所得稅稅率的變更（16篇）

【第1篇】所得稅稅率的變更

適用所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響案例解析

原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅2021-12-15 06:00

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請問，適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響，如何進行賬務處理？

最近這些年，我國的企業(yè)所得稅稅率比較穩(wěn)定，可能很多人都不留意這個問題，這個問題在全國統(tǒng)一性的稅率變化時會有全局性和系統(tǒng)性的影響，比如以前是33%的所得稅稅率。但，實際在目前的環(huán)境之下，這個問題也是相當?shù)钠毡樾浴?/p>

一、前言

由于國家的產(chǎn)業(yè)政策以及對應的稅收優(yōu)惠力度不同，目前常見的稅率主要有以下幾類：

①普通企業(yè)25%的所得稅率；

②高新技術企業(yè)所得稅稅率15%；

③西部大開發(fā)所得稅稅率15%；

④農(nóng)業(yè)企業(yè)等免所得稅；

⑤小微企業(yè)的兩檔優(yōu)惠所得稅稅率。

⑥幾免幾減半的情況。

有時候，同一企業(yè)的所得稅稅率會變化，最常見的情形包括，原來的高新企業(yè)在符合條件與否之間變動。根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號---所得稅》第十七條：資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量；

適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。

以上的文字講的不太通俗，我們通俗的說，會計和稅務對一個事件的認識和規(guī)定有不一致的地方，而這個認識是在某一特定事件內(nèi)才存在，跨越多個期間則會一致，這樣會存在暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，如果這個認識和規(guī)定的差異是永久性的，不隨時間而消失則不存在暫時性差異，也就談不上確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債了。

二、案例解析

這里舉兩個最常見的例子：

（一）計提的壞賬

一般企業(yè)計提的壞賬是根據(jù)會計準則的要求計提的，在稅法的角度上并未實際發(fā)生，所以會計上會減少利潤，但稅法上在所得稅匯算清繳時需要納稅調(diào)整，增加應納稅所得額，本期還得繳納計提壞賬減少利潤對應的所得稅，如果將來對方倒閉了，損失真實發(fā)生了，這個損失由于已經(jīng)逐期的減少了會計利潤，但稅法上又逐期的調(diào)增應納稅所得額，最后稅法上允許抵扣了，再納稅調(diào)減。整個過程是一個期間問題，時間拉長了看，最終納稅額沒有差異。

（二）招待費

對于招待費，稅法的規(guī)定是兩個條件中取小的，即發(fā)生額的60%和收入的千分之五，超過的金額以后也不能夠抵扣，這樣就會造成永久性的差異，現(xiàn)在納稅調(diào)增多繳納了所得稅，以后也不可以少交，這就不用確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債了。

由于遞延所得稅是基于稅會差異與所得稅率計算的，當所得稅稅率變動時，遞延所得稅勢必也要發(fā)生變化。這里舉例如下：

假設某公司是高新技術企業(yè)，適用15%的所得稅稅率，后來稅務局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)其高新造假，被取消資格。該公司計提了100萬壞賬，無其他暫時性差異，賬面遞延所得稅資產(chǎn)是15萬。

由于稅率已經(jīng)變?yōu)?5%，未來可以抵扣的壞賬仍是100萬，但對應的遞延所得稅是25萬了，需要補提10萬。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 10

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用 10

需要注意的是這里貌似資產(chǎn)增加了，將來可以抵扣的多了，所得稅費用也沖減了，而以前納稅調(diào)增的少，因為當時的稅率低，但由于是假高新，稅務局可能要求其補繳以前的所得稅以及滯納金，總體并未占到便宜。

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110個

上一篇朝花夕拾——借 “王云成康華農(nóng)業(yè)審計失敗案”談談（農(nóng)業(yè)）企業(yè)財務舞弊及審計風險（上）下一篇按照直接扣除違約金的凈額進行結(jié)算稅會處理案例解析（下）

【第2篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過一句名言：“在這個世界上，只有死亡和稅是逃不掉的。”也就是說，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營

所得稅，個人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤直接減少25%，企業(yè)的稅負壓力還是相當大的。雖然我國也推行了有很多的優(yōu)惠政策對企業(yè)進行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對于大多數(shù)企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對于企業(yè)來說這絕對是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當?shù)囟悇站轴槍σ恍┢髽I(yè)賬目不健全，不能詳細得進行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對于企業(yè)來說是一個節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應稅所得率10%，再按五級累進制進行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務公司，500萬的利潤正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當?shù)母?，企業(yè)利潤的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務分包的形式入住到園區(qū)，以個人獨資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）

