增值稅稅率變更（16篇）

【第1篇】增值稅稅率變更

如果合同履行期限內(nèi)發(fā)生增值稅稅率變動，究竟開具合同簽訂時稅率的發(fā)票，還是開具合同履行過程中變動后稅率的發(fā)票呢？這取決于貨物的銷售模式屬于直接銷售還是預(yù)售貨物。

舉個例子，2023年1月1日a公司與b公司簽訂煤炭購銷合同，雙方約定2023年1月5日b公司付款500萬元，a公司當(dāng)天發(fā)貨，此情形a公司應(yīng)當(dāng)開具16%稅率的增值稅專票，但如果雙方約定2023年1月5日b公司付款500萬元，a公司2月2日開始每月交付100萬元的煤炭，此時a公司應(yīng)當(dāng)就2月、3月交付的貨物開具16%稅率的發(fā)票，4月、5月、6月可以開具13%稅率的發(fā)票。這就是直接銷售還是預(yù)售貨物的區(qū)別。

根據(jù)生效司法判決觀點，業(yè)務(wù)模式為先收款、后發(fā)貨的即認(rèn)定為采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)日并無不妥。如“對該意見，被告認(rèn)為原告發(fā)生業(yè)務(wù)往來的模式為先收款，后發(fā)貨，所以原告系采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)日。（（2017）蘇0682行初104號）”；“本案合同約定的交貨條件為：供方倉庫交貨，交貨前預(yù)付全額貨款，且雙方未約定交貨時間，故依照法律規(guī)定，本案宣化鋼鐵公司開具增值稅發(fā)票時間應(yīng)適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第（一）項和《中華人民共和國增值稅暫行條例實話細(xì)則》第三十八條第（四）項規(guī)定，于貨物發(fā)出的當(dāng)天繳納。（（2020）冀07民終936號）”但司法判例并無明確“交貨”二字的進(jìn)行明確的定義。

第一種觀點：發(fā)貨或者交貨應(yīng)當(dāng)以貨物是否交付為準(zhǔn)，作為動產(chǎn)貨物的交付手段有直接交付和間接交付，間接交付即簡易交付、指示交付、占有改定、擬制交付的方式。因此如果貨物已經(jīng)交付，即便買方并未直接實際占有貨物（指示交付、擬制交付、占有改定的情形），該情形也屬于“直接收款方式銷售貨物”。賣方即應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第一款規(guī)定的情形向買方開具增值稅專用發(fā)票。

第二種觀點：根據(jù)《最高人民法院關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會紀(jì)要〉的通知》（法[2004]96號）第四條規(guī)定，“在裁判案件中解釋法律規(guī)范，是人民法院適用法律的重要組成部分。人民法院對于所適用的法律規(guī)范，一般按照其通常語義進(jìn)行解釋；有專業(yè)上的特殊涵義的，該涵義優(yōu)先；語義不清楚或者有歧義的，可以根據(jù)上下文和立法宗旨、目的和原則等確定其涵義。”根據(jù)最高人民法院以上規(guī)定的精神，法律規(guī)范在沒有專業(yè)解釋的，一般按照其通常語義進(jìn)行解釋。因此，對于直接收款方式銷售與預(yù)收貨款方式銷售的區(qū)別，應(yīng)當(dāng)按照首先按照行業(yè)交易習(xí)慣或行業(yè)默認(rèn)的語義進(jìn)行理解，。直接收款方式銷售與預(yù)收貨款方式銷售之間的主要區(qū)別在于，收到款項時的銷售方是否有現(xiàn)貨。如果銷售方收到款項時，有現(xiàn)貨可售，則屬于直接收款方式銷售，也可以稱之為現(xiàn)貨交易；如果銷售方收到款項時，沒有現(xiàn)貨可售，需要組織生產(chǎn)或組織進(jìn)貨，則屬于預(yù)收貨款方式銷售。比如，向商店購貨時有現(xiàn)貨，付款后約定第二天取貨，則為直接收款方式銷售；如果沒有現(xiàn)貨約定馬上進(jìn)貨第二天可來取貨，則應(yīng)為預(yù)收貨款方式銷售。

筆者較為認(rèn)同第一種觀點，因為賣家有現(xiàn)貨并不是區(qū)分兩種銷售貨物模式的充分條件，即便是有現(xiàn)貨的情形下，買賣雙方同樣可以達(dá)成合意采取預(yù)售預(yù)銷的方式達(dá)成交易。因此判斷兩種貨物銷售模式應(yīng)當(dāng)以貨物的實際交付情況為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

但需要注意的是，在判斷兩種貨物銷售模式時，也需要考慮增值稅專用發(fā)票開具的現(xiàn)實可能性，如果貨物分批交付，并且每批次貨物的數(shù)量、單價、規(guī)格、性能根據(jù)買方要求或市場行情發(fā)生變化即便合同未約定先收款項為預(yù)收貨款，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“預(yù)收貨款方式銷售貨物”的情形。如果合同對上述要素進(jìn)行科明確規(guī)定且不可更改，那么在賣方收款且已經(jīng)交付貨物的情況下，即便合同約定為預(yù)收貨款，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“直接收款方式銷售貨物”的情況。

【第2篇】熱力產(chǎn)品增值稅稅率

接上一篇文章，直接了解一下歐盟各成員國的增值稅稅率。

?克羅地亞

25%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 13%? 適用商品 : 部分食品; 供水（不含瓶裝水）; 報紙（每日發(fā)布的報紙除了廣告內(nèi)容少于50％）; 期刊（科學(xué)期刊以外的雜志，廣告內(nèi)容少于50％）; 音樂會門票; 酒店住宿; 部分農(nóng)業(yè)投入; 特定承辦商和火葬服務(wù)用品; 兒童汽車安全座椅; 電力供應(yīng)? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 部分食品（包括面包，牛奶和嬰兒配方奶粉）; 藥品（僅限醫(yī)生開出的批準(zhǔn)藥品）; 部分醫(yī)療設(shè)備; 書籍（包括電子書）; 日報（廣告內(nèi)容不到50％）; 科學(xué)期刊; 進(jìn)入電影院? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸（不包括公路和鐵路）

? 丹麥

25%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 報紙和期刊（每月出版一次以上）; 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 德國

19%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 7%? 適用商品 : 部分食品; 供水（不含瓶裝水）; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 部分國內(nèi)客運(yùn); 用于特定公路，鐵路和內(nèi)陸水路運(yùn)輸?shù)臍W盟內(nèi)和國際客運(yùn); 書籍（不包括內(nèi)容對未成年人有害的電子書和書籍）;有聲讀物; 報紙和期刊（含有對未成年人有害的內(nèi)容和/或超過50％的廣告）; 參加文化活動; 作家和作曲家; 部分農(nóng)業(yè)投入; 酒店住宿; 一定參加體育賽事; 社會服務(wù); 醫(yī)療和牙科護(hù)理; 柴; 部分工業(yè)用木材; 帶走食物; 切花和植物用于裝飾用途和食品生產(chǎn); 部分金幣和珠寶的稅收? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸（不包括公路和鐵路以及部分內(nèi)陸水道運(yùn)輸）

? 拉脫維亞

21%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 12%? 適用商品 : 嬰兒食品; 醫(yī)藥產(chǎn)品; 殘疾人醫(yī)療產(chǎn)品; 國內(nèi)客運(yùn); 書籍（不包括電子書）; 報紙和期刊; 酒店住宿; 區(qū)域供熱? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 各種當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的蔬菜和水果? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 立陶宛

21%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 部分國內(nèi)客運(yùn); 報刊; 酒店住宿; 區(qū)域供熱? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 藥品; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 書籍（不包括電子書）? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 法國

20%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 部分食品; 特定非酒精飲料; 部分藥品; 國內(nèi)客運(yùn); 歐盟內(nèi)和國際道路（部分例外）和內(nèi)陸水道運(yùn)輸; 進(jìn)入部分文化服務(wù);進(jìn)入游樂園（有文化方面）; 付費(fèi)/有線電視; 私人住宅的部分翻新和維修; 私人家庭的部分清潔; 部分農(nóng)業(yè)用品; 酒店住宿; 餐廳（不含酒精飲料）; 部分生活垃圾收集; 特定家庭護(hù)理服務(wù); 柴; 帶走食物; 酒吧，咖啡館和夜總會（酒精飲料供應(yīng)除外）; 切花和裝飾用于裝飾; 作家和作曲家等; 部分社會住房? 適用稅率 : 5.5%? 適用商品 : 部分食品; 部分非酒精飲料; 學(xué)校食堂; 供水，殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 書籍（不包括有色情或暴力內(nèi)容的書籍）; 部分電子書; 進(jìn)入特定文化活動; 部分社會住房; 私人住宅的部分翻新和修繕; 參加體育賽事; 部分家庭護(hù)理服務(wù); 切花和植物用于食品生產(chǎn)? 適用稅率 : 2.1%? 適用商品 : 部分藥品; 部分報紙和期刊; 公共電視牌照費(fèi); 進(jìn)入特定文化活動; 部分用作食品的牲畜? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸（不包括公路和內(nèi)陸水道）

? 保加利亞

20%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 酒店住宿? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 芬蘭

24%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 14%? 適用商品 : 食品（不包括活體動物）; 部分農(nóng)業(yè)用品; 餐廳（不含酒精飲料）; 部分軟飲料; 帶走食物; 切花和植物用于食品生產(chǎn)? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 藥品; 國內(nèi)客運(yùn); 書籍（不包括電子書）; 報紙和期刊（按訂閱出售）; 進(jìn)入文化活動和游樂園; 電視牌照; 作家和作曲家; 酒店住宿; 參加體育賽事; 使用體育設(shè)施; 國內(nèi)運(yùn)輸? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 非營利組織出版物的印刷服務(wù); 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸; 部分金錠，酒吧和硬幣的稅收

