guī)定不需要向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記，或者變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生實(shí)際變更，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或公告變更后，自變更之日起30日內(nèi)申請(qǐng)稅務(wù)登記變更。

稅務(wù)變更登記所需資料：

（1） 營(yíng)業(yè)執(zhí)照或執(zhí)業(yè)證書的復(fù)印件及其他部門批準(zhǔn)的復(fù)印件。

（2）居民身份證、護(hù)照或其他合法身份證明及法定代表人（或負(fù)責(zé)人）復(fù)印件。

（3） 房屋租賃合同或產(chǎn)權(quán)證及復(fù)印件。

（4） 組織機(jī)構(gòu)代碼證書及其副本。

（5） 修改后的公司章程副本。

（6）納稅人變更內(nèi)容的決議及相關(guān)證明文件復(fù)印件。

（7）稅務(wù)登記變更表（一式三份，城鎮(zhèn)納稅人3份）。

（8）納稅人稅務(wù)登記表（一式三份，個(gè)人兩份；填寫應(yīng)納稅額變更）。

（9）稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件（如變更稅務(wù)登記證內(nèi)容，需提供原件及復(fù)印件）。

（10）外經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)的文件復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）。

（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)證明材料。

財(cái)大人一直專注于為中小企業(yè)提供一站式財(cái)稅服務(wù)，包括南京公司注冊(cè)、南京代理記賬、稅務(wù)籌劃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、資質(zhì)許可辦理等企業(yè)。,多維度布局，如果您有財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的需求，可以隨時(shí)聯(lián)系我們，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)！

【第10篇】稅務(wù)地址變更

很多人會(huì)說(shuō)會(huì)計(jì)只要會(huì)計(jì)好，這是最基本的，事實(shí)上，工商、稅務(wù)、會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)，如果只是說(shuō)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)，那么你對(duì)會(huì)計(jì)有偏見(jiàn)和誤解，合格的會(huì)計(jì)不僅了解會(huì)計(jì)稅務(wù)局，甚至工商公司法也屬性。

今天小編給大家講解一下公司變更地址涉及的工商、稅務(wù)問(wèn)題。有人會(huì)問(wèn)，變更地址不是很簡(jiǎn)單嗎？

事實(shí)上，你可能只知道一件事，而不知道另一件事。變更地址分為區(qū)域變更和跨區(qū)域變更。今天，我們主要討論跨區(qū)域的變化。在這里，我將簡(jiǎn)單地談?wù)剠^(qū)域的變化。區(qū)域的變化是在同一區(qū)域內(nèi)發(fā)生的變化。

舉個(gè)例子：

同區(qū)變更

一家企業(yè)從廣州越秀區(qū)的一個(gè)地址變更到廣州越秀區(qū)的另一個(gè)地址，這就是所謂的區(qū)域變更，那么如何做區(qū)域變更呢？

第一步是拿著公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照證書的正副本、印章等原件到當(dāng)?shù)毓ど叹痔顚懶畔⒆兏?。提交信息后，新地址營(yíng)業(yè)執(zhí)照將在3-7個(gè)工作日內(nèi)出來(lái)。

第二步是拿著新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到稅務(wù)局變更。

跨區(qū)變更

一家企業(yè)從廣州越秀區(qū)的地址變更到廣州白云區(qū)的地址，這就是所謂的跨區(qū)域變更。這是非常困難和繁瑣的。工商稅的整個(gè)過(guò)程大約需要3~10個(gè)工作日。這幾天你在干什么？

企業(yè)從廣州越秀區(qū)到廣州白云區(qū)，需要持營(yíng)業(yè)執(zhí)照到白云區(qū)工商局咨詢公司從越秀區(qū)到白云區(qū)是否接受，白云區(qū)將根據(jù)企業(yè)信息確定是否接受，白云區(qū)收到接收信后，到越秀區(qū)工商局讓他們把檔案?jìng)鞯洁崠|新區(qū)，時(shí)間較長(zhǎng)。

然后，過(guò)了一段時(shí)間，你需要搬到區(qū)工商局，問(wèn)檔案是否已經(jīng)過(guò)來(lái)了。當(dāng)你被告知檔案過(guò)來(lái)時(shí)，你應(yīng)該在你想搬進(jìn)的工商局更改你的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、印章和信息。信息提交后，新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照將在5-7個(gè)工作日內(nèi)頒發(fā)。到目前為止，工商部門已經(jīng)完成，