個人經(jīng)營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應稅所得率為10%，再按照五級累進制進行計算納稅）

總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達90%，這對于企業(yè)來說無疑是個天大的紅利。

【第3篇】企業(yè)所得稅稅率15

瑞士的企業(yè)所得稅稅率14.93%

保加利亞的企業(yè)所得稅10%

捷克的企業(yè)所得稅19%

克羅地亞的企業(yè)所得稅稅率18%

塞浦路斯的企業(yè)所得稅稅率12.5%

英國的企業(yè)所得稅稅率19%

法國的企業(yè)所得稅稅率26.5%

立陶宛的企業(yè)所得稅稅率15%

比利時的企業(yè)所得稅稅率25%

丹麥的的企業(yè)所得稅稅率22%

愛沙尼亞的企業(yè)所得稅稅率20%

芬蘭的企業(yè)所得稅稅率20%

德國的企業(yè)所得稅稅率30%

希臘的企業(yè)所得稅稅率24%

匈牙利的企業(yè)所得稅稅率9%

冰島的企業(yè)所得稅稅率20%

愛爾蘭的企業(yè)所得稅稅率12.5%

意大利的企業(yè)所得稅稅率24%

拉脫維亞的企業(yè)所得稅稅率20%

盧森堡的企業(yè)所得稅稅率24.94%

荷蘭的企業(yè)所得稅稅率25%

馬耳他的企業(yè)所得稅稅率35%

挪威的企業(yè)所得稅稅率22%

羅馬尼亞的企業(yè)所得稅稅率16%

葡萄牙的企業(yè)所得稅稅率21%

波蘭的企業(yè)所得稅稅率19%

西班牙的企業(yè)所得稅稅率25%

瑞典的企業(yè)所得稅稅率20.6%

斯洛伐克的企業(yè)所得稅稅率21%

斯洛文尼亞的企業(yè)所得稅稅率19%

以上均為最高稅率——數(shù)據(jù)來源 trading economics(2021.12)

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【第4篇】建安個人所得稅稅率

導讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第5篇】股東分紅個人所得稅稅率表

自然人股東分紅需要繳納20%的稅率，個人獨資企業(yè)0.5%解決

股權分紅就是你投資購買該上市公司的股份，即該公司的股東，有權利分享公司經(jīng)營利潤。上市公司一般會在半年報或者年報推出分紅，從當年利潤中提出一部分，對股東進行分紅。

根據(jù)個稅規(guī)定，個人股東獲得企業(yè)利潤分紅時，應依法繳納20%的股東分紅稅，站在企業(yè)的立場上，企業(yè)不僅需要繳納增值稅，企業(yè)所得稅(tel：l327)及附加稅以外，剩余利潤提出時也需要繳納20%的分紅稅，這樣就造成了利潤看上去十分可觀，繳納分紅稅后就會出現(xiàn)嚴重縮水。

企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅稅負壓力大，企業(yè)可以通過稅收籌劃(l935)合理降低稅負，那么股東分紅20%也是可以通過稅收籌劃，合理納稅/節(jié)稅的!

紅利所得直接以全額收入按20%計稅，股東分紅如果要如何節(jié)稅，真的還要看具體金額如何，對比其他方式所繳納(8o7)的個稅，選擇交稅比較少的方式”分紅“才是上上策。

相對紅利所得，現(xiàn)在全年綜合所得計算個稅，減除費用扣除、專項扣除、專項附加扣除等后，在一定金額內(nèi)所交的個稅會比股息紅利少。比如，分紅40萬，按股息、紅利所得計稅，需要交稅8萬元;如果以工資或年終獎形式支付，最多交稅為53080元，如果考慮扣除項目后交稅更少。

目前把錢從公司轉(zhuǎn)到個人股東手上的四種方式：

一、分紅：交納20%的個人所得稅。

二、費用發(fā)票報銷：股東買東西直接拿著發(fā)票讓公司報銷，但是不是所有買的物品都是能開發(fā)票的，而且買的東西都是公司名下的，這對很多股東來說是很不方便的。

三、以工資或年終獎方式：超過起征點需要按照3%-45%的稅率繳納個人所得稅;

四、借款：一年內(nèi)需要還，不還按照20%的稅率繳納個人所得稅。

稅肯定是需要繳納的，但企業(yè)也是可以在遵守相關法律法規(guī)的前提下，采取一些合理降稅的措施減輕企業(yè)的稅收負擔。

目前我國重慶、湖北、上海、江蘇、江西、青海等地區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，以總部經(jīng)濟模式來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我工業(yè)園區(qū)為例。

入駐重慶、湖北園區(qū)享受的有限公司稅收優(yōu)惠政策

增值稅根據(jù)地方財政所得部分的40%-70%予以財政扶持;