? 比利時

21%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 12%? 適用商品 : 部分食品; 特定農(nóng)業(yè)用品; 部分社會住房; 新建筑的部分建筑工程; 餐廳（不包括所有飲料）; 特定能源產(chǎn)品， 煤，褐煤，焦炭; 部分農(nóng)藥和化肥; 特定輪胎和農(nóng)用內(nèi)胎? 適用稅率 : 6%? 適用商品 : 部分食品（包括外賣食品）; 軟飲料; 供水; 部分藥品; 部分殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 國內(nèi)旅客運(yùn)輸; 部分書（不包括電子書）; 報紙和期刊（除了部分例外）; 進(jìn)入文化活動和游樂園; 部分社會住房; 私人住宅的特定維修和翻新; 部分農(nóng)業(yè)用品; 酒店住宿; 參加體育賽事; 使用體育設(shè)施; 歐盟內(nèi)和國際公路，鐵路和內(nèi)陸水道運(yùn)輸; 部分汽車（殘疾人用車）; 部分社會服務(wù); 特定承辦人和火葬服務(wù); 小修（包括自行車，鞋子和皮革制品，衣服和家用亞麻布）; 柴; 切花和植物用于裝飾用途和食品生產(chǎn)? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 每日和每周報紙; 特定回收材料和副產(chǎn)品; 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸（不包括公路，鐵路和內(nèi)陸水道）

? 斯洛文尼亞

22%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9.5%? 適用商品 : 食品; 供水; 醫(yī)藥產(chǎn)品; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 國內(nèi)客運(yùn); 書籍（不包括電子書）; 報刊; 文化活動和主題公園; 作家和作曲家; 公益住房; 私人住宅的翻新和維修; 清潔私人住宅; 農(nóng)業(yè)用品; 餐廳（僅準(zhǔn)備餐點）; 酒店住宿; 參加體育賽事; 使用體育設(shè)施; 承辦人和火葬服務(wù); 生活垃圾收集; 處理廢物和廢水; 小修自行車，衣服和家用亞麻布，鞋子和皮革制品; 家政服務(wù); 理發(fā); 軟飲料; 歐盟內(nèi)和國際公路客運(yùn); 有些人帶走了食物; 切花和植物用于裝飾用途和食品生產(chǎn); 特定新建筑物的供應(yīng); 新建筑的特定建筑工程? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸（不包括公路運(yùn)輸）

? 斯洛伐克

20%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 部分食品; 醫(yī)藥產(chǎn)品; 部分殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 書籍（不包括電子書）; 酒店和住宿? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際客運(yùn)

? 塞浦路斯

19%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 國內(nèi)公路客運(yùn); 國內(nèi)海上客運(yùn); 酒店住宿; 餐館和咖啡館（不包括酒吧）? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 特定食品; 非酒精飲料; 供水; 醫(yī)藥產(chǎn)品; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 兒童汽車安全座椅; 特定客運(yùn); 書籍（不包括電子書）; 報刊; 進(jìn)入文化活動和游樂園; 作家和作曲家; 私人住宅的翻新和修繕; 部分農(nóng)業(yè)用品; 參加體育賽事; 使用運(yùn)動設(shè)施; 生活垃圾收集; 理發(fā); 部分承辦者和火葬服務(wù); 液化石油氣（氣瓶）; 帶走食物（不包括軟飲料和酒精飲料）; 公益住房; 切花用于食品生產(chǎn); 廢物和廢水處理? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 西班牙

21%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 部分食品; 供水; 特定藥品; 部分殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 國內(nèi)客運(yùn); 通過公路，鐵路和內(nèi)陸水道進(jìn)行的歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸; 部分社會住房; 私人住宅的部分翻新和修繕; 農(nóng)業(yè)用品; 酒店住宿; 餐館和餐飲服務(wù); 部分社會服務(wù); 生活垃圾收集; 部分軟飲料; 其中出售的酒吧，咖啡館，夜總會和酒精飲料; 帶走食物; 切割花卉和植物用于食品生產(chǎn); 部分新建筑的供應(yīng); 新建筑的部分建筑工程; 電影票; 參加體育賽事（僅限業(yè)余體育賽事）; 處理廢物和廢水? 適用稅率 : 4%? 適用商品 : 部分食品; 部分藥品; 部分殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 部分書（不包括電子書）; 特定報紙和期刊; 部分社會住房; 部分社會服務(wù); 部分新建筑的建筑工程? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 部分金幣，錠和酒吧的征稅; 空中和海上的歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 瑞典

25%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 12%? 適用商品 : 部分食品; 非酒精飲料; 帶走食物; 小修自行車，鞋子和皮革制品，衣服和家用亞麻布; 酒店住宿;餐館? 適用稅率 : 6%? 適用商品 : 國內(nèi)客運(yùn); 書籍（不包括電子書）; 報紙和部分期刊; 參加文化活動（不包括電影院）; 作家和作曲家; 參加體育賽事; 使用體育設(shè)施? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 按處方提供或出售給醫(yī)院的藥品; 與非營利組織制作雜志有關(guān)的印刷和其他服務(wù); 歐盟內(nèi)和國際客運(yùn)

? 意大利

22%

※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 部分食品; 供水; 部分藥品; 國內(nèi)客運(yùn); 參加文化活動; 部分社會住房; 私人住宅的翻新和修繕; 新建筑的部分供應(yīng)和建筑工程; 部分農(nóng)業(yè)用品; 酒店住宿;餐廳; 參加特定體育賽事; 能源產(chǎn)品（不包括區(qū)域供熱）; 柴; 收集生活垃圾; 部分廢水處理; 酒吧和咖啡館的酒精飲料; 帶走食物; 切花和植物用于裝飾用途和食品生產(chǎn)? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 部分食品; 部分社會服務(wù)? 適用稅率 : 4%? 適用商品 : 部分食品; 特定殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 特定書; 報紙和部分期刊; 具有國際標(biāo)準(zhǔn)書號（isbn）的電子書; 在線期刊報; 電視牌照; 部分社會住房; 部分農(nóng)業(yè)用品; 特定社會服務(wù); 殘疾人機(jī)動車; 部分新建筑用品; 第一套房屋新建筑的建筑工程）? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 捷克

21%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 15%? 適用商品 : 食品（不包括必需的兒童營養(yǎng)和無麩質(zhì)食品）; 非酒精飲料; 帶走食物; 供水; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 兒童汽車安全座椅; 部分國內(nèi)客運(yùn); 部分書（不包括電子書）; 參加文化活動，表演和游樂園; 作家和作曲家; 公益住房; 私人住宅的翻新和修繕; 清潔私人住戶; 部分農(nóng)業(yè)用品; 酒店住宿; 參加體育賽事; 使用運(yùn)動設(shè)施; 社會服務(wù); 提供給承辦商和火葬服務(wù); 醫(yī)療和牙科護(hù)理; 家政服務(wù); 柴; 部分藥品; 部分生活垃圾收集和街道清潔; 處理廢物和廢水; 餐館和咖啡館提供的食物; 切花和植物用于裝飾用途和食品生產(chǎn)? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 食品（精選嬰兒食品和無麩質(zhì)食品）; 報刊; 部分藥品; 部分書（不包括電子書）? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 盧森堡

17%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 14%? 適用商品 : 特定葡萄酒; 固體礦物燃料，礦物油和用作燃料的木材，但加熱木材除外; 洗滌和清潔產(chǎn)品; 印刷品廣告; 除區(qū)域供暖外，供暖，制冷和蒸汽; 安全保管和管理證券; 由授予信貸的人或組織管理信貸和信貸擔(dān)保? 適用稅率 : 8%? 適用商品 : 私人家庭清潔; 小型修理自行車，鞋子和皮革制品，衣服和家用亞麻布; 理發(fā); 區(qū)域供熱; 天然氣; 電力; 柴;lpg; 切花和裝飾用于裝飾; 部分藝術(shù)品和古董? 適用稅率 : 3%? 適用商品 : 食品; 軟飲料; 兒童服裝和鞋類; 供水; 特定藥品; 特定殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 國內(nèi)客運(yùn); 特定書籍（不包括電子書）; 特定報紙和期刊; 進(jìn)入文化活動和游樂園; 部分付費(fèi)電視/有線電視; 農(nóng)業(yè)用品（農(nóng)藥除外）; 酒店住宿; 餐廳（不含酒精飲料）; 帶走食物; 酒吧，咖啡館和夜總會，切花和植物用于食品生產(chǎn); 新建筑物的供應(yīng); 新建筑的部分建筑工程; 參加體育賽事; 使用體育設(shè)施; 承辦人和火葬服務(wù); 收集生活垃圾; 部分電話服務(wù); 部分作家和作曲家服務(wù)（版稅）; 原毛; 處理廢物和廢水? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 波蘭

23%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 8%? 適用商品 : 特定食品;供水;醫(yī)藥產(chǎn)品;殘疾人醫(yī)療設(shè)備;兒童汽車安全座椅;兒童尿布（一次性）;國內(nèi)客運(yùn);內(nèi)陸水路和公路的歐盟內(nèi)和國際客運(yùn);部分報紙和期刊;進(jìn)入文化活動和游樂園;部分付費(fèi)電視/有線電視;作家和作曲家;公益住房;私人住宅的特定翻新和修繕;特定農(nóng)業(yè)用品;酒店住宿;餐廳（不含酒精和特定其他飲料）;參加體育賽事;使用體育設(shè)施;承辦人和火葬服務(wù);收集生活垃圾;小型修理自行車，鞋子和皮革制品，衣服和家用亞麻布;理發(fā);柴;有些人帶走了食物;部分酒吧和咖啡館（僅限餐廳服務(wù)）;切割植物和花卉用于裝飾用途和食品生產(chǎn)（部分為5％）;部分新建筑的供應(yīng);部分新建筑的建筑工程? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 部分食品; 水果汁; 特定書籍和專業(yè)期刊（不包括電子書）; 部分農(nóng)業(yè)用品? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際客運(yùn)（不包括內(nèi)陸水路和公路運(yùn)輸）

