企業(yè)稅務(wù)變更流程（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)變更流程

稅務(wù)變更又需要什么材料呢？

根據(jù)第十九條納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：

1、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

2、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;

3、稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);

4、其他有關(guān)資料。

【第2篇】建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

建筑行業(yè)一直以來都是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一。自2023年起，建筑企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)生了兩個方面的變化，一個是企業(yè)所得稅查賬征收，另一個是流轉(zhuǎn)稅營改增，這些變化是我國稅制改革的重點工作，也是供給側(cè)改革、減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的重要舉措之一。其中，流轉(zhuǎn)稅營改增有助于建筑主企業(yè)強化上下游產(chǎn)業(yè)鏈之間的聯(lián) 系，使整個行業(yè)發(fā)展更加規(guī)范化，進而實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文在此背景下，陳述了建筑企業(yè)稅務(wù)管理重要性以及當(dāng)前管理過程中存在的一些問題，進而以此為依據(jù)提出了一系列的針對性改進措施，希望能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進而提升企業(yè)管理水平，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重要性及現(xiàn)狀

伴隨著國家深化稅制改革的推進，無論是征收力度還是征收形式都在不斷地加強和完善，面對這一新趨勢和變化，建筑企業(yè)作為我國的傳統(tǒng)支柱型企業(yè)需要及時調(diào)整自身的稅務(wù)管理機制，正視潛在的稅務(wù)管理風(fēng)險，強化并完善相應(yīng)的財務(wù)管理機制，從而使企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟損失，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。從這一角度而言，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理對于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的意義。

反觀當(dāng)前建筑行業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)狀，鑒于一些行業(yè)自身的特點以及建筑市場發(fā)展變化等因素的影響，我國一些建筑企業(yè)普遍對稅務(wù)管理的重要性及相關(guān)管理體系建設(shè)的重視程度不夠，在成本發(fā)票、銷售收入確認(rèn)、計稅方式以及管理機制方面存在著一系列的問題，不僅嚴(yán)重制約了建筑企業(yè)管理水平的提升，還會造成企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失的風(fēng)險，因此，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理體系建設(shè)已然到了刻不容緩的地步。建筑企業(yè)也需要結(jié)合自身特點，及時制定相關(guān)完善方案，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營理念、改善現(xiàn)狀。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的問題和風(fēng)險點

（一）成本發(fā)票方面存在的風(fēng)險

一方面是成本發(fā)票難以獲取。建筑企業(yè)最顯著的特點就是材料和供應(yīng)商眾多，建筑工期時間較長、流動性大，因此，建筑企業(yè)的成本支出項較為繁雜且多樣化。在施工過程中，建筑企業(yè)的部分材料還會就地獲取，如土、沙、石等，這也會進一步增加建筑企業(yè)的核算成本，導(dǎo)致成本發(fā)票難以獲取，且不易核對。此外，與建筑企業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系的還有一些設(shè)備的租賃單位及個人，和勞務(wù)外包方面的小包工頭，該類人群發(fā)票意識薄弱，且不了解我國的稅務(wù)體系及相關(guān)管理規(guī)定，綜上原因，建筑企業(yè)無法取得有效的專票進行稅務(wù)抵扣。同時財務(wù)管理制度中往往是見票付款，因此，部分供貨商還會鉆制度的漏洞，雇人代開發(fā)票，這也給建筑企業(yè)帶來了極大的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。

另一方面，部分建筑企業(yè)由于進項抵扣不足會虛開發(fā)票。建筑行業(yè)建造周期較為漫長，工程款回收緩慢，在金融市場上融資相對困難且息費較高，因此，建筑企業(yè)面臨勞務(wù)方、供貨商等單位以及個人時往往會出現(xiàn)拖欠款項、發(fā)票的情況，因此部分單位會在發(fā)票上面做手腳，這也為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理埋下了隱患。