步驟3：您持有新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到原稅務(wù)局取消國(guó)家稅務(wù)遷移，在國(guó)家稅務(wù)大廳填寫啟動(dòng)遷移注銷表等7個(gè)工作日，您的公司信息將傳遞給管理員，管理員將檢查您的賬戶查看您的報(bào)告問(wèn)題企業(yè)應(yīng)支付罰款，納稅，企業(yè)所得稅，最后將出國(guó)稅務(wù)通知。

第四步：到要遷入的地區(qū)進(jìn)行國(guó)稅備案，再進(jìn)行正常申報(bào)做賬。

第五步：取得國(guó)家稅務(wù)事項(xiàng)通知后，到原地方稅務(wù)局注銷地方稅務(wù)遷移或現(xiàn)在地方稅務(wù)大廳啟動(dòng)，然后管理員檢查您的賬戶、銀行流量、報(bào)表、房屋租賃發(fā)票、注冊(cè)資本印花稅、印刷等。信息準(zhǔn)備好后，地方稅務(wù)局將在大約7個(gè)工作日內(nèi)向您提交地方稅務(wù)通知。

第六步：到要遷入的地稅局備案地稅，正常申報(bào)做賬。

第七步：銀行三方協(xié)議需要再次簽署，以避免扣款或付款失敗。

【第11篇】變更稅務(wù)登記的情況有哪些

最近，不少會(huì)計(jì)朋友咨詢關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題，今天，小編整理了咨詢度較高的個(gè)人所得稅問(wèn)題，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

1、為什么打印個(gè)人所得稅納稅記錄時(shí)備注欄會(huì)顯示“更正申報(bào)”字樣？

答：納稅記錄備注欄出現(xiàn)“更正申報(bào)”字樣，是因?yàn)閷?duì)申報(bào)信息進(jìn)行了更正申報(bào)，所以納稅人開(kāi)具該屬期的納稅記錄，就會(huì)在該筆信息的“備注”欄打印“更正申報(bào)”的字樣。“更正申報(bào)”字樣并不會(huì)對(duì)您開(kāi)具的納稅記錄造成任何影響。

2、為什么個(gè)人所得稅納稅記錄中的所得項(xiàng)目和我申報(bào)的項(xiàng)目不一致？

答：目前，申報(bào)個(gè)人所得稅填寫申報(bào)表時(shí)，是按所得項(xiàng)目小類填寫的，但納稅記錄打印時(shí)，是按照所得項(xiàng)目大類進(jìn)行打印的。如您申報(bào)了“限售股轉(zhuǎn)讓所得”，但納稅記錄上開(kāi)具的會(huì)是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

3、自然人可以通過(guò)哪些渠道開(kāi)具納稅記錄？答：一、自然人電子稅務(wù)局web端

您可登錄自然人電子稅務(wù)局web端，點(diǎn)擊【特色應(yīng)用】后選擇“深圳市”，點(diǎn)擊【納稅記錄開(kāi)具（2019）】（2019及以后年度個(gè)人所得稅納稅記錄在線開(kāi)具），選擇開(kāi)具年月時(shí)間，輸入隨機(jī)驗(yàn)證碼點(diǎn)擊生成納稅記錄。系統(tǒng)支持跨年開(kāi)具納稅記錄，一天最多只能生成3次。納稅記錄為pdf格式。打開(kāi)pdf文件需要密碼，密碼為身份證件號(hào)碼后6位，不足6位的，請(qǐng)?jiān)谇懊嫜a(bǔ)0，若包含字母請(qǐng)大寫。

二、個(gè)人所得稅app

您可登錄個(gè)人所得稅app，依次點(diǎn)擊【辦稅】-【納稅記錄開(kāi)具】，選擇開(kāi)具年月起止，拖動(dòng)滑塊，點(diǎn)擊【生成納稅記錄】，點(diǎn)擊刷新后顯示制作成功，點(diǎn)擊保存即可。

三、遠(yuǎn)程辦

您可通過(guò)微信公眾號(hào)“深圳稅務(wù)服務(wù)號(hào)”，依次點(diǎn)擊【我要辦】-【遠(yuǎn)程辦】選擇自然人業(yè)務(wù)，在【證明辦理】中選擇【開(kāi)具個(gè)人所得稅納稅記錄】進(jìn)行辦理。

四、辦稅服務(wù)廳

您也可以攜帶本人身份證件直接到辦稅服務(wù)廳辦理，該事項(xiàng)可以全市通辦，第二稅務(wù)分局除外。若需要委托他人辦理的，需要攜帶委托人及受托人有效身份證件原件、委托人書面授權(quán)資料。4、自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）在哪可以下載安裝？系統(tǒng)重裝后如何恢復(fù)數(shù)據(jù)備份？