? 葡萄牙

23%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 13%? 適用商品 : 部分食品; 進(jìn)入特定文化活動; 餐廳和咖啡廳的食物; 部分農(nóng)業(yè)用品; 葡萄酒; 礦泉水; 農(nóng)業(yè)柴油? 適用稅率 : 6%? 適用商品 : 部分食品; 供水; 特定藥品; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 兒童汽車安全座椅; 兒童尿布; 國內(nèi)客運(yùn); 部分書（不包括電子書）; 特定報紙和期刊; 電視牌照; 公益住房; 私人住宅的翻新和修繕; 特定農(nóng)業(yè)用品; 酒店住宿; 部分社會服務(wù); 部分醫(yī)療和牙科護(hù)理; 收集生活垃圾，自行車小修; 家政服務(wù); 水果汁; 柴; 切花和植物用于裝飾用途和食品生產(chǎn); 新建筑的建筑工程; 部分法律服務(wù)? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際客運(yùn)

? 奧地利

20%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 13%? 適用商品 : 國內(nèi)航班; 參加體育賽事; 入讀文化活動和游樂園; 酒店住宿;柴; 部分農(nóng)業(yè)用品; 葡萄酒生產(chǎn); 切花和植物裝飾用? 適用稅率 : 10%? 適用商品 : 食品; 外賣食品; 供水; 醫(yī)藥產(chǎn)品; 國內(nèi)運(yùn)輸（不包括航班）; 國際和歐盟內(nèi)公路和鐵路運(yùn)輸; 報刊; 印刷書籍（不包括電子書）; 付費(fèi)和有線電視; 電視牌照; 社會服務(wù); 生活垃圾收集; 處理廢物和廢水; 餐廳（例. 所有飲料）; 切割花卉和植物用于食品生產(chǎn); 部分農(nóng)業(yè)用品? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸（不包括公路和鐵路）

? 荷蘭

21%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 食品（不包括動物消費(fèi)食品）; 部分軟飲料; 供水; 特定藥品; 特定殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 國內(nèi)客運(yùn)（不包括航空旅行）; 歐盟內(nèi)和國際公路，鐵路和內(nèi)陸水路客運(yùn); 書籍（不包括電子書）; 報刊; 進(jìn)入文化活動和游樂園; 作家和作曲家; 私人住宅的特定翻新和修繕; 私人家庭的特定清潔; 酒店住宿; 餐廳（不含酒精飲料）; 帶走食物; 酒吧，咖啡館和夜總會; 參加體育賽事; 使用體育設(shè)施; 小修自行車; 鞋子和皮革制品; 服裝和家用亞麻布; 理發(fā); 切花和裝飾用于裝飾（部分除外）和食品生產(chǎn)? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 金幣征稅; 空中和海上的歐盟內(nèi)和國際客運(yùn)

? 匈牙利

27%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 18%? 適用商品 : 特定食品; 有些人帶走了食物; 參加特定露天音樂會; 酒店住宿? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 特定食品; 醫(yī)藥產(chǎn)品（供人類使用）; 部分殘疾人醫(yī)療設(shè)備（不包括維修）; 書籍（不包括電子書）; 報刊; 部分社會住房; 區(qū)域供熱; 部分新建筑的供應(yīng); 餐廳和餐飲服務(wù)（現(xiàn)場準(zhǔn)備的食物和非酒精飲料）; 互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù); 特定作家和作曲家的服務(wù)? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 希臘

24%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 13%? 適用商品 : 部分食品; 特定帶走食物; 部分用于食品生產(chǎn)的花卉和植物; 部分非酒精飲料; 供水; 部分藥品; 部分殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 部分農(nóng)業(yè)用品; 家政服務(wù); 酒店住宿; 能源產(chǎn)品（不包括木柴和工業(yè)用木材），特定社會服務(wù)? 適用稅率 : 6%? 適用商品 : 部分藥品; 部分書（不包括電子書）; 部分報紙和期刊; 特定劇院入場? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際空運(yùn)和海運(yùn)

? 愛沙尼亞

20%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 特定藥品; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 書籍（不包括電子書）; 報刊; 酒店住宿? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 部分客運(yùn); 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

? 愛爾蘭

23%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 13.5%? 適用商品 : 特定食品; 部分藥品; 兒童汽車安全座椅; 公益住房; 私人住宅的翻新和修繕; 在私人家庭清潔; 部分農(nóng)業(yè)用品; 醫(yī)療和牙科護(hù)理; 收集生活垃圾; 處理廢物和廢水; 小修自行車，鞋子，皮革制品和家用亞麻布; 能源產(chǎn)品（不包括lpg）; 新建筑的建筑工程; 提供不動產(chǎn); 部分社會住房; 不動產(chǎn)的日常清潔; 健康工作室服務(wù); 旅游服務(wù); 攝影服務(wù); 騎師提供的服務(wù); 藝術(shù)品和古董; 短期租用特定乘用車; 駕駛學(xué)校; 獸醫(yī)提供的服務(wù); 切花和裝飾用于裝飾; 混凝土和混凝土塊? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 特定食品; 帶走食物; 部分酒吧和咖啡館; 報刊; 進(jìn)入文化活動和游樂園; 酒店住宿; 餐廳（不包括所有飲料）; 使用體育設(shè)施; 理發(fā); 電子書和數(shù)字出版物? 適用稅率 : 4.8%? 適用商品 : 用于制備食品的牲畜; 部分農(nóng)業(yè)用品? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 部分食品; 蠟燭（未裝飾）; 特定動物飼料; 特定肥料; 部分糧食生產(chǎn)用食品; 部分供人食用的藥物; 部分獸醫(yī)用藥（不包括寵物）; 特定女性衛(wèi)生用品; 部分醫(yī)療設(shè)備; 兒童服裝和鞋類; 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸; 切割花卉和植物用于食品生產(chǎn); 用于食品生產(chǎn)的種子和植物供應(yīng)品

? 羅馬尼亞

19%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 9%? 適用商品 : 食品; 醫(yī)藥產(chǎn)品; 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 酒店住宿; 供水; 餐館和餐飲服務(wù)（包括酒吧，咖啡館和夜總會的食品供應(yīng)）; 部分啤酒; 軟飲料; 切割花卉和植物用于食品生產(chǎn); 部分農(nóng)業(yè)用品? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 公益住房; 書籍（不包括電子書）; 報刊; 參加文化活動; 參加體育賽事? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 歐盟內(nèi)和國際客運(yùn)

? 馬耳他

18%※ 注意事項：對于以下商品或服務(wù)適用減免稅率。? 適用稅率 : 7%? 適用商品 : 酒店住宿; 使用運(yùn)動設(shè)施? 適用稅率 : 5%? 適用商品 : 殘疾人醫(yī)療設(shè)備; 書籍（包括電子書）; 報刊; 參加部分文化活動; 鞋子和皮革制品，自行車，服裝和家用亞麻布的小修理; 家政服務(wù); 供電? 適用稅率 : 0%? 適用商品 : 部分供人食用的食品（不包括部分加工和預(yù)煮食品）; 處方藥; 金錠和金條; 糧食生產(chǎn)種子; 活的動物供人食用; 歐盟內(nèi)和國際運(yùn)輸

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【第3篇】柴油最新增值稅稅率表

剛剛上調(diào)的汽油、柴油價格很快將迎來“下調(diào)”。國家發(fā)展改革委29日宣布，因增值稅稅率調(diào)整，國內(nèi)汽油、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元，自2023年3月31日24時起執(zhí)行。

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，決定自4月1日起降低部分行業(yè)增值稅稅率。根據(jù)公告，成品油增值稅稅率由16%降低至13%。

國家發(fā)改委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中石油、中石化、中海油三大公司要組織好成品油生產(chǎn)和調(diào)運(yùn)，確保市場穩(wěn)定供應(yīng)，嚴(yán)格執(zhí)行國家價格政策。各地相關(guān)部門要加大市場監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲查處不執(zhí)行國家價格政策的行為，維護(hù)正常市場秩序。消費(fèi)者可通過12358價格監(jiān)管平臺舉報價格違法行為。

國家發(fā)改委此前發(fā)布消息，根據(jù)近期國際市場油價變化情況，按照現(xiàn)行成品油價格形成機(jī)制，自2023年3月28日24時起，國內(nèi)汽油、柴油價格每噸均提高80元。（新華網(wǎng)）

【第4篇】電力安裝增值稅稅率

京發(fā)改〔2018〕1557號

國網(wǎng)北京市電力公司，各有關(guān)單位：

根據(jù)國家發(fā)展改革委《關(guān)于電力行業(yè)增值稅稅率調(diào)整相應(yīng)降低一般工商業(yè)電價的通知》(發(fā)改價格〔2018〕732號)和《關(guān)于利用擴(kuò)大跨省區(qū)電力交易規(guī)模等措施降低一般工商業(yè)電價有關(guān)事項的通知》(發(fā)改價格〔2018〕1053號)要求，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就調(diào)整本市輸配電價有關(guān)事項通知如下：

一、2017-2023年北京電網(wǎng)輸配電價中一般工商業(yè)及其他用戶電度電價，自2023年5月1日起以現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)每千瓦時下調(diào)1.48分；2023年7月1日起在上述調(diào)后電價基礎(chǔ)上每千瓦時再下調(diào)0.27分。調(diào)后具體標(biāo)準(zhǔn)見附件。

二、電網(wǎng)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的輸配電價標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、約束成本、提高服務(wù)水平；按年度向市價格主管部門報送當(dāng)年輸配電價執(zhí)行情況、電網(wǎng)建設(shè)投資完成情況、收入與成本變化情況等相關(guān)信息。

三、北京市發(fā)展和改革委員會《關(guān)于北京電網(wǎng)2017-2023年輸配電價有關(guān)事項的通知》(京發(fā)改〔2017〕69號)自2023年7月1日起廢止。

特此通知。

北京市發(fā)展和改革委員會

2023年7月30日

【第5篇】營業(yè)稅改增值稅稅率表

近日，財政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

01

增值稅稅率表

02

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過期）

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（最新調(diào)整）

注意！??！

小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

加計抵減

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號（最新調(diào)整）

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）

5%

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財稅[2016]36號第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應(yīng)納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務(wù)總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

03

常見支出如何抵扣

增值稅進(jìn)項稅額？

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項稅額嗎？稅率多少？

【第6篇】不動產(chǎn)的增值稅稅率

首先明確一下增值稅稅率是針對一般納稅人采用一般計稅方法而言，現(xiàn)行增值稅稅率有13%，9%，6%，0%四檔。

至于5%，3%是小規(guī)模納稅人采用的，以及一般納稅人發(fā)生特殊業(yè)務(wù)時選用的，簡易計稅方法，稱之為征收率。和稅率是兩碼事哦，不要弄混了！