企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的40%-70%予以財政扶持。

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~70%扶持

扶持周期：按月交稅(申報次月扶持)

【另外納稅大戶可以一戶一議，某些行業(yè)除了國家給予的優(yōu)惠政策，還可以同時申請享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)惠疊加政策】

此外，除了以上兩個園區(qū)的有限公司優(yōu)惠政策也可以申請上海、湖北個人獨資合伙企業(yè)核定征收稅收優(yōu)惠政策

通過設立個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務分流的方式進行稅收籌劃，申請上海、湖北的核定征收，通過核定征收，比如成立相關工作室，或者科技中心，企業(yè)管理中心等企業(yè)享受優(yōu)惠政策。個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收在0.5%--2.1%(小規(guī)模納稅人，開票額控制在500萬以下)，0.5%-3.1%(一般納稅人)，優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅：0%，一家小規(guī)模核定征收個獨企業(yè)綜合稅負最高不超過5.18%，相對同樣業(yè)務體量的有限公司總體能節(jié)稅80%左右，相對于有限公司繳納的25%企業(yè)所得稅而言，是具有很大節(jié)稅優(yōu)勢的。

案例解析：

某四川建筑設計服務企業(yè)，營業(yè)額2000萬，利潤1000萬，股東分紅600萬，股東分紅面臨高額稅負。

節(jié)稅方案：我們建議企業(yè)成立2家建筑設計事務所(個人獨資企業(yè))，適用小規(guī)模納稅人，每家個獨年開票量300萬。增值稅1%(財政部 稅務總局公告2023年第24號1%增值稅優(yōu)惠稅率延長至12月31日)，個人獨資企業(yè)個人所得稅享受核定征收(五級累進制)，那么個人獨資企業(yè)的稅收情況如下：行業(yè)收入=個獨營業(yè)額=開票量

原本納稅總額：600萬*20%=120萬

帶你一同深度解析股東分紅設立個人獨資稅收籌劃案例：

舉例：xx獨立設計師個人工作室年收入200萬，納稅如下：

增值稅(疫情過后國家針對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)：300萬/1.01*1%=2.97萬

附加稅：2.97萬*5%=0.15萬

個人所得稅：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89萬

合計稅收：(2.97+0.15+4.89)*2=16.02萬

綜合稅負：16.02萬/600萬=2.67%

從案例中我們看出，該公司股東可以合理規(guī)避分紅稅上百萬，只需要繳納16.02萬的稅。

【第6篇】2023企業(yè)所得稅稅率及計算方法

20年最新的增值稅、印花稅、個稅、企業(yè)所得稅稅率大全！趕緊收藏學習起來。

01、2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)中的土地使用權轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1、有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

02、2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》

（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

《財政部 稅務總局

關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》

財政部 稅務總局公告2023年第24號

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

《國家稅務總局

關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

國家稅務總局公告2023年第9號

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局

關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

國家稅務總局公告2023年第9號

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《國家稅務總局

關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》

國家稅務總局公告2023年第9號

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法以5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》

（財稅〔2016〕68號）第四條

一般納稅人

5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

03、2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業(yè)

概述：

對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

04、2020最新印花稅稅率表

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

05、2020最新個人所得稅稅率表

預扣率表

【第7篇】2023企業(yè)所得稅稅率

都知道我國企業(yè)所得稅常見稅率為25%，但是相關行業(yè)有優(yōu)惠政策，導致并不是所有的企業(yè)都是25%，分不清哪些行業(yè)有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及對應稅率？那么就往下看看，捋順它。

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

主體：小型微利企業(yè)

時間：2023年1月1日至2023年12月31日

優(yōu)惠政策：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

主體1：高新技術企業(yè)

優(yōu)惠政策：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

主體2：技術先進型服務企業(yè)

優(yōu)惠政策：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

主體3：廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

優(yōu)惠政策：對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

主體4：設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

優(yōu)惠政策：設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條

主體5：線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

優(yōu)惠政策：經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

主體6：從事污染防治的第三方企業(yè)

時間：2023年1月1日起至2023年12月31日

優(yōu)惠政策：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

主體：國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)

優(yōu)惠政策：該類企業(yè)，若當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

這些都是目前關于各行各業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，當然若企業(yè)還是所得稅壓力大，也可以通過地方的優(yōu)惠政策降低稅負。