（二） 銷售收入確認(rèn)方面存在的風(fēng)險

建筑行業(yè)相較于其他行業(yè)的貨到付款結(jié)算方式較為特殊，是以施工進度來進行款項的結(jié)算，而且施工付款合同中的要求較為嚴(yán)苛，大多數(shù)情況下都只能達(dá)80%?？⒐ず蟮奈部罱Y(jié)算需要等到審計結(jié)果公布后才能夠申請除保證金外的部分，而審計結(jié)果公布的時間也會成為付款方推遲付款、延長賬期的借口。但與之相對應(yīng)的則是發(fā)包方付款是見票付款，而建筑公司財務(wù)部門的記賬原則項目完成進度的百分比，以此來確認(rèn)收入，因此，建筑企業(yè)在項目建設(shè)過程中不僅需要墊資，而且還要面臨收款不及時，發(fā)票開不出以及交稅等問題，這些情況的出現(xiàn)無疑讓建筑企業(yè)的經(jīng)營舉步維艱，還需要時時面臨稅務(wù)管理的風(fēng)險。

（三）計稅方式方面存在的風(fēng)險

對于建筑企業(yè)而言，其在面對計稅方式上有兩種不同的抉擇，一種是簡易計稅，該方式適合于小規(guī)模納稅人，稅率為3%，且進項不允許扣除。而另一種計稅方式則是一般計稅，該方式適用于一般納稅人，稅率為9%，該方式允許專票抵扣。此外一般計稅方式中的一般納稅人，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016 ]36號文）中規(guī)定了對于建筑行業(yè)中的清包工、甲供材及老項目提供了簡單計稅方法。計稅方式的選擇不同會直接影響到后續(xù)的預(yù)算造價，成為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險項。

（四）建筑企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境較為復(fù)雜

建筑企業(yè)相較于傳統(tǒng)制造業(yè)以及其他行業(yè)而言，管理環(huán)境更加復(fù)雜，且一些建筑企業(yè)把工作重點放在了項目建設(shè)和規(guī)模擴張上，往往忽視企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)，導(dǎo)致相關(guān)管理制度較為混亂，有的企業(yè)甚至缺少專業(yè)審計部門。在此情況下，企業(yè)的管理層及員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識都較為淡薄，無法應(yīng)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，更無法及時采取相應(yīng)的防范措施和應(yīng)對策略。

三、新時代下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃路徑

（一）樹立稅務(wù)籌劃理念

對于建筑企業(yè)大規(guī)模成本的投入與產(chǎn)出來講，稅收籌劃工作的開展可以節(jié)約企業(yè)的開支，實現(xiàn)對純利潤的增收。從任何一個方面而言，稅收籌劃工作的開展是對納稅人以及整個企業(yè)效益的一種可行性支撐條件，而企業(yè)在發(fā)展過程中則需要結(jié)合稅務(wù)籌劃基準(zhǔn)，以及稅收防治督導(dǎo)，充分利用稅收優(yōu)惠，完成稅務(wù)繳納的同時，實現(xiàn)企業(yè)的降損增益。對于此，建筑企業(yè)必須樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，將整個工作與企業(yè)管理工作相對接，如果外部環(huán)境出現(xiàn)動態(tài)性的特點，則內(nèi)部管理可以及時按照外部環(huán)境所產(chǎn)生的隔離影響要素進行分析與界定。

通過內(nèi)部措施的優(yōu)化，加強對各項籌劃工作的制定，例如，稅基、稅額、稅率等要素，最大限度保證稅務(wù)籌劃的合理性，令企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增收。此外，從市場發(fā)展角度來講，稅務(wù)籌劃觀念的建設(shè)與落實是保證企業(yè)管理人員以及財務(wù)人員正確認(rèn)識到稅收籌劃的意義，加強對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控，提高經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)。同時也可以促進稅務(wù)制度的完善，提高企業(yè)的品牌力，增強建筑企業(yè)在整個市場中的競爭優(yōu)勢。