分別按稅率來把相應(yīng)的業(yè)務(wù)匯集一下：

13%稅率

關(guān)鍵詞：銷售、進(jìn)口、加工、修理修配、有形動產(chǎn)租賃

增值稅一般納稅人發(fā)生的銷售、進(jìn)口貨物，提供加工修理修配服務(wù)，除了明確規(guī)定適用9%低稅率的情形外，均適用13%稅率。

單獨(dú)記憶有形動產(chǎn)租賃稅率為13%。

需要再額外提一下的是，進(jìn)口貨物無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在海關(guān)那里都適用稅率而不是征收率。

9%稅率

列舉類貨物及服務(wù)。

貨物關(guān)鍵詞：初級農(nóng)產(chǎn)品、生活必需品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、文藝傳播品

初級農(nóng)產(chǎn)品：掛面、干姜、玉米胚芽、動物骨粒等簡單加工產(chǎn)品。

生活必需品：糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等居民日常生活必需。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜等。

文藝傳播品：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物等。

服務(wù)關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（簡記：交郵基電建、租售不動產(chǎn)）

交通運(yùn)輸服務(wù)：航空、陸路、水路、管道運(yùn)輸，包括程租期租濕租、未消費(fèi)的逾期票證收入等。

郵政服務(wù)服務(wù)：郵政集團(tuán)提供的郵件寄遞、郵政匯兌以及郵品銷售、郵政代理等。

基礎(chǔ)電信服務(wù)：語音通話、寬帶等。

建筑服務(wù)：建筑、裝修、修繕、平整土地、園林綠化等。

不動產(chǎn)租賃：出租標(biāo)的物為不動產(chǎn)，如房屋、土地等。

銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地使用權(quán)為無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照9%稅率。

6%稅率

關(guān)鍵詞：增值電信、銷售無形資產(chǎn)、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡記：增電無形、金現(xiàn)（諧音：先）生）

6%稅率其實是由營改增平移過來，且不屬于9%稅率的服務(wù)。

增值電信服務(wù)：短信彩信、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視轉(zhuǎn)接等。

銷售無形資產(chǎn)：商標(biāo)、商譽(yù)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。

金融服務(wù)：貸款，保險，金融商品持有期間取得的保本收益，金融商品轉(zhuǎn)讓，融資性售后回租等。

現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)：生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)最主要的區(qū)別就是生活服務(wù)是為滿足居民日常生活需求，包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)等。

0%稅率

關(guān)鍵詞：出口、跨境

除另有規(guī)定外，出口貨物適用零稅率。

國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列明服務(wù)，適用零稅率。

列明的完全在境外的服務(wù)有：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計、廣播影視制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。共十項。（簡記：研發(fā)能源（需要）設(shè)計軟件（并）發(fā)行電路（和）管理信息（最后）離岸轉(zhuǎn)讓）

一入稅會深似海，希望對同路人能有所幫助。如有不當(dāng)之處，歡迎批評指正，謝謝！

【第7篇】餐飲服務(wù)增值稅稅率

如今，隨著科技的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，為了方便生活，大多數(shù)人選擇外賣來解決他們通常的就餐問題，所以外賣業(yè)發(fā)展得越來越快。除了在商店里銷售外，還有很多餐館也做外賣，所以這種餐館根據(jù)商品或餐飲服務(wù)的銷售來支付增值稅？接下來，壹洽通小編整理了相關(guān)資料，讓我們一起來看看！

財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于澄清金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(2016)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照'餐飲服務(wù)'繳納增值稅。

財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于澄清金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(2023年)第18條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起施行，但第十七條規(guī)定的政策除外。應(yīng)當(dāng)免征或者不征的增值稅，可以從下個月納稅人應(yīng)征的增值稅中扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，從2023年5月1日起，提供餐飲服務(wù)的納稅人將按提供餐飲服務(wù)的納稅人出售的外賣食品按6%的稅率納稅，向小規(guī)模的納稅人繳納3%的'餐飲服務(wù)'增值稅。

特別要注意的是，按照'餐飲服務(wù)'繳納增值稅的外賣食品，僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過程的食品。不參與食品生產(chǎn)加工的食品飲料企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照適用的貨物稅率，按照兼營經(jīng)營的有關(guān)規(guī)定計算和繳納增值稅。

總括而言，如果納稅人是普通納稅人，除了在店內(nèi)售賣食肆和做外賣外，如果納稅人是小納稅人，他們亦須按6%的稅率繳付6%的'飲食服務(wù)'增值稅，而'飲食業(yè)服務(wù)'則按3%的稅率繳稅。因此，想提供送貨服務(wù)的飲食業(yè)公司無須擔(dān)心他們會承擔(dān)額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

【第8篇】土地增值稅稅率清算2

為某企業(yè)高管和業(yè)務(wù)部門培訓(xùn)土地增值稅，站在非財務(wù)管理人員角度將土地增值稅要點整理如下，供參考。

一、房地產(chǎn)企業(yè)獨(dú)特的項目配比關(guān)系使得項目配比同年度配比產(chǎn)生重大矛盾，這是房地產(chǎn)所有重大稅收風(fēng)險的來源。

二、無論是增值稅、土增還是企業(yè)所得稅，都面臨預(yù)征+清算的模式。

三、土地增值稅是房地產(chǎn)稅負(fù)中最重要的組成部分，也是納稅管理的重點。

四、土地增值稅的計算基本邏輯是：

1、收入-扣除項目=增值額

2、增值額*對應(yīng)稅率=應(yīng)交土地增值稅

對應(yīng)稅率從30%——60%。

3、房地產(chǎn)商品房開發(fā)清算扣除項目主要有五項：

——土地價款

——開發(fā)成本

——開發(fā)費(fèi)用

——稅金

——加計扣除

五、土地增值稅清算是建立在企業(yè)財務(wù)核算基礎(chǔ)上，根據(jù)土增獨(dú)特要求選擇數(shù)據(jù)進(jìn)行清算。

六、土地增值稅清算時間節(jié)點

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅采取先預(yù)征后清算模式，關(guān)鍵點是何時應(yīng)該清算。

1、稅法規(guī)定了主動清算條件和強(qiáng)制清算條件；

2、企業(yè)請牢記銷售85%和預(yù)售許可證滿三年兩個條件。

七、土地增值稅清算單位和范圍

1、按照項目清算（立項）

2、如有分期，按照分期清算（建設(shè)規(guī)劃許可證）

3、普通住宅、非普通住宅和其他商品房應(yīng)分開計算增值率

八、土地增值稅收入中應(yīng)關(guān)注：

1、銷售收入中交易價格公允，尤其是存在關(guān)聯(lián)交易情況下；

2、是否存在商品房發(fā)生抵債、投資、贈送等視同銷售收入；

3、無產(chǎn)權(quán)車位轉(zhuǎn)讓使用權(quán)通常按照銷售處理；

九、土地增值稅扣除項目應(yīng)關(guān)注：

1、各項扣除內(nèi)容所應(yīng)包含內(nèi)容（略）；

2、會計核算仍然是基礎(chǔ)，尤其是成本核算應(yīng)真實合理；

——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

——前期工程費(fèi)

——建安工程費(fèi)

——基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)

——公共配套設(shè)施費(fèi)

——開發(fā)間接費(fèi)

3、關(guān)注會計核算中各項內(nèi)容同土增扣除各項內(nèi)容的相同與不同

——會計核算中土地包含著開發(fā)成本，土地清算將其分開考慮

——利息核算中在開發(fā)成本，清算將其調(diào)整計入開發(fā)費(fèi)用

十、土地增值稅特殊情況

1、舊房轉(zhuǎn)讓不能夠加計扣除，按照評估法或發(fā)票扣除法；

——使用超過12個月為舊房

——產(chǎn)權(quán)辦至公司名下為舊房

2、土地使用權(quán)和在建項目區(qū)別

——土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓因未投入土增清算不能加計扣除

——在建項目轉(zhuǎn)讓土增清算可以加計扣除

3、特殊交易：投資和重組

投資和重組優(yōu)惠政策均不適用房地產(chǎn)公司，其他公司可暫免征收。

十一、土地增值稅清算準(zhǔn)備

1、應(yīng)在項目建設(shè)之初盡快進(jìn)行測算；

2、在項目實施過程中逐步調(diào)整和細(xì)化測算，并在賬務(wù)上落實測算數(shù)據(jù)；

3、在合同、付款、發(fā)票和其他證據(jù)準(zhǔn)備上，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)同財務(wù)緊密銜接做好證據(jù)鏈準(zhǔn)備；

4、達(dá)到清算條件，財務(wù)應(yīng)牽頭做好內(nèi)部預(yù)清算，迎接稅務(wù)機(jī)關(guān)清算。

【第9篇】運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是多少

先問個問題，中國稅收收入中，哪個稅的收入占比最高？

答案是：增值稅。

中國2023年稅收收入17萬億，其中，增值稅收入名列第一，7.7萬億，占比45%，企業(yè)所得稅次之，3.7萬億，占比22%。（以上數(shù)據(jù)來自《中國稅務(wù)年鑒2020》）

很明顯，增值稅一家獨(dú)大，占了稅收收入近半壁江山。企業(yè)所得稅連增值稅一半都不到。

但是，普通老百姓卻不太懂增值稅。你說所得稅，誰都懂，收入扣掉成本費(fèi)用得到利潤，乘以25%交稅，符合大眾的日常認(rèn)知；你說增值稅，很多人就蒙圈了，什么銷項稅抵扣進(jìn)項稅，不做財務(wù)、不搞企業(yè)的人就不太明白。

甚至可以說，哪怕是做財稅的，天天面對增值稅，也未必真就搞懂了它。

不揣冒昧，今天就以本人淺薄的經(jīng)驗，給大家聊聊增值稅的基本法。

一、層層抵扣

根據(jù)我個人總結(jié)，增值稅有四大特性：

1、層層抵扣

2、毛利稅

3、價外稅

4、半轉(zhuǎn)嫁性

咱們挨個來講。

增值稅，首創(chuàng)于法國，顧名思義，對增值的部分課稅。我買進(jìn)來一堆鋼材和其他原材料，花了100萬，打造出一批小汽車，賣了300萬，從原材料到賣出的成品，增值了200萬，這200萬就是增值稅的計稅依據(jù)。