答：您可打開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁(yè)，在【納稅服務(wù)】-【下載中心】-【軟件下載】欄目下載最新版本的“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端)（附用戶手冊(cè)）”。雙擊安裝包程序，點(diǎn)擊【立即安裝】，即可安裝扣繳客戶端到本地電腦。

若需要恢復(fù)數(shù)據(jù)備份，您可按照以下步驟操作：

（1）打開(kāi)自然人電子稅務(wù)局扣繳端，點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【系統(tǒng)管理】-【備份恢復(fù)】-【恢復(fù)設(shè)置】；

（2）點(diǎn)擊“選擇”按鈕，選擇您所設(shè)置的備份路徑，選中您需要恢復(fù)的數(shù)據(jù)文件名，備份文件的格式如下：backup_all_alldbfile_日期序列號(hào).dat,然后點(diǎn)擊“打開(kāi)”按鈕；

（3）“恢復(fù)設(shè)置”的文件名顯示為您需要恢復(fù)的文件名，下方顯示這個(gè)文件以前備份的時(shí)間，點(diǎn)擊“恢復(fù)”即可。

5、在自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得的時(shí)候，提示投資者投資方經(jīng)濟(jì)性質(zhì)異常，要如何處理？

答：①您可登錄深圳市電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【身份信息報(bào)告】-【變更稅務(wù)登記】模塊變更投資方信息；

②可以通過(guò)微信公眾號(hào)“深圳稅務(wù)服務(wù)號(hào)”，依次點(diǎn)擊【我要辦】-【遠(yuǎn)程辦】選擇企業(yè)業(yè)務(wù)，點(diǎn)擊【投資方信息維護(hù)】業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理；

③到辦稅服務(wù)廳更新投資者信息后，在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端點(diǎn)擊【單位信息】-【征收方式】/【投資者信息】-【更新】，手動(dòng)下載獲取企業(yè)最新信息。

6、納稅人應(yīng)如何辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅季度預(yù)繳申報(bào)？ 答：我市納稅人申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅可選擇在網(wǎng)上全流程無(wú)紙化辦理，也可以攜帶資料前往辦稅服務(wù)廳辦理。

一、網(wǎng)上申報(bào)

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得網(wǎng)上申報(bào)目前可以通過(guò)在自然人電子稅務(wù)局扣繳端進(jìn)行代理申報(bào)，也可以由投資人或業(yè)主自己在自然人電子稅務(wù)局web端上自行申報(bào)。

【自然人電子稅務(wù)局扣繳端】代理申報(bào)：可由本單位辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端后，點(diǎn)擊頂部“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”進(jìn)入申報(bào)模塊，點(diǎn)擊左邊工具欄的“預(yù)繳納稅申報(bào)”等進(jìn)入相關(guān)申報(bào)繳款界面。

【自然人電子稅務(wù)局web端】自行申報(bào)：業(yè)主或投資人可以打開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)，點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入登錄界面，首次登錄需要進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證。登錄后點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面，選擇相應(yīng)的申報(bào)表填報(bào)。

注意：在自然人電子稅務(wù)局扣繳端完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)后，可以通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議扣繳稅款、銀行端查詢繳稅、銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）四種方式辦理稅款繳款。

在自然人電子稅務(wù)局web端完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)后，可以通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議扣繳稅款，銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）三種方式辦理稅款繳納。

二、辦稅服務(wù)廳申報(bào)

除網(wǎng)上申報(bào)方式外，您也可以攜帶辦稅指南規(guī)定資料前往辦稅服務(wù)廳辦理，該業(yè)務(wù)全城通辦（第二稅務(wù)分局除外）。辦理資料查看路徑：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)-【納稅服務(wù)】-【服務(wù)指引】-【申報(bào)納稅】-【個(gè)人所得稅申報(bào)】-【經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)】；各辦稅服務(wù)廳地址請(qǐng)見(jiàn)“國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站-納稅服務(wù)-辦稅地圖”欄目。

個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回的款項(xiàng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）文件規(guī)定：

一、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

8、新成立企業(yè)扣繳工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，自然人電子稅務(wù)局扣繳端提示“不存在該納稅人在該屬期的稅費(fèi)種認(rèn)定信息，請(qǐng)先認(rèn)定”，應(yīng)如何處理？

答：新企業(yè)首次代扣代繳個(gè)人所得稅之前，需要進(jìn)行扣繳個(gè)稅登記，納稅人可以登錄深圳市電子稅務(wù)局-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-個(gè)人所得稅申報(bào)及管理-扣繳個(gè)稅登記模塊辦理。