（二）營造稅務(wù)籌劃環(huán)境

建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展具有綜合性與復(fù)雜性的特點，要想實現(xiàn)對納稅金額的合法性降低，則必須及時按照法律規(guī)范制度以及建筑企業(yè)的各類業(yè)務(wù)開行基準(zhǔn)，制定出科學(xué)性的稅務(wù)籌劃體系，并進行針對性的管理，保證籌劃業(yè)務(wù)的實現(xiàn)，既可以對接稅務(wù)部門的制度，又可以實現(xiàn)對建筑企業(yè)的經(jīng)濟增收。對于此，建筑企業(yè)在發(fā)展期間，應(yīng)建設(shè)出有利于稅務(wù)籌劃的大環(huán)境，結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展特點，對比稅收籌劃中所關(guān)聯(lián)到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人員等，進行精細(xì)化的管理。與此同時，應(yīng)對相關(guān)工作的人員進行專業(yè)層面的教導(dǎo)，增強員工的納稅意識，確保整個企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境是符合后期業(yè)務(wù)處理需求的，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系

稅務(wù)籌劃管理機制的建設(shè)與落實是各項籌劃工作開展的科學(xué)性、合法性保障，從稅務(wù)籌劃機制而言，其是全過程作用于各類稅務(wù)統(tǒng)計與財務(wù)處理中的，整個籌劃工作的延伸特點，既需要企業(yè)稅務(wù)籌劃指標(biāo)設(shè)定的精準(zhǔn)性，同時也需要各類人才在稅務(wù)籌劃過程中，通過自身 經(jīng)驗彌補稅務(wù)市場的動態(tài)變化情況。只有這樣才可以真實將企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對各類數(shù)據(jù)進行表述處理。對此，在后期發(fā)展過程中，建筑企業(yè)必須進一步完善稅務(wù)籌劃管理機制，從部門協(xié)同效率方面解決信息傳輸不對稱的問題，從人員支撐方面解決專業(yè)素養(yǎng)不足的問題， 從稅務(wù)工作方面解決指標(biāo)不精確的問題，提高稅務(wù)籌劃的精確性，為企業(yè)提供長期有效的補償機制。

（四）加大對稅務(wù)籌劃團隊的培養(yǎng)力度

建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃是需要專業(yè)的團隊，對企業(yè)發(fā)展及運營過程中的各類財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，結(jié)合國家所設(shè)定的稅務(wù)繳納制度，建設(shè)出合法性的減稅措施，為企業(yè)創(chuàng)收更多的經(jīng)濟效益。對于此，建筑企業(yè)在籌劃業(yè)務(wù)方面，必須加強對專業(yè)團隊的組建與培訓(xùn)力度，提高專 業(yè)人員的入行門檻，針對各類籌劃措施進行分析，找尋出籌劃工作中存在的細(xì)節(jié)問題，并按照建筑企業(yè)發(fā)展目標(biāo)比對籌劃方向，防止出現(xiàn)籌劃偏差的問題。除此之外，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部專業(yè)人員的培訓(xùn)，結(jié)合稅務(wù)機制以及企業(yè)運行模式等，引入行業(yè)專家，對當(dāng)前各類操作業(yè)務(wù)進行管理，加強對基層人員的培訓(xùn)，保證后期籌劃實踐工作的精確性。加強對籌劃專業(yè)團隊的考核，將責(zé)任與人員職能進行捆綁，一旦出現(xiàn)籌劃工作誤差的問題，及時找到負(fù)責(zé)人予以處理，達(dá)到以儆效尤目的，防止后期籌劃工作中的不精確現(xiàn)象。