假設(shè)增值稅稅率是13%，這家企業(yè)需要交的增值稅就是：

（300-100）×13%=26萬

但是，賬面上到底增值多少，企業(yè)是有操縱空間的，為了和逃稅行為作斗爭，法國人發(fā)明了“購進(jìn)抵扣法”。

大意是，企業(yè)都以銷售額乘以稅率交增值稅，所謂銷項稅，但是，買進(jìn)來的貨物已經(jīng)負(fù)擔(dān)過的增值稅可以扣除，所謂進(jìn)項稅。

我們把剛才例子中的算式括號拆掉，變成：

300×13%-100×13%=26萬

300萬乘以13%得到的39萬就是銷項稅，100萬乘以13%得到的13萬就是進(jìn)項稅，銷項稅39萬減去進(jìn)項稅13萬等于應(yīng)該交的增值稅26萬。

你要問了，這不就拆了個括號，怎么就能保證企業(yè)不逃稅呢？

增值稅最關(guān)鍵的一條來了，進(jìn)項稅要憑借特殊憑證來抵扣，如果買的東西來自國內(nèi)，一般就是增值稅專用發(fā)票；如果來自進(jìn)口，就是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。所以，公司財務(wù)才會告訴你，出差住宿必須開具專票，開普票不給你報銷。普票是不允許抵扣進(jìn)項稅的。

還是上面的例子，咱們按上下游拆成三家公司：鋼材公司、零部件公司、汽車公司。

鋼材公司賣一批鋼材給零部件公司，100萬元；

零部件公司用這批鋼材制造出了小汽車所需的全部零部件，賣給汽車公司，200萬元；

汽車公司用這些零部件造出了小汽車，售價300萬元。

現(xiàn)實中汽車行業(yè)不是這么簡單，只是為了方便理解，我們用最簡單的模型。

鋼材公司（100萬）→零部件公司（200萬）→汽車公司（300萬）。

鋼材公司的銷項稅是100萬×13%=13萬；

零部件公司的銷項稅是200萬×13%=26萬。零部件公司的進(jìn)項稅則來自鋼材公司的銷項稅，100萬×13%=13萬，要抵扣這部分進(jìn)項稅，就要取得鋼材公司開具的增值稅專票。零部件公司最后交增值稅26萬-13萬=13萬。

汽車公司的銷項稅是300萬×13%=39萬。汽車公司的進(jìn)項稅來自零部件公司的銷項稅，200萬×13%=26萬，要抵扣這部分進(jìn)項稅，就要在購進(jìn)零部件的時候獲取零部件公司開具的增值稅專票。汽車公司最后交稅39萬-26萬=13萬。

所以，看到了吧？

當(dāng)我們要求以票抵扣之后，各個環(huán)節(jié)的納稅人，為了能夠抵扣進(jìn)項稅，都會主動向上游索要增值稅專票，于是，增值稅的抵扣鏈條就形成了，層層抵扣疊加下去，直到最終消費(fèi)者為止。

對個人消費(fèi)者而言，你買小汽車時，價款里包括了進(jìn)項稅，可是，你不再有下游了，沒有銷項稅，增值稅抵扣鏈條停止，所以，你的進(jìn)項稅也就無從抵扣了。也就是說，理論上，層層加碼的增值稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)了。

這就是我們常說的，間接稅有更強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁性，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，最后轉(zhuǎn)嫁給了終端消費(fèi)者。

不過，在真實的經(jīng)濟(jì)活動中，這種轉(zhuǎn)嫁往往不是百分之百，這點我放到第四節(jié)“半轉(zhuǎn)嫁性”詳談。

現(xiàn)在我們總結(jié)一下增值稅的第一條特性：

以票控稅為基本流轉(zhuǎn)特征，更難避稅，層層抵扣，更容易轉(zhuǎn)嫁。

二、毛利稅

前面說增值稅原理的時候，大家應(yīng)該已經(jīng)感覺出來了，增值稅的計稅依據(jù)似乎和所得稅差不多啊。

所得稅是：（收入-成本費(fèi)用）×稅率

增值稅是：銷項稅-進(jìn)項稅

增值稅不就是把所得稅的括號給拆開了嘛。

單從算式上來看，確實如此。

但是，兩大體系長期各自發(fā)展，已經(jīng)有了千般不同。

最核心的區(qū)別就是增值稅要憑借專票購進(jìn)抵扣。而現(xiàn)實中，你會發(fā)現(xiàn)，許多成本和費(fèi)用是無法取得增值稅專票的。

最典型的，工資。

你不妨想想，單位給你發(fā)工資的時候，你何曾給單位開過發(fā)票？工資在計算企業(yè)所得稅的時候，肯定是作為成本費(fèi)用扣掉的，不需要發(fā)票。但是，在計算增值稅的時候，工資作為成本費(fèi)用，能提供進(jìn)項稅么？

不能。

對很多公司來講，人力可是成本費(fèi)用的大頭。

再比如，公司貸款要支付利息，維護(hù)客戶關(guān)系要胡吃海喝，偶爾再一起按個腳搞點文體活動，可稅法規(guī)定，利息、餐飲、娛樂費(fèi)用的進(jìn)項稅不能抵扣。再比如，公司購買了一批《由韁小記》的書，給員工每人發(fā)一本作為新年福利，這種用于集體福利的進(jìn)項稅也不能抵扣。

除了這種完全不能抵扣的，還有一些部分抵扣的項目。

胖友們知道，增值稅現(xiàn)在主要有三檔稅率，13%、9%、6%；簡易計稅方式有兩檔征收率，5%、3%（3%疫情期間暫時按1%執(zhí)行）。

如果嫌棄稅率太多記不住，記一個13%就行了。一般納稅人銷售商品就是13%，這個稅率最常見。

交通運(yùn)輸一般是9%；

找人給我公司拍個廣告、做個稅務(wù)咨詢，這種現(xiàn)代服務(wù)是6%；大家出差住酒店，酒店給開的票也是6%。

于是，問題來了。

如果我是個賣汽車的公司，銷項稅率是13%，除了購進(jìn)原材料進(jìn)項稅率是13%以外，其他的，運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、出差時的住宿費(fèi)等等，你會發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項稅率都比13%要低，銷項與進(jìn)項并不匹配。

直白點說，進(jìn)項扣得少了。

可以這么說，對一個企業(yè)而言，成本類進(jìn)項稅還算齊全，而費(fèi)用類許多都沒有進(jìn)項稅，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。

所以，回到之前說的算式。從計稅依據(jù)來看，企業(yè)所得稅是凈利稅，而增值稅近似于毛利稅。

這一點又會導(dǎo)出三個推論：

第一，再次告訴我們，增值稅比所得稅更難規(guī)避。想少交企業(yè)所得稅，可以把費(fèi)用做高，把凈利潤做沒；但是，很少有哪家企業(yè)連毛利潤都是負(fù)的，那意味著，它在虧本賣東西，真要這樣，這企業(yè)離破產(chǎn)也不遠(yuǎn)了。

而增值稅近似毛利稅，如果毛利還是正的，銷項稅減去進(jìn)項稅大概率也是正數(shù)，增值稅就還得繼續(xù)交。這就是為什么，很多企業(yè)明明連年虧損，還在源源不斷交稅，主要交的就是增值稅和消費(fèi)稅。

第二，鑒于增值稅與所得稅之間這種牽連關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)會對你公司的增值稅、所得稅納稅情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)比對，當(dāng)兩稅之間申報的收入、成本有很大差異的時候，恭喜你，你的企業(yè)將受到額外關(guān)注。

第三，因為增值稅許多項目都無法抵扣，增值稅的計稅依據(jù)通常比企業(yè)所得稅要大很多，單從算式上來看，增值稅相當(dāng)于在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上，對企業(yè)利潤重復(fù)課征的一道稅。

所以，對一個生產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)利潤的實際稅率不是25%，而是25%+13%=38%，鑒于增值稅許多項目不能扣除，總和稅率應(yīng)該在40%以上。

當(dāng)然了，這只是一種純數(shù)學(xué)計算。我們之前說了，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，如果增值稅百分百轉(zhuǎn)嫁出去了，那企業(yè)的實際稅率就還是25%。

現(xiàn)實中的情況是，往往是轉(zhuǎn)嫁了，但又沒完全轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)利潤的實際稅率在25%~40%之間。

這個問題先不急著討論，我們留待第四節(jié)半轉(zhuǎn)嫁性中詳說。

三、價外稅

我們說增值稅相對容易轉(zhuǎn)嫁，有三個原因：

第一，單從銷項來看，直接對銷售額課稅，稅與價的關(guān)系簡單、直接、明顯，要想轉(zhuǎn)嫁的話，直接在價格上加稅額即可。不像所得稅，是收入扣了成本費(fèi)用得到利潤再課稅，稅與價之間的關(guān)系隔了好多層。所得稅如果要轉(zhuǎn)嫁，很難說清應(yīng)該有多少分?jǐn)偟絻r格上。

第二，增值稅層層抵扣；

第三，增值稅價稅分離。

大家簽合同時，經(jīng)?？吹竭@兩個詞——含稅價、不含稅價。這里的“稅”特指增值稅。

在中國，超市商品標(biāo)價時只標(biāo)一個含稅價，所以，普通老百姓對增值稅完全沒概念。到國外旅游的話，你會發(fā)現(xiàn)，很多國家超市貨柜上會標(biāo)兩個價格，一個是含稅價，一個是不含稅價。這么一比，你就知道你掏的錢，多少是付給了商品，多少是交給了財政。

日本比較典型，去玩的話就會發(fā)現(xiàn)，貨架或者菜單標(biāo)兩個價，一個寫著“稅込”，一個寫著“稅抜”，顧名思義，前者就是含稅價，后者就是不含稅價。有時候只有一個不含稅價，結(jié)賬時，你會發(fā)現(xiàn)突然多了一筆費(fèi)用，那就是額外加上的稅錢。