【第12篇】三證合一變更稅務(wù)登記證所需資料

三證合一是指將申請(qǐng)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證三證合為一證，現(xiàn)目前的三證合一正在向著多證合一發(fā)展。下面小編來(lái)為你具體介紹相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。

“三證合一”并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門一口受理，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。

什么是“三證合一”登記制度

“三證合一”登記制度是指企業(yè)分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請(qǐng)、由工商行政管理部門核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的登記制度。

“三證合一”應(yīng)向“多證合一”轉(zhuǎn)變，徹底簡(jiǎn)化注冊(cè)程序：

一是由“三證合一”向“多證合一”轉(zhuǎn)變，徹底簡(jiǎn)化注冊(cè)程序。

二是除企業(yè)之外的其他機(jī)構(gòu)類型也應(yīng)實(shí)行“多證合一，一證一碼”。

三是完善相關(guān)法律法規(guī)，為“多證合一、一證一碼”改革提供法律支持。

納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料到原地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記：變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書；工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等)；其他有關(guān)資料。

綜上所述，對(duì)于變更法定代表人行為的，應(yīng)當(dāng)向工商部門申請(qǐng)備案后，才可辦理其他手續(xù)。法人的改變代表著納稅義務(wù)人發(fā)生改變。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第13篇】法人變更后原稅務(wù)問(wèn)題

導(dǎo)讀：相信很多投行民工都經(jīng)歷了股改過(guò)程中涉及所得稅繳納問(wèn)題，因?yàn)楣筛倪^(guò)程納稅人并未收到現(xiàn)金流，股改卻需掏出真金白銀繳納所得稅，給發(fā)行人股東帶來(lái)了沉重的稅收負(fù)擔(dān)。目前稅法規(guī)則相互矛盾及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致股改過(guò)程中個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理混亂。本文結(jié)合ipo實(shí)務(wù)案例，通過(guò)稅法原理的分析，旨在為統(tǒng)一規(guī)范股改過(guò)程中個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理提出建議，不當(dāng)之處，望讀者指正。

作者：投行小錘

編輯：大錘哥

前言：隨著注冊(cè)制的實(shí)施，越來(lái)越多的企業(yè)選擇上市，絕大多數(shù)企業(yè)上市的第一步就是將有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“股改”）。有限責(zé)任公司股改是以公司凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行折股，對(duì)于此過(guò)程中與股東相關(guān)的所得稅處理問(wèn)題，對(duì)法人股東的稅務(wù)處理多無(wú)異議，而對(duì)自然人股東（包括合伙企業(yè)股東的自然合伙人）的個(gè)人所得稅處理，現(xiàn)行稅法存在相互矛盾之處，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)未形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，實(shí)踐中對(duì)該問(wèn)題的處理方式混亂，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)較大，增加了尋租空間，導(dǎo)致納稅人無(wú)所適從。

一、ipo實(shí)務(wù)中的處理案例

ipo實(shí)務(wù)中，由于稅法規(guī)則的模糊性導(dǎo)致不同地方稅務(wù)部門對(duì)法規(guī)的理解不同，股改過(guò)程中個(gè)人所得稅的征繳并未統(tǒng)一。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求就自然人股東所對(duì)應(yīng)的資本公積、留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)增資本部分繳納個(gè)人所得稅；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)僅要求就自然人股東所對(duì)應(yīng)的留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)增資本部分繳納個(gè)人所得稅，資本公積轉(zhuǎn)增股本部分不繳納個(gè)人所得稅；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至要求就自然人股東對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)扣除原注冊(cè)資本后全部繳納個(gè)人所得稅；有的稅務(wù)局同意納稅人備案后分期繳納。典型案例如下：

二、現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定

目前，尚未有成文稅法明確規(guī)定股改過(guò)程如何繳納個(gè)人所得稅。與股改最直接相關(guān)稅法規(guī)則是國(guó)家稅務(wù)總局2023年11月30日發(fā)布的針對(duì)“有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本和資本公積，個(gè)人股東如何繳納個(gè)人所得稅？”的回復(fù)：“盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)增資本公積不計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