（五）采取多元稅務(wù)籌劃方法

1、優(yōu)惠政策法。

利用國家所制定的政策進行合法減稅，主要是通過地方為經(jīng)濟發(fā)展而給予部分企業(yè)的優(yōu)惠條件，或者是稅法對相關(guān)行業(yè)所實行的一種特殊的優(yōu)惠與照顧。建筑行業(yè)作為營改稅最晚的實行點，針對建筑企業(yè)給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策。對于此，建筑企業(yè)在實際稅收籌劃方面，首先，獲取優(yōu)惠政策解讀優(yōu)惠信息，對于自身發(fā)展所起到的作用。其次，利用稅收優(yōu)惠政策。在了解到稅收政策以及相關(guān)優(yōu)惠以后，如果建筑企業(yè)未能達(dá)到政策的優(yōu)惠基準(zhǔn)，則應(yīng)在事項產(chǎn)出之前進行整改，達(dá)到優(yōu)惠政策的要求。最后，建筑企業(yè)應(yīng)與地方稅務(wù)部門進行溝通，及時了解到當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作是否達(dá)到稅務(wù)部門的認(rèn)可機制，才可以實現(xiàn)經(jīng)濟利益的增收。

2、納稅期遞延法。

納稅延期法是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，對繳納稅款進行延期處理，在此期間則可以用企業(yè)對應(yīng)繳資金進行利用，且不會對企業(yè)的發(fā)展及運營產(chǎn)生任何負(fù)面影響。延期繳稅的固定繳稅費率以及金額相一致，但是在延期繳稅過程中可以獲得資 金的時間價值，在一定程度上降低繳納稅款的現(xiàn)值。與此同時，延期繳稅為企業(yè)在短時間內(nèi)所節(jié)省下來的資金，可以獲得一筆無息貸款，令企業(yè)完成短時間內(nèi)的投資活動，增加企業(yè)的稅后利潤。

3、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法。

此類籌劃方法是將具有一定關(guān)聯(lián)的交易雙方在轉(zhuǎn)移收入或轉(zhuǎn)移利潤的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的定向基準(zhǔn)。且此過程不是以市場價格為基準(zhǔn)，這樣便可以通過價格基準(zhǔn)的上調(diào)，達(dá)到減少稅額的目標(biāo)，比如設(shè)備租賃公司、材料采購公司等，可以通過轉(zhuǎn)讓定價的方法完成對企業(yè)固定值的調(diào)整，降低稅費繳納數(shù)額。

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來源：房地產(chǎn)財稅咨詢

【第3篇】企業(yè)稅務(wù)與稅收籌劃

前幾篇文章介紹了稅籌的相關(guān)知識，今天就重點來談?wù)勂髽I(yè)如何進行稅務(wù)籌劃？內(nèi)容很干，詳細(xì)閱讀

我們都知道，企業(yè)目前交稅主要就是兩大塊，企業(yè)增值稅，和企業(yè)所得稅，還有一小部分附加稅，增值稅是國家第一大稅種，也是企業(yè)主要供稅的稅種，那么企業(yè)到底該怎么做才能減稅增值稅和企業(yè)所得稅呢？ 我們知道很多傳統(tǒng)的老板法律意識比較淡泊，在稅這塊做的非常不規(guī)范，為了達(dá)到少交稅的目的，挺而走險，買賣發(fā)票，虛開虛增發(fā)票，來增加進項發(fā)票和企業(yè)成本發(fā)票，從而少交稅，這種嚴(yán)重的違法行為是直接涉及犯罪的，金稅3期實施后這種觸碰法律紅線的行為千萬不要去做了，很容易被查被抓，稅法已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)偷稅漏稅逃稅將面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任，輕責(zé)巨額罰款，重責(zé)面臨坐牢，所以千萬千萬不要去觸碰這跟紅線，每年因為偷稅漏稅逃稅被處罰和判刑的企業(yè)很多，類似薇婭事件等等，一定要合法合規(guī)去避稅，這里很多人會問，如何才能合法合規(guī)避稅呢？我本人之前在政府的招商局工作，每個地方政府為了方便自己招商引資，會制定很多的稅收優(yōu)惠獎勵政策，特別是近幾年國家逐步推出總部經(jīng)濟模式的招商引資計劃，更是直接解放了一大批中小企業(yè)，所以想合法合規(guī)減輕稅負(fù)，就必須找到有稅收獎勵政策（稅收優(yōu)惠政策）的地方政府開發(fā)區(qū)，你企業(yè)的稅交到它哪里去，享受它給我們企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減稅目的。那么什么是總部經(jīng)濟模式招商引資？如何找到有稅收優(yōu)惠政策的地方政府經(jīng)濟開發(fā)區(qū)？如何把企業(yè)合法合規(guī)引入有優(yōu)惠政策的地方？這些將在接下來的文章中我會陸續(xù)介紹？