只是，日本管這個叫消費(fèi)稅，其實就是我們的增值稅，對商品和服務(wù)普遍征收的。如果我沒記錯，日本現(xiàn)在的消費(fèi)稅稅率有兩檔，10%和8%。

而在中國，消費(fèi)稅完全是另外一個稅，類似奢侈品稅，主要對那些國家不太希望你過多消費(fèi)的貨物征收，比如煙、酒、成品油、高檔手表、貴重首飾、游艇、木制一次性筷子、實木地板等等。

你會發(fā)現(xiàn)，標(biāo)不標(biāo)稅錢，對消費(fèi)者的心理影響是很大的。

不標(biāo)，多數(shù)人才不會去算商品價格里含了多少稅；

標(biāo)了，消費(fèi)時會明顯感覺到肉疼。

個人消費(fèi)時很少遇到含稅價和不含稅價的區(qū)別，企業(yè)日常經(jīng)營則天天遇到，簽合同時通常會明確，含稅價是多少，其中增值稅多少，并以稅控系統(tǒng)開出的金額為準(zhǔn)。

正因為價稅分離，所以，企業(yè)明白交易金額中有多少是收入，有多少是稅，在做商品定價時，會考慮稅額的因素，把稅轉(zhuǎn)嫁出去。增值稅的價外性，是易于轉(zhuǎn)嫁的重要因素。

接著我們問個問題，企業(yè)算利潤的時候，要不要扣增值稅？

在券商工作時，隔壁團(tuán)隊有個同事做某家企業(yè)的盈利預(yù)測，搞了個模擬利潤表，把增值稅列進(jìn)去了。它沒學(xué)過財務(wù)，所以不知道，增值稅只體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，不體現(xiàn)在利潤表中。

這一點上，增值稅和其他的稅很不一樣，消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，都體現(xiàn)在利潤中。

這和增值稅的價外稅設(shè)計有關(guān)。

還用前面的例子，汽車制造企業(yè)，增值稅稅率13%，買進(jìn)一堆鋼材，不含稅價是100萬，進(jìn)項稅13萬；造出了一批汽車，賣了300萬（不含稅價），銷項稅39萬。這企業(yè)是這么記賬的：

兩個不含稅價分別計入成本和收入，企業(yè)的利潤是300萬減去100萬等于200萬。（咱們先不考慮各種費(fèi)用以及附加稅，用最簡單的模型。）增值稅往哪記呢？

進(jìn)項稅13萬計入資產(chǎn)（其實是會計上的借方），就像你到按摩店充了張卡，這是你的資產(chǎn)，以后每次消費(fèi)可以從卡里面抵扣；銷項稅39萬計入負(fù)債，這個好理解，類似于你實際按摩消費(fèi)需要繳付的賬單。

銷項減去進(jìn)項，就是應(yīng)交增值稅。（暫時不考慮其他明細(xì)科目。）

如果是正數(shù)，意味著你充值卡用完了，要額外結(jié)賬；

如果是負(fù)數(shù)，意味著你的充值卡還有額度，不需要額外付款，以后還能抵扣。

在這個過程中，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表科目，不涉及費(fèi)用。所以，在會計制度設(shè)計上，增值稅是不影響利潤的。

如果我不這么設(shè)計，把增值稅還原到價格里，作為費(fèi)用的一部分，利潤會不會受影響？

還是前面的例子，如果把稅加進(jìn)價格里，那么，購進(jìn)的鋼材成本就是113萬，賣出的小汽車收入就是339萬，增值稅費(fèi)用另算，是39萬減去13萬等于26萬。企業(yè)利潤為：

339-113-26=200萬

和之前的結(jié)果一樣。

所以，我們說，增值稅是不影響利潤的。

這一點，對搞財務(wù)的人來講，是基礎(chǔ)得不能再基礎(chǔ)的常識。

但、是！對非財務(wù)專業(yè)的人來講，你一定感覺到了，似乎哪里不太對勁。

很簡單一個問題：如果增值稅根本不影響利潤，那為什么還會存在虛開增值稅發(fā)票、偷逃增值稅的行為呢？

因為增值稅的設(shè)計存在欺騙性。

增值稅的理論與實務(wù)之間存在一個巨大的鴻溝。

此時就必須要談到增值稅的半轉(zhuǎn)嫁性了。

四、半轉(zhuǎn)嫁性

前面我們說了，因為銷項稅的計稅依據(jù)直接來自銷售額，且層層抵扣、價稅分離，所以增值稅易于轉(zhuǎn)嫁。

但這個轉(zhuǎn)嫁只是相對而言。

如果能做到百分之百轉(zhuǎn)嫁，理論上，每一家企業(yè)都是先掏錢負(fù)擔(dān)了進(jìn)項稅，而后通過銷項轉(zhuǎn)嫁到下一家，從上游到下游，層層流轉(zhuǎn)，一直轉(zhuǎn)嫁到終端消費(fèi)者。最終消費(fèi)者只有進(jìn)項，不再有銷項，負(fù)擔(dān)了累加到最后的所有增值稅。

很多稅法制度設(shè)計，都來自這個理論。

胖友們知道，出口退稅退的是增值稅和消費(fèi)稅。

其中，增值稅出口退稅退的是進(jìn)項稅，還是銷項稅？

進(jìn)項稅。

為了增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競爭力，對出口產(chǎn)品，銷項稅本來就是免掉的，除此之外，我們還把它負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅給退掉，讓出口產(chǎn)品以無稅或者低稅狀態(tài)打入國際市場，這就是出口退稅的稅法理論。

實際操作中，對生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的叫“免抵退稅”政策，對外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的叫“免退稅”政策。

所以，除非是限制類出口產(chǎn)品，多數(shù)出口產(chǎn)品的增值稅是不會轉(zhuǎn)嫁到外國人頭上的。

可以看到，出口退稅這種設(shè)計，其理論基礎(chǔ)就是我剛才說的增值稅完全轉(zhuǎn)嫁。

增值稅不進(jìn)利潤表，這種設(shè)計也基于完全轉(zhuǎn)嫁理論。

但現(xiàn)實情況是，增值稅并不完全轉(zhuǎn)嫁。

舉兩個例子。

先看一個完全轉(zhuǎn)嫁的例子：之前我們遇到一家生產(chǎn)企業(yè)，因為疫情現(xiàn)金流出了點小狀況，想融資續(xù)命，大家考察一番，發(fā)現(xiàn)他家的幾套機(jī)器設(shè)備挺值錢，可以搞個售后回租那種融資租賃。

胖友們知道，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)常接觸各行各業(yè)，但這些人不可能對每個行業(yè)都了解，你這些機(jī)器到底值不值錢，值多少錢，他們又不是專家，根本拿不準(zhǔn)。所以，這種時候，他們只認(rèn)一個東西——專票。

你買機(jī)器設(shè)備的時候不是有發(fā)票嗎？他們以發(fā)票上的金額為基礎(chǔ)給你批融資額度。

然后問題來了。企業(yè)買這批機(jī)器設(shè)備的時候，和廠家之間做了點溝通。廠家說了，如果你不要發(fā)票，稅點就不用給了。假如設(shè)備的不含稅售價是5000萬，稅額是650萬。廠家的意思是，你要發(fā)票，那我就賣你5650萬，如果你不要發(fā)票，我就賣你5000萬。

于是，企業(yè)選擇不要票。

當(dāng)時確實省錢了，可是，沒發(fā)票，融資的時候就出了問題。這也算是貪小便宜吃大虧吧。

在這個例子中，設(shè)備供應(yīng)商對這家企業(yè)的增值稅是100%轉(zhuǎn)嫁的。這種情況現(xiàn)實中很常見，大家應(yīng)該也都遇到過，在網(wǎng)上買東西，本來是500塊錢，你要求開票，對方說，那得額外算稅點。

再看另一個例子：之前《避稅的基本法》中講到一個事兒，我們遇到的一家技術(shù)服務(wù)公司，它服務(wù)的客戶要求把技術(shù)服務(wù)開成加工修理修配勞務(wù)，前者稅率是6%，后者是13%，這樣，客戶能抵扣的進(jìn)項稅就變多了。

后來就有許多胖友發(fā)私信問我，不管開多少，那不都是客戶掏錢么，自己掏了錢，自己再抵扣，沒賺啊。

這些胖友就是被增值稅完全轉(zhuǎn)嫁理論荼毒太深。

在這個事例中，當(dāng)然是雙方本來就談好了一個含稅價，比如100萬，如果正常按6%稅率開票，不含稅收入就是94.34萬，增值稅是5.66萬；結(jié)果，甲方爸爸開口了，你給我按13%開票，乙方怕失去這個客戶，只能讓利，總價是沒變的，這時，不含稅收入就變成了88.50萬，增值稅11.5萬。

客戶能抵扣的進(jìn)項稅從5.66萬變成了11.5萬，可以少交5.84萬的增值稅。

但是，細(xì)心的胖友應(yīng)該想到了，進(jìn)項稅抵扣變多的同時，企業(yè)所得稅可以扣除的成本費(fèi)用卻減少了，從94.34變成了88.50，利潤增加了5.84萬，此消彼長，與進(jìn)項稅的增加是等額的。

這導(dǎo)致客戶要多交5.84乘以25%等于1.46萬企業(yè)所得稅。

綜合下來，客戶一共可以少交5.84減去1.46等于4.38萬的稅。再算細(xì)致點，還可以把城建稅及附加的影響考慮進(jìn)去?？偠灾?，客戶是賺的。

在這個例子中，技術(shù)服務(wù)企業(yè)的增值稅就是不完全轉(zhuǎn)嫁，如果當(dāng)初雙方談好的100萬是考慮了增值稅的話，那么，技術(shù)服務(wù)企業(yè)最多只轉(zhuǎn)嫁了6%的那部分，后來增加的差額部分沒能轉(zhuǎn)嫁。

正如這個例子所見，在現(xiàn)實生活中，增值稅到底能轉(zhuǎn)嫁多少，取決于交易雙方的議價能力。

前國稅總局局長有過一句總結(jié)：“我贊成間接稅是由購買者和銷售者分別承擔(dān)的。分擔(dān)比例取決于需求和供給彈性。”