實(shí)務(wù)界一般按照留存收益、資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定來(lái)理解執(zhí)行股改過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)。但目前稅法規(guī)則存在相互矛盾之處，未形成統(tǒng)一適用的標(biāo)準(zhǔn)（下文所述法規(guī)條款限于篇幅未詳細(xì)列出可自行參考法規(guī)原文）。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅函[1998]289號(hào)和國(guó)稅函發(fā)[1998]333號(hào)的規(guī)定，公司以股票溢價(jià)發(fā)行所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人股東所取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；公司以資本公積中的非股票發(fā)行溢價(jià)部分、盈余公積和未分配利潤(rùn)部分轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人股東所得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額應(yīng)作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

但國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)文的規(guī)定來(lái)看，顯然否定了前述文件的適用條件，該文要求非上市及未在新三板掛牌的其他企業(yè)資本公積溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本時(shí)均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，其實(shí)質(zhì)是收緊了資本公積溢價(jià)轉(zhuǎn)增個(gè)人所得稅政策，實(shí)務(wù)中很多地方稅務(wù)局嚴(yán)格執(zhí)行該規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)文關(guān)于資本公積溢價(jià)轉(zhuǎn)增涉及的個(gè)人所得稅政策如下：

三、稅法原理分析

基于經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的不可分割性及股份有限公司的發(fā)起設(shè)立屬性，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的所有者權(quán)益中應(yīng)當(dāng)包括股本和資本公積科目。因留存收益具有公司在經(jīng)營(yíng)中所創(chuàng)造的屬性，所以，就新設(shè)股份有限公司而言，應(yīng)不存在留存收益科目，這也是目前ipo企業(yè)因股改而導(dǎo)致自然人股東須繳納所得稅的原因，即將留存收益調(diào)整至股本，視為留存收益轉(zhuǎn)增股本對(duì)待。同時(shí)，也涉及到有限責(zé)任公司階段的資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本的問(wèn)題。因此，股改時(shí)公司股東會(huì)面臨轉(zhuǎn)增股本部分是否繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

（一）

留存收益轉(zhuǎn)增股本的所得稅原理

我國(guó)稅法有關(guān)留存收益轉(zhuǎn)增的所得稅政策體現(xiàn)了一個(gè)非常重要的所得稅稅法理論-交易分解理論。該理論將一個(gè)整體交易從交易流程和結(jié)構(gòu)分解為一些列緊隨完成的子交易。

1、利潤(rùn)分配交易。企業(yè)將留存收益作為股息、紅利分配給股東，在該分配中，股東視為收到股息、紅利所得，繳納所得稅。如果該利潤(rùn)分配符合企業(yè)所得稅稅法或個(gè)人所得稅稅法相關(guān)免稅規(guī)定，可以免稅。

2、再投資交易。股東將視為分得的股息、紅利所得立即再投資到企業(yè)中，這個(gè)投資行為視為現(xiàn)金投資，不屬于應(yīng)稅事件。

因此，留存收益轉(zhuǎn)增股本可以視為先將留存收益進(jìn)行分配，按照股息、紅利繳納個(gè)人所得稅，股東再將分得的股息、紅利投資到企業(yè)中，計(jì)入股本科目。

（二）

資本公積轉(zhuǎn)增股本的所得稅原理

根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，在資本公積轉(zhuǎn)增的所得稅處理規(guī)定體現(xiàn)了重要的稅法原理，即所得實(shí)現(xiàn)理論。

根據(jù)我國(guó)公司法和會(huì)計(jì)法的規(guī)定，企業(yè)對(duì)股東的利潤(rùn)分配或者股息、紅利分配只能來(lái)源于企業(yè)的留存收益部分，不能來(lái)源于資本公積（溢價(jià)），由于我國(guó)公司法法定資本制度的要求，資本公積（溢價(jià)）不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所創(chuàng)造，不能采用“交易分解”理論來(lái)處理資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增。

從法律性質(zhì)來(lái)看，資本公積（溢價(jià)）屬于股東投入到公司的資本，盡管沒(méi)有計(jì)入到實(shí)收資本或股本賬戶，但具有準(zhǔn)資本的性質(zhì)，這也是我國(guó)現(xiàn)行公司法明確規(guī)定資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損的原因，其目的在于防止通過(guò)這種方式抽逃資本。

從稅法上來(lái)看，股東投資后獲得的對(duì)價(jià)是股權(quán)或股份，該等股權(quán)或股份的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以股東實(shí)際投入的金額來(lái)確定，即是資本公積（溢價(jià)）部分的金額屬于股權(quán)或股份的原值或計(jì)稅基礎(chǔ)的一部分。例如，股東對(duì)某企業(yè)溢價(jià)增資500萬(wàn)元，300萬(wàn)元計(jì)入實(shí)收資本或股本，200萬(wàn)元計(jì)入資本公積（溢價(jià)）。在稅法上，該股權(quán)的原值是500萬(wàn)元，而不是300萬(wàn)元。