【第4篇】企業(yè)稅務(wù)貸款

一個企業(yè)如果想維持其正常的經(jīng)營和發(fā)展，就必須有充足的資金。

在急需資金周轉(zhuǎn)的情況下，納稅正常的企業(yè)可以申請各銀行推出的企業(yè)稅收貸款。根據(jù)納稅金額，可以獲批不同的貸款額度。那么，重慶企業(yè)每月納稅1萬稅貸可以貸多少？

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

首先，我們要知道企業(yè)稅貸是什么？

企業(yè)稅貸指的是銀行與稅務(wù)部門共同合作所推出的一個專項納稅的信用貸款產(chǎn)品，銀行審批該類貸款會先去稅務(wù)局查詢該企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)里面的詳細(xì)信息。

銀行方主要會查看該企業(yè)的基金信息、財務(wù)報表、一般納稅人增值稅申報、納稅證明、申報結(jié)果、企業(yè)涉稅違章信息、稽查信息、納稅人信用級別這8大內(nèi)容，其中納稅證明信息和企業(yè)最后能夠貸款到的金額息息相關(guān)。

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

目前，企業(yè)稅貸的企業(yè)申請準(zhǔn)入條件中，納稅金額需要滿足5000元以上。

其次會根據(jù)企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)上具體的納稅金額，來判定該企業(yè)具體的貸款可授信額度，一般來看具體的可授信額度在企業(yè)納稅金額的5-10倍之間。

納稅1萬可以貸款多少?

比如，一個企業(yè)納稅金額每月為1萬元，那么一年的納稅總金額就是12萬元，按照標(biāo)準(zhǔn)5-10倍來算，該企業(yè)最低的可授信額度有60萬，最高額度可達(dá)120萬。

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

但是這個額度也只是最初的授信額度，具體的貸款金額還是要結(jié)合企業(yè)情況以及個人征信等綜合評估來審核申請。

總之，企業(yè)最終能夠貸款多少金額，除了依據(jù)企業(yè)納稅額度來看，還取決于企業(yè)情況和個人征信。

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【第5篇】礦產(chǎn)品開采企業(yè)進行稅務(wù)稽查

在年度匯算清繳工作結(jié)束后,企業(yè)面臨的一個現(xiàn)實問題就是如何應(yīng)對即將到來的稅務(wù)稽查。特別是近日各地稅務(wù)機關(guān)均下達(dá)了文件,要求一些重點企業(yè)按照文件提供的業(yè)務(wù)提綱先進行自查,然后稅務(wù)機關(guān)再進行重點核查。同時,和往年不同,今年的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅均開始實施新法,政策變化大,配套和過渡政策多,這使得企業(yè)想不緊張都難。在此情形之下,不論是正在自查的企業(yè),還是將要被檢查的企業(yè),當(dāng)務(wù)之急,就是要積極找問題,把涉稅風(fēng)險提前擋在門外。

企業(yè)自查風(fēng)險提示之一:亂開“禮品”發(fā)票風(fēng)險大

發(fā)票是商事活動的重要憑證,也是稅務(wù)部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。然而不少企業(yè)認(rèn)為,禮品是業(yè)務(wù)招待費的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點花樣,既能滿足消費,又可以達(dá)到少繳稅款的目的,而且風(fēng)險不大。