談完半轉(zhuǎn)嫁性，我們再回頭看之前說的毛利稅性質(zhì)和價外稅性質(zhì)。

毛利稅視角的理論基礎(chǔ)是增值稅100%不轉(zhuǎn)嫁；

認(rèn)為增值稅不影響利潤的理論基礎(chǔ)則是增值稅100%轉(zhuǎn)嫁。

而實際上，從整體經(jīng)濟(jì)活動來看，增值稅是半轉(zhuǎn)嫁的。

所以，才會有之前的結(jié)論，考慮到增值稅，企業(yè)整體的所得稅率其實是在25%~40%之間，真實稅率取決于增值稅轉(zhuǎn)嫁程度；增值稅雖然受制于會計制度設(shè)計，不在利潤表中體現(xiàn)，但實際上是影響利潤的，影響程度取決于增值稅的轉(zhuǎn)嫁程度。

五、結(jié)語

最后做個總結(jié)，增值稅以抵扣鏈條為形式特征，屬于流轉(zhuǎn)稅、間接稅；以票控稅是征收關(guān)鍵，更難避稅；從課稅對象來看，近似于毛利稅；從會計角度來說，屬于價外稅，不影響利潤表，但實際上根據(jù)企業(yè)的議價能力大小，增值稅轉(zhuǎn)嫁程度有所區(qū)別，會內(nèi)化為企業(yè)成本費(fèi)用的一部分。

以上整個講解過程都采用了簡化模式，說的都是增值稅一般納稅人情況，小規(guī)模納稅人不包括在內(nèi)。汽車企業(yè)的案例也不用深究，真正的汽車企業(yè)不可能買了一堆鋼材就造出小汽車來。此外，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等等，都不在考慮之列。

說完增值稅，再回頭聊幾句稅改。

好多人有個誤解，認(rèn)為開直接稅，就不要間接稅了，有點非此即彼的意思。

不是這樣。

如果蛋糕可以永遠(yuǎn)保持做大的速度，那么，可以永遠(yuǎn)只征間接稅。

但能不能做到，稍微有點疑問。其實，當(dāng)大家感覺卷生卷死的時候，其實就已經(jīng)在證明，蛋糕增速在放緩了。

間接稅有賴于可持續(xù)性的消費(fèi)。當(dāng)?shù)案庾龃笏俣确啪彛徊糠秩擞值案夥值锰?，而富人的消費(fèi)占收入比例向來偏低，社會整體的消費(fèi)能力就會受到影響，間接稅的稅基就會萎縮。

接下來當(dāng)然就要影響到稅收，影響財政。

那么，這部分稅收的缺口應(yīng)該怎么辦呢？

【第10篇】新的增值稅稅率2023

前言：2023年已經(jīng)全面開工了，上班之際，馬上給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，考試工作兩不誤，抓緊時間學(xué)習(xí)到位。

2019最新增值稅稅率表

6+10=16，2+3=5？

記住口訣，增值稅一點也不難！

有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛的~

嗯！好像知識點是有點多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識，有興趣嗎？

那么我們趕緊開始吧~~

一、首先我們得認(rèn)識啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會講到）

再簡單點，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~

二、我們要認(rèn)識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。

這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點。

但是！購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級——簡易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機(jī)會來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機(jī)會！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

三、最后一點，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個2%的獨(dú)行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）

增 值 稅 明 細(xì) 科 目 全 家 福

【第11篇】文具增值稅稅率

購買1臺2000元的辦公打印機(jī)到底計入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？會計日常中還有哪些常見錯賬行為......今天統(tǒng)一回復(fù)，以后別入錯賬了！

購買一臺2000元打印機(jī)計入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？

一、舉個例子

例：a公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購買了1臺2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個政策：（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

請問：到底是計入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計核算時應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元

貸：銀行存款 2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計凈殘值率按照5%）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 79.16元

貸：累計折舊 79.16元

二、給會計人的5點善意提醒

（1）會計處理是會計處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會計與稅務(wù)是兩回事；

（2）會計處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；

（3）外購固定資產(chǎn)，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當(dāng)月，從來沒有一次性折舊法；（

4）（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；

（5）上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關(guān)報表即可。

三、政策依據(jù)

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定：“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！?/p>

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

（3）《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會遇到的，再提醒大家一下，打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計核算時應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”賬戶，以后不要再入錯賬了！

除了2000元打印機(jī)， 會計人的以下這7筆賬也別再入錯了！當(dāng)心有稅務(wù)風(fēng)險!

業(yè)務(wù)一：

合伙企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收益，并入企業(yè)經(jīng)營收入來納稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

a企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2023年a合伙企業(yè)對外投資取得股息收入100萬元，a企業(yè)財務(wù)人員將其按投資收益核算，并入a企業(yè)經(jīng)營所得，按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目(新個人所得稅法已修訂為經(jīng)營所得)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率納稅。

財務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，正確方式應(yīng)該按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》 (國稅函〔2001〕84號)

業(yè)務(wù)二：

異地的房產(chǎn)與土地，在公司注冊地申報納稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

甲公司主要生產(chǎn)經(jīng)營地點為a省，同時在b省有一處經(jīng)營用房。

甲公司在a省工商部門領(lǐng)取了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，并在a省稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記。

甲公司財務(wù)人員將b省的經(jīng)營用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅與土地使用稅，在a省辦理了納稅申報，財務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，房產(chǎn)稅與土地使用稅應(yīng)在不動產(chǎn)所在地納稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

業(yè)務(wù)三：

個人股東，異地投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在居住地繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

張三居住地為a市，2023年對b市的一家制造企業(yè)投資1000萬元，由于發(fā)展的需要，2023年張三將該投資以1500萬元的金額轉(zhuǎn)讓給李四，由于張三與居住地稅務(wù)部門較熟悉，便在居住地申報繳納了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯誤，正確納稅地為被投資企業(yè)所在地。

政策依據(jù)：

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)

業(yè)務(wù)四：

對外出租配備操作人員的施工機(jī)械設(shè)備，按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

嘉誠公司是從事施工機(jī)械設(shè)備租賃的，施工機(jī)械設(shè)備在對外出租的過程中，有些配備了操作人員，有些沒有配備操作人員，財務(wù)人員都按有形動產(chǎn)租賃，適用13%稅率繳納了增值稅，財務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)：

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 (財稅〔2016〕140號)

業(yè)務(wù)五：

從小規(guī)模納稅人處，購買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣增值稅進(jìn)項稅額，你的稅就抵扣錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

a公司從事餐飲服務(wù)，為增值稅一般納稅人，為了豐富菜品，a公司從一家農(nóng)產(chǎn)品銷售公司(小規(guī)模納稅人)采購農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員按3%認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。財務(wù)人員的這種抵扣方式是錯誤的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

政策依據(jù)：

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

業(yè)務(wù)六：

圍墻、綠化、變壓器、下水道等并入房產(chǎn)原值，繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳多了！

錯誤業(yè)務(wù)：

甲企業(yè)在a地修建了一棟辦公樓，由b公司總承包，工程總造價1000萬元(含圍墻、綠化、變壓器等附屬設(shè)施)，財務(wù)人員在繳納房產(chǎn)稅時以1000萬元除一定的比例后，按1.2%計算繳納房產(chǎn)稅，財務(wù)人員的這種繳納方式是錯誤的，房產(chǎn)原值不包含圍墻、綠化、變壓器等附屬設(shè)施。

政策依據(jù)：

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與法規(guī)》（財稅地字〔1987〕3號）

業(yè)務(wù)七：

房屋大修停用期間，仍然繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

a公司將自有的一棟大樓經(jīng)營酒店，由于酒店經(jīng)營的時間較長，近期正在翻新裝修，預(yù)計停用時間為7個月，大修期間，財務(wù)人員仍然在對該棟大樓申報繳納房產(chǎn)稅。財務(wù)人員這種納稅方式是錯誤的，房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國稅函〔2004〕839號)

附：管理費(fèi)用最全分類，幫助大家遠(yuǎn)離入錯賬

為了幫助大家遠(yuǎn)離錯賬這個坑，小編給大家整理好啦，37個管理費(fèi)用科目，也分別說說相應(yīng)科目的解釋，方便大家在遇到實際問題時正確設(shè)置科目。

1、管理人員工資：

指企業(yè)行政管理部門的人員工資，如管理人員、技術(shù)人員、工人、應(yīng)由費(fèi)用列支的服務(wù)人員（如食堂炊事人員），臨時抽調(diào)在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員等的工資。但技工學(xué)校、中小學(xué)及托兒所、幼兒園、廠外浴池、理發(fā)室及職工醫(yī)院人員的工資。不包括在本項目內(nèi)。

2、職工福利費(fèi)：

是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除。

3、差旅費(fèi)：

按照規(guī)定支付行政管理部門職工因公外出所產(chǎn)生的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)等等；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。

4、辦公費(fèi)：

指行政管理部門的文具、紙張印刷品(包括各種規(guī)程、制度、報表、票據(jù)、賬簿等的印刷費(fèi)和購置費(fèi))、郵電通信費(fèi)(包括郵票、郵費(fèi)、電報、電話費(fèi)、市話初裝費(fèi)，以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等)、辦公用品等辦公費(fèi)用。

5、折舊費(fèi)：

指按規(guī)定由行政管理部門列支的各項固定資產(chǎn)（包括文教、衛(wèi)生、福利部門固定資產(chǎn)）的折舊費(fèi)用。

6、修理費(fèi)：

指行政管理部門所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。

7、物料消耗：

物料消耗指車間為進(jìn)行生產(chǎn)和維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(主要指配件)和勞動保護(hù)用材料)

8、低值易耗品攤銷：

指行政管理部門所使用的低值易耗品、工具、低值設(shè)備因磨損而減少的價值及修理費(fèi)。9、工會經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額2%計提并撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。

10、職工教育經(jīng)費(fèi)：

指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的8%計提。

11、勞動保險費(fèi)：

指企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險金、退休金等有關(guān)離退休人員的費(fèi)用支出，還核算喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)。支付給離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)一次性補(bǔ)償金等等。

12、董事會費(fèi)：

指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的日常開支，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、交通費(fèi)等。