因此，對(duì)于資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增而言，從法律性質(zhì)和稅法屬性來(lái)看，轉(zhuǎn)增前后都屬于資本或股權(quán)的原值或計(jì)稅基礎(chǔ)的一部分，轉(zhuǎn)增可視為股東回收資本后再以同樣的金額進(jìn)行資本投入的交易，這也是股權(quán)的原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不調(diào)整的原因所在，這也是國(guó)稅函[2010]79號(hào)文第四條規(guī)定的原理所在。

綜上，個(gè)人認(rèn)為，對(duì)資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，無(wú)論是自然人股東還是法人股東，皆不確認(rèn)所得，不調(diào)整股權(quán)原值和計(jì)稅基礎(chǔ)，不繳納所得稅。

（三）

有限責(zé)任公司的資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增是否繳納個(gè)人所得稅？

國(guó)稅函[1998]289號(hào)中明確國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文中“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金。因此，實(shí)務(wù)中，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為僅僅只有“股份制企業(yè)”的“股票溢價(jià)”發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，才不繳納個(gè)人所得稅，而按照我國(guó)公司法的規(guī)定，僅僅只有股份有限公司才存在股票溢價(jià)發(fā)行的情形，由于有限責(zé)任公司不屬于股份有限公司，不能適用前述政策。個(gè)人不認(rèn)同上述觀點(diǎn)，理由如下：

第一，公司法規(guī)定的有限責(zé)任公司和股份有限公司僅僅是兩種不同組織形式的法人組織，有限責(zé)任公司資本公積（資本溢價(jià)）與股份有限公司的資本公積（股本溢價(jià)）并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，如果允許后者轉(zhuǎn)增不確認(rèn)應(yīng)納稅所得，則前者不能因?yàn)榻M織形式不同而區(qū)別對(duì)待。

第二，從政策的演變歷史來(lái)看，國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文中所述的“股份制企業(yè)”是基于當(dāng)時(shí)的認(rèn)識(shí)，其本意應(yīng)指有限責(zé)任公司和股份有限公司。根據(jù)1992年5月頒布的《股份制企業(yè)試點(diǎn)辦法》第三條關(guān)于股份制企業(yè)組織形式的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)?！覈?guó)的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式?！睆漠?dāng)時(shí)“股份”的定義來(lái)看屬于“廣義”股份的概念。

第三，從稅法角度來(lái)看，有限責(zé)任公司的資本公積（資本溢價(jià)）和股份有限公司的資本公積（股本溢價(jià)）皆構(gòu)成持有股權(quán)或股份計(jì)稅基礎(chǔ)的一部分，我國(guó)國(guó)稅函[2010]79號(hào)文第四條規(guī)定，資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。那么，對(duì)于個(gè)人股東而言，其本質(zhì)的邏輯應(yīng)當(dāng)是一致的。

綜上，個(gè)人認(rèn)為在理解國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅函[1998]289號(hào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮政策出臺(tái)的歷史背景及其本意，比照國(guó)稅函[2010]79號(hào)文第四條規(guī)定的精神，運(yùn)用資本公積溢價(jià)（包括資本溢價(jià)和股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增的基本稅法原理，將有限責(zé)任公司和股份有限公司資本公積溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本統(tǒng)一到不征收個(gè)人所得稅的處理上來(lái)。

四、股改過(guò)程中個(gè)人所得稅稅務(wù)處理建議

針對(duì)目前實(shí)務(wù)中股改個(gè)人所得稅稅務(wù)處理混亂局面和稅法規(guī)則相互矛盾的問(wèn)題，結(jié)合稅法原理，股改過(guò)程中個(gè)人所得稅稅務(wù)處理建議如下：

1、梳理相關(guān)稅法規(guī)則，結(jié)合不同時(shí)期稅法出臺(tái)的背景，厘清相關(guān)規(guī)則專業(yè)術(shù)語(yǔ)的含義；

2、明確留存收益轉(zhuǎn)增股本需繳納個(gè)人所得稅（僅以轉(zhuǎn)增股本部分為限），資本公積（包括資本溢價(jià)和股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本不需要繳納個(gè)人所得稅；

3、明確有限責(zé)任公司資本公積（資本溢價(jià)）和股份有限公司資本公積（股本溢價(jià)）的性質(zhì)一樣，有限責(zé)任公司和股份有限公司資本公積轉(zhuǎn)增（包括股改）均不用繳納個(gè)人所得稅；