就此,專家提醒,禮品發(fā)票切不可亂開。因為按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在查賬的時候,對企業(yè)支出的各項稅前扣除費用的認(rèn)定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開具為“禮品”的商業(yè)發(fā)票,又無任何其他明細(xì),企業(yè)本身也拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風(fēng)險:

企業(yè)所得稅上不能稅前扣除

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。因此,很多企業(yè)會在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會議費等費用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬。企業(yè)感覺玩的巧妙,并不違規(guī)。但事實上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無明細(xì)清單的屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費用是不允許稅前扣除的。而在實際經(jīng)營過程中,這種情況普遍存在。因此,部分省市也專門出臺了一些針對禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定。

此外,如果被查實,可能會為認(rèn)定為是對外捐贈行為,作視同銷售收入和視同銷售成本,同時全額計入其業(yè)務(wù)招待費,按照相關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整。

增值稅上可能被認(rèn)定為視同銷售

如果企業(yè)購買的禮品金額較大,且無償贈送了他人,則存在可能被認(rèn)定為視同銷售,繳納增值稅的風(fēng)險。

按照修訂后的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

按照上述規(guī)定,企業(yè)將禮品贈送他人,就符合第八款的規(guī)定,存在涉稅風(fēng)險。

個人所得稅上記得代扣代繳

除了上述問題外,專家還提醒,企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個人所得稅,否則將被處以百分之五十以上、三倍以下的罰款。因為,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[xx]57號)的規(guī)定:單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中,為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得,應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中法規(guī)的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳。

那么,對于存在上述問題的企業(yè),應(yīng)該如何處理問題發(fā)票呢?專家指出,首先,注意收集禮品用途的證據(jù)。禮品不是實物名稱,填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫“辦公用品”一樣)一般不得作為報銷憑證。假如一次購進數(shù)量很多,則品名欄目可以簡寫“禮品”,同時附蓋有對方公章的銷貨清單,經(jīng)審批后可以入賬。禮品的入賬根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以記入“管理費用”或“營業(yè)費用”科目。其次,送別人禮品記得代扣個稅。

專家還特別提醒企業(yè),千萬別把“禮品”發(fā)票當(dāng)沖賬的“萬能票”,平時在列支禮品發(fā)票時也應(yīng)格外謹(jǐn)慎,否則,不但會面臨查補稅款的風(fēng)險,可能還會遭到嚴(yán)厲的涉稅處罰。

企業(yè)自查風(fēng)險提示之二:工資薪金列支注意別超標(biāo)

工資薪金是企業(yè)日常經(jīng)營中的一項常規(guī)費用支出,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱“《實施條例》”)的規(guī)定,對企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予在稅前扣除。這里所稱的工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

除上述規(guī)定外,隨后出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[xx]3號)進一步解釋稱,《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

專家就此分析指出,新稅法實施后,對于個人工資薪金所得判定的一個重要變化就是以是否合理為標(biāo)準(zhǔn)。而國稅函[xx]3號文是稅務(wù)機關(guān)判斷工資薪金列支是否合理的一個重要依據(jù)。因此,企業(yè)可按照上述文件精神,準(zhǔn)確把握“合理工資薪金”的內(nèi)涵,逐一進行自我排查比對,發(fā)現(xiàn)問題,盡早解決,有疑問的地方應(yīng)該積極與主管稅務(wù)機關(guān)及時溝通,避免在重點檢查階段被查處。特別是對于一些分支機構(gòu)較多,業(yè)務(wù)復(fù)雜,人員較多,構(gòu)成也比較復(fù)雜的大型的集團公司,企業(yè)的財稅人員應(yīng)嚴(yán)格審查相關(guān)列支問題,重點排查企業(yè)是否超出規(guī)定范圍為員工繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金等。