五、個人獨資企業(yè)核定征收

將原公司企業(yè)所得稅通過業(yè)務的形式轉(zhuǎn)化為個人獨資企業(yè)的個人所得稅，將原公司的稅負負擔轉(zhuǎn)移到個人獨資企業(yè)身上，而個人獨資企業(yè)不要求成本票，即營業(yè)收入是多少，就直接按照10%的應稅所得率進行核定計算個稅，將原本的25%企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)化為了個人所得稅的0.5%-2.1%。企業(yè)的增值稅3%和附加稅0.18%照常繳納，只要開票，就需要繳納這三稅，企業(yè)完稅后的公轉(zhuǎn)私不用另外再繳分紅稅。

【第8篇】2023年股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率

著名的政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過：“世界上只有兩件事情不可避免，稅收和死亡?！?/strong>

依照《個人所得稅法》規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓所得屬于應納稅所得，本文將從實務案例出發(fā)，梳理股權轉(zhuǎn)讓過程中繳納個人所得稅的系列問題。

實務案例

先來看一個筆者參與的案件：李某與王某系好朋友，王某創(chuàng)業(yè)開辦公司，急需資金，李某傾囊相助，陸續(xù)向王某直接轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向其個人借款，向其創(chuàng)立的a公司轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向公司的借款。后來王某經(jīng)營吃緊，遂拉攏李某入伙，約定王某向李某轉(zhuǎn)讓部分a公司股權，此前的債務認定為股權轉(zhuǎn)讓對價。為了支持王某創(chuàng)業(yè)，李某出于幫助朋友的好意，配合王某簽署了股權轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，一份無溢價轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于工商登記，一份存在高額溢價的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于實際履行。李某順利取得相應的股權，并完成工商變更登記，王某因此獲得對a公司的5000萬元的債權。此后幾年里，王某一直以此債權為由不斷從公司抽走資金，因李某未參與公司實際經(jīng)營管理，遂無法獲悉真實的股東與公司債權債務情況。李某要求王某就此前的股權轉(zhuǎn)讓進行納稅申報，而王某則以款項仍在公司賬戶，其個人未完全獲得股權轉(zhuǎn)讓所得為由拒絕申報納稅，雙方遂發(fā)生糾紛。

問題梳理

1、股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率是多少？如何計算？

《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》第三條規(guī)定：“個人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

第六條規(guī)定：“應納稅所得額的計算：……（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。”

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定：“……合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費?！?/p>

故，股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅=應納稅所得額（轉(zhuǎn)讓收入-股權價值-其他相關稅費）×20%。

2、股權轉(zhuǎn)讓所得的定義？

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第七條規(guī)定：“股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。”第八條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定可知，無論是王某直接獲得的款項收入，還是通過債轉(zhuǎn)股獲得的對a公司的債權（經(jīng)濟利益、權益），均應當認定為股權轉(zhuǎn)讓收入，只不過部分收入是以收取現(xiàn)金的方式實現(xiàn)，部分收入是通過獲得對a公司的債權實現(xiàn)的。而并非像其所稱，a公司把款項支付給其本人，才算獲得股權轉(zhuǎn)讓收入。

3、股權轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅的時點如何確定？

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：“具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的……（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

而在本案中，李某已經(jīng)支付全部股權轉(zhuǎn)讓款，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效，已經(jīng)獲得股權并已作工商變更登記。即上述第二十條規(guī)定的（一）至（四）項情形均已達成，可見，本案五次股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅納稅時點已成就。但因為本案系王某將其所持股權份額來抵償其本人及a公司所欠李某的債務，因此在客觀表現(xiàn)形式上，支付股權轉(zhuǎn)讓款項在前，形成股權轉(zhuǎn)讓意思表示在后。故，在本案中，個人所得稅的申報繳納時點應當為雙方股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效之日的次月15日內(nèi)。

4、在個人所得稅征繳中，股權受讓人的身份是什么？承擔什么責任？

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人……”?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務……扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕……?！?strong>《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/strong>

因此，根據(jù)法律規(guī)定，李某為代扣代繳義務人，理應在支付股權轉(zhuǎn)讓款時扣繳相應的個人所得稅。但因為客觀原因，李某未能在一開始完成代扣代繳，還出于好意配合王某簽訂了陰陽合同避稅，而王某也一直未主動申報納稅。因此本案中雙方均存在違反稅收法律規(guī)定的行為。在a公司破產(chǎn)時或者上市時進行稅務清算，必然會發(fā)現(xiàn)未依法繳稅的行為，屆時將對合同雙方的財產(chǎn)及聲譽造成重大損失。

結(jié)語

目前，個人所得稅征管中越來越重視股權轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個公民的義務。在股權轉(zhuǎn)讓過程中，受讓人應當清楚自己的代扣代繳責任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽合同”進行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務人，應當依法申報納稅，不得以未實際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務。