4、對(duì)于分步轉(zhuǎn)增股本的，稅法上可以明確轉(zhuǎn)增順序，可按先留存收益后資本公積（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增。對(duì)于留存收益未轉(zhuǎn)增完的部分要做好備案，在后續(xù)轉(zhuǎn)增過(guò)程中優(yōu)先使用該部分留存收益轉(zhuǎn)增；

5、留存收益轉(zhuǎn)增股本納稅人并沒(méi)有現(xiàn)金流入，可考慮給予納稅人適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

參考資料：本文參考雷霆所著《資本交易稅務(wù)疑難問(wèn)題解析與實(shí)務(wù)指引》一書，特此表示感謝。

【第14篇】變更稅務(wù)登記證

財(cái)務(wù)小伙伴離職的時(shí)候一定要記得變更稅務(wù)登記信息，不然可能給自己帶來(lái)不必要的麻煩~

同時(shí)，企業(yè)也要注意啦，企業(yè)不變更稅務(wù)登記可能會(huì)受到處罰或錯(cuò)過(guò)稅局的重要通知！

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理變更登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

那么，如何在電子稅務(wù)局快捷完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員信息變更？以廈門電子稅務(wù)局為例，快來(lái)和小五一起了解下吧。

no.1

【變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人】

第1步

登錄廈門市電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【綜合信息報(bào)告】，選擇左側(cè)【身份信息報(bào)告】→【一照一碼戶信息變更】。

第2步

人臉驗(yàn)證通過(guò)后，進(jìn)入變更稅務(wù)登記（適用于一照一碼戶）表單界面，填寫【經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼】后，點(diǎn)擊【查詢變更項(xiàng)目】，下拉中選擇【財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名】，系統(tǒng)會(huì)跳出提示框提示“變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名，將同時(shí)變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人其他信息”。

第3步

點(diǎn)擊選中變更項(xiàng)目后，系統(tǒng)會(huì)帶出變更前的內(nèi)容（若原無(wú)信息則為空），納稅人需要輸入變更后的內(nèi)容。注意哦，變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人移動(dòng)電話，需要點(diǎn)擊【獲取驗(yàn)證碼】，短信驗(yàn)證碼將發(fā)送至“變更前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人移動(dòng)電話”。

第4步

完成變更信息填寫，點(diǎn)擊右上角【保存】可進(jìn)行表格校驗(yàn)，點(diǎn)擊【提交】，可進(jìn)行申請(qǐng)或下載憑證（下載申請(qǐng)表單）。

no.2

【變更辦稅人員】

第1步

納稅人登陸電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我的信息】→【用戶管理】，選擇左側(cè)【用戶管理】→【維護(hù)用戶基本信息】。

第2步

進(jìn)入“辦稅人信息變更確認(rèn)”表單界面，在“辦稅人信息”模塊直接更新相關(guān)信息，完成后點(diǎn)擊【保存】→【提交】，可進(jìn)行申請(qǐng)或下載憑證（下載申請(qǐng)表單）。

溫馨提示：企業(yè)變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員信息后，可在【事項(xiàng)進(jìn)度管理】查詢已經(jīng)受理通過(guò)的結(jié)果，同時(shí)可使用“查簽”簽收涉稅文書！

以上便是企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅員工信息變更的操作指南，你學(xué)會(huì)了嗎？如果還有其他疑問(wèn)，歡迎在評(píng)論區(qū)交流。最后再次提醒！財(cái)務(wù)人員離職了，一定要及時(shí)變更相關(guān)信息哈。

來(lái)源：廈門稅務(wù)

【第15篇】股東變更稅務(wù)流程

一、公司股權(quán)變更流程

1、經(jīng)辦人網(wǎng)上預(yù)約，個(gè)人u盾或者數(shù)字證書就可以預(yù)約了。???2、到工商局窗口領(lǐng)取紙質(zhì)的《企業(yè)變更（備案）登記申請(qǐng)書》；

3、填寫變更表格、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、修改后的公司章程由股東簽署，加蓋行政章；公司章程修正案由公司法定代表人簽署，加蓋行政章；

4、?經(jīng)辦人按照預(yù)約時(shí)間去工商局窗口提交資料。

5、領(lǐng)取變更通知書（如果有法人股權(quán)一起變更，那還需要更換營(yíng)業(yè)執(zhí)照）。

二、?公司股權(quán)變更所需資料：

1、《公司變更登記申請(qǐng)表》。

2、公司章程修正案（全體股東簽字、蓋行政章）。

3、股東會(huì)決議（全體股東簽字、蓋行政章）。

4、公章。

5、公司執(zhí)照正副本（原件）。

6、全體股東身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件（注明股權(quán)由誰(shuí)轉(zhuǎn)讓給誰(shuí)，轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字）