13、咨詢費(fèi)：

指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所發(fā)生的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

14、審計費(fèi)：

指企業(yè)聘請注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費(fèi)用。

15、訴訟費(fèi)：

指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用。

16、排污費(fèi)：

指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。

17、綠化費(fèi)：

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的、合理的廠區(qū)綠化費(fèi)用。

18、稅金：

指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅/車船使用牌照稅、土地使用稅/土地使用費(fèi)、印花稅。（注：/前注明的稅種是內(nèi)資企業(yè)適用的稅種，/后注明的項目為外資企業(yè)適用的稅費(fèi)）

19、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：

指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用。

20、無形資產(chǎn)攤銷：

指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

21、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

指企業(yè)的所屬部門為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

22、倉儲費(fèi)用：

指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉庫為進(jìn)行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，備品和其他費(fèi)用。

23、保險費(fèi)：

指行政管理部門（包括福利部門）應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)、車輛保險（不包括采購物資的途中保險費(fèi)）。

24、水電費(fèi)：

指行政管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的費(fèi)用。

25、運(yùn)輸費(fèi)：

指行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用。包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。不計入材料采購成本的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)。

26、取暖費(fèi)：

指行政管理部門所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。

27、警衛(wèi)消防費(fèi)：

企業(yè)警衛(wèi)。消防部門的維護(hù)費(fèi)用和日常經(jīng)費(fèi)。如消耗的消防用材料物資、預(yù)防用材料物資、預(yù)防宣傳費(fèi)用、警衛(wèi)消防人員服裝和門衛(wèi)費(fèi)用等。

28、會議費(fèi)：

指企業(yè)因召開會議按照規(guī)定支付的各種費(fèi)用，其中包括會議伙食補(bǔ)助費(fèi)、會議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)和會場租賃費(fèi)、會議交通費(fèi)等。

29、職工交通費(fèi)：

按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補(bǔ)貼，為職工上下班工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)以及職工探親旅費(fèi)等。

30、勞動保護(hù)費(fèi)：

指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉飲水）的費(fèi)用和勞動保護(hù)宣傳費(fèi)用。

31、租賃費(fèi)：

指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理費(fèi)用中列支的租金。

32、環(huán)保衛(wèi)生費(fèi)：

指企業(yè)為預(yù)防職業(yè)病而發(fā)生的工業(yè)衛(wèi)生費(fèi)；為保護(hù)工廠環(huán)境而發(fā)生的環(huán)境保護(hù)費(fèi)用：“三廢”費(fèi)用；廠區(qū)清潔費(fèi)用等。

33、壞賬損失：

指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實際轉(zhuǎn)銷的確實無法收回的應(yīng)收款項或按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金。

34、存貨盤虧（減盤盈）：

指企業(yè)的原材料、自制半成品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等盤虧，毀損、報廢扣除過失人及保險公司賠款與上述存貨盤盈相抵后的凈損失。

35、試驗檢驗費(fèi)：

指企業(yè)對材料或產(chǎn)品進(jìn)行化驗、檢驗、試驗而發(fā)生的費(fèi)用。

36、計提的存貨跌價準(zhǔn)備：

指企業(yè)按規(guī)定提取的存貨跌價準(zhǔn)備金。

37、其他支出：

兜底項目

重要提醒：

管理費(fèi)用雖然這么多科目，其實最重要的是按照符合自己企業(yè)的需求和發(fā)生的業(yè)務(wù)。

來源：稅臺、郝老師說會計、小陳稅務(wù)08、財稅解讀、眾可信財稅服務(wù)、會計幫官微

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【第12篇】原稅率開具增值稅

4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

不少納稅人對此有困惑：

之前與客戶簽的合同是按照16%（或10%）的稅率簽的，那4月1日后是不是就不能再按老稅率開票了呢？

還有部分納稅人受到客戶方的壓力：客戶要求務(wù)必按老稅率開具發(fā)票。

稅率調(diào)整后，企業(yè)到底能不能繼續(xù)按16%或10%的稅率開具發(fā)票呢？

對此，稅務(wù)部門有明確說法：“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前的，一律適用原來16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；

相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。

符合以下條件，就可以按老稅率開具發(fā)票了：

1.根據(jù)合同和具體銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前；

2.納稅義務(wù)已發(fā)生但尚未開票，那么納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的增值稅已按“未開票收入”申報納稅。

問：如何判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

納稅人要判斷自己的銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生的時間，具體可參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條，這里將不同類型的銷售行為所對應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時間羅列如下，以供參考：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；

8.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項；

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

9.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

10.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；

11.納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

12.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

問：企業(yè)遇到按老稅率補(bǔ)開發(fā)票的情況，如何申報填寫呢？

答：在補(bǔ)開發(fā)票后的申報中，應(yīng)填在“增值稅納稅申報表附列資料（附表一）”第一行（或第二行、第三行，具體根據(jù)銷售行為所屬類型確定）第一列（或第三列，具體根據(jù)開具發(fā)票的類型確定）中，同時在對應(yīng)行次的第五列填入金額相同的負(fù)數(shù)銷售額。

注意：

在補(bǔ)開發(fā)票后的申報中，開具發(fā)票的稅率為16%或10%，而申報表中已無這兩個稅率，因此需要將銷售額填入13%或9%稅率對應(yīng)的欄次，填寫時可不采用表格自動計算出的稅額，自行填寫正確的稅額。

來源：上海稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第13篇】軟件行業(yè)增值稅稅率

第979問

軟硬件集成服務(wù)該如何交增值稅？

答：這個問題在實際操作中可能會涉及到很多業(yè)務(wù)，需要具體問題具體分析，可能會涉及到混合銷售和兼營的判斷，也會涉及到軟件企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠政策的問題。我們假設(shè)不涉及到這么復(fù)雜只是涉及到軟件和硬件。如果要享受軟件企業(yè)即征即退增值稅的優(yōu)惠政策的，建議軟件和硬件應(yīng)拆分金額，分別按軟件及硬件金額開具發(fā)票。增值稅一般納稅人按13%稅率。如果貴公司滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

【第14篇】人工費(fèi)增值稅稅率

【導(dǎo)讀】：：建筑行業(yè)人工費(fèi)需要開具勞務(wù)發(fā)票嗎？一般情況下都是由建筑勞務(wù)公司開具發(fā)票的，總公司直接進(jìn)入工程施工，設(shè)置二級科目人工費(fèi)用就可以了，發(fā)票可以按照稅率3%開具，具體的解釋可以閱讀小哥整理的資料。

建筑行業(yè)人工費(fèi)需要開具勞務(wù)發(fā)票嗎？

直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。

1. 營改增后，清包工合同稅率降低，對建筑勞務(wù)公司而言，營改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。營改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對來說是加重的。

2. 稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡易計稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。對于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

3. 如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11%開給業(yè)主的。營改增之前，工程項目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個人所得稅了。

4. 營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來申報了，在公司注冊所在地開發(fā)票給對方，就不需要扣除工人工資的個稅了。

建筑勞務(wù)費(fèi)發(fā)票能作為分包款扣除憑證嗎？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年17號《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

因此，建筑服務(wù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票不屬于上述分包款扣除憑證范圍。

建筑行業(yè)人工費(fèi)需要開具勞務(wù)發(fā)票嗎？綜合以上所述，建筑行業(yè)的人工費(fèi)用是需要開具發(fā)票的，營改增之后個人開勞務(wù)費(fèi)用的發(fā)票稅率都是3%。其實除了繳納增值稅外超過減除額之外還有繳納個人所得稅和附加稅的。

【第15篇】最新增值稅稅率

一般納稅人的增值稅

=銷項稅額-進(jìn)項稅額

=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本*稅率（或征收率）

增值稅涉及的稅率和征收率，歸類匯總?cè)缦拢?/strong>

一.基本稅率 13％

1.銷售或進(jìn)口一般貨物

2.加工修理修配勞務(wù)

3.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

二.低稅率 9％

銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物

建筑、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信

【注意1】9%稅率的適用貨物

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

【注意2】注意對比容易亂的項目：

9%：面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中藥飲片、鮮奶、寵物飼料

13%：淀粉、各類罐頭、精制茶、果脯、中成藥、調(diào)制乳、飼料添加劑

9%：農(nóng)藥制劑、農(nóng)機(jī)整機(jī)、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械

13%：日用消毒劑、農(nóng)機(jī)零部件、農(nóng)用汽車、農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的加工機(jī)械

【注意3】低稅率貨物的免征增值稅政策（部分）

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。

2.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜，免征增值稅。

3.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

4.銷售飼料免稅。

注：寵物飼料屬于飼料，但不屬于免稅范圍，應(yīng)按9%稅率計稅。飼料添加劑應(yīng)按13%稅率計稅。

5.對供熱企業(yè)向居民個人供熱部分的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

三.低稅率 6％

增值電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

四.零稅率 0%

適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為

（1）國際運(yùn)輸、港澳臺運(yùn)輸、航天運(yùn)輸

（2）研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計、廣播影視作品制作發(fā)行、軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

五.一般納稅人：征收率

（一）征收率：3%

1.除5%征收率以外的情形

2.減按2%

（1）含稅收入/(1+3%)x2%

（2）小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（3）一般人銷售自己使用過不得抵扣且未抵進(jìn)項的固定資產(chǎn)

（4）二類納稅人銷售舊貨

（二）征收率：5%

1.不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2.勞務(wù)派遣和安保服務(wù)差額計稅時

3.一般納稅人人力資源外包選擇簡易計稅時

4.減按1.5% （個人出租住房:含稅收入/(1+5%)x1.5%）

（三）征收率：0.5%

1.2023年5月1日-2023年底，二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售收購二手車

2.含稅收入/(1+0.5%)x0.5%

（三）征收率：1%

1.小規(guī)模納稅人3%征收率情形(至2023年3月31日)

2.含稅收入/(1+1%)x1%

【注意4】

（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。但若納稅人放棄減稅，依3%征收率繳納增值稅，則可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）納稅人銷售收購的二手車，應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為0.5％的增值稅專用發(fā)票。

以上僅僅是個人見解和整理，若大家在實務(wù)中，有更好的做法，更新的政策，歡迎討論分享，共同進(jìn)步！