如何才能公平合理的體現(xiàn)這個(gè)價(jià)格呢？方法通常有一下三種：

（1）以公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)價(jià)格作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

（2）以審計(jì)、評(píng)估的價(jià)格作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

（3）雙方當(dāng)事人協(xié)商確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

先處理完交稅事宜，再做工商變更

為每個(gè)地方稅局的要求會(huì)各不相同，這些都是基礎(chǔ)資料，其他資料根據(jù)情況而定。一般需要：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（需注明轉(zhuǎn)讓價(jià)格）。

2、新、老股東會(huì)決議

3、新、老股東證件復(fù)印件

4、財(cái)務(wù)報(bào)表（月報(bào)）

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額計(jì)算表（稅局領(lǐng)?。?/p>

6、股權(quán)變更稅源信息登記表（稅局領(lǐng)取）

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方聲明（稅局領(lǐng)?。?/p>

備注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更法人的只變更投資者，不需要做股權(quán)變更，不需要出具個(gè)稅證明，涉及稅款自行申報(bào)即可

工商變更完畢后，記得打印一份變更情況證明到稅局處理一下股權(quán)變更備案

【第16篇】稅務(wù)登記信息資料變更

先看看您有沒(méi)有遇到過(guò)這樣的情況？

場(chǎng)景一：企業(yè)財(cái)務(wù)人員離職時(shí)，沒(méi)有變更登記信息。

這種情況除了稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法正確聯(lián)系到企業(yè)相關(guān)人員外，對(duì)財(cái)務(wù)人員本身也有影響，特別是離職的單位如果已經(jīng)轉(zhuǎn)為非正常戶，金三系統(tǒng)會(huì)限制你在其他單位進(jìn)行實(shí)名注冊(cè)，嚴(yán)重還會(huì)被列入黑名單。

場(chǎng)景二：企業(yè)聯(lián)系信息與實(shí)際不符。

企業(yè)人員的聯(lián)系方式、地址等信息不正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法與企業(yè)取得聯(lián)系，在企業(yè)未能正常申報(bào)繳納稅費(fèi)的情況下，會(huì)面臨轉(zhuǎn)非正常戶籍處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

場(chǎng)景三：不辦理變更稅務(wù)登記還有可能會(huì)受到處罰。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理變更登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

為不影響您后續(xù)業(yè)務(wù)辦理，請(qǐng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記信息變更！

變更稅務(wù)登記共有兩個(gè)模塊

01.變更稅務(wù)登記（涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）

02.變更稅務(wù)登記（不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）

涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化

可變更項(xiàng)目：

（1）納稅人名稱；（2）法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、身份證件種類、身份證件號(hào)碼、移動(dòng)電話、固定電話、電子郵箱；（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址；（4）注冊(cè)登記類型；（5）核算方式；（6）經(jīng)營(yíng)范圍；（7）批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)。

不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化

可變更項(xiàng)目：

（1）組織機(jī)構(gòu)代碼；（2）批準(zhǔn)設(shè)立證明或文件號(hào)；（3）開(kāi)業(yè)設(shè)立日期；（4）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期起和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期止；（5）證照名稱、證照號(hào)碼；（6）注冊(cè)地地址、郵政編碼、聯(lián)系方式；（7）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地郵政編碼、聯(lián)系方式；（8）從業(yè)人數(shù)和其中外籍人數(shù)；（9）單位性質(zhì)；（10）網(wǎng)站網(wǎng)址；（11）適用會(huì)計(jì)制度；（12）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名、身份證件種類、身份證件號(hào)碼、移動(dòng)電話、電子郵箱；（13）稅務(wù)代理人納稅識(shí)別號(hào)、名稱、聯(lián)系電話、電子郵箱；（14）注冊(cè)資本；（15）自然人投資比例、外資投資比例、國(guó)有投資比例；（16）總分機(jī)構(gòu)類型；（17）納稅人所處街鄉(xiāng)；（18）隸屬關(guān)系；（19）投資總額；（20）國(guó)有控股類型；（21）國(guó)地管戶類型代碼；（22）注冊(cè)地所在行政區(qū)劃；（23）企業(yè)管理層級(jí)編號(hào)；（24）企業(yè)所屬集團(tuán)。

來(lái)源: 安徽稅務(wù)

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