為了幫助企業(yè)更好的把握工資薪金方面的風(fēng)險問題,專家為我們總結(jié)了四項企業(yè)容易忽視的與工資薪金有關(guān)的費用列支問題。

1、各種保險的列支

專家指出,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的社會保險費支出,可以從六個方面來理解,第一,扣除的對象包括基本社會保險費(具體包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費)、補充養(yǎng)老保險費和住房公積金。第二,其扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)以國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府的規(guī)定為依據(jù),超出該范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。第三,準(zhǔn)予在稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費,限于在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi),超過部分不允許扣除。這里需要注意的是,按照最近財政部、國家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[xx]27號)的規(guī)定,自xx年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,超過的部分,不予扣除;第四,企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費,例如企業(yè)為從事高空危險作業(yè)的職工購買意外傷害保險,允許稅前扣除。第五,規(guī)定之外的商業(yè)保險支出不能稅前扣除。這一點需要企業(yè)特別注意,因為現(xiàn)在不少效益好的企業(yè)都為員工上了各類商業(yè)保險,按照《實施條例》第三十六條的規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的其他人身安全保險費和國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外,企業(yè)為投資都或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。第六,企業(yè)按規(guī)定支付的財產(chǎn)保險費,準(zhǔn)予扣除。同時注意,企業(yè)參加商業(yè)保險后,發(fā)生保險事故時,根據(jù)合同約定所獲得的賠款,在計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)抵扣相應(yīng)財產(chǎn)損失。

2、住房公積金的列支

目前,我國存在著一些效益不好的企業(yè)經(jīng)常拖欠職工的住房公積金,一些效益較好的單位則有意將一些應(yīng)稅福利,如將各類補貼、津貼打入“住房公積金”賬戶,并借此進行逃避稅收的情況。對此,專家提醒企業(yè),根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[xx]10號)規(guī)定,以及《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[xx]5號)等文件精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實際繳存的住房公積金,允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。同時,對高收入行業(yè)及個人的繳存基數(shù),被限制為不超過當(dāng)?shù)芈毠ど鐣骄べY的3倍。在自查過程中,企業(yè)要特別注意不要超標(biāo)列支。

3、私車公用補貼的列支

為了節(jié)約經(jīng)營成本,不少企業(yè)存在租用員工車輛辦公的情況。對此,專家提醒,雖然目前國家并未對此作出明確規(guī)定,但一般來說,私車公用是比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[xx]305號)的規(guī)定來執(zhí)行。按照該文件的規(guī)定,企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后,在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用,以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼,均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出,應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額,按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除。因此,企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費用,均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入,企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。如果是本企業(yè)職工的,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,如果是非企業(yè)人的,則按照“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅。如企業(yè)不履行代扣代繳義務(wù),企業(yè)最高可被處3倍的罰款。

但需要指出的是,目前不少地方也出臺了相關(guān)的規(guī)定,企業(yè)如果在自查中發(fā)現(xiàn)類似問題,應(yīng)及時和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)門進行溝通。比如,《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》(京地稅企[xx]646號)第三條就規(guī)定,對納稅人因工作需要租用個人汽車,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、差旅費的列支

《企業(yè)所得稅法》對成本費用支出作了原則性規(guī)定,但并未對差旅費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)進行具體明確。然而,專家提醒,沒出臺文件,并不意味著企業(yè)就可以從中投機。因為與其他費用一樣,稅務(wù)機關(guān)在掌握稅前扣除的問題上,依然是實質(zhì)重于形式。也就是說,稅務(wù)機關(guān)核查企業(yè)的差旅費時,都會要求提供相關(guān)的證明資料和合法憑證,否則,是不會允許在稅前扣除的。差旅費的證明材料主要應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

此外,差旅費的個稅問題也需要引起注意。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》財稅[xx]183號第二條的規(guī)定:“工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定,嚴(yán)格按照‘工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得’的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外,工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入,應(yīng)一律照章征稅?！?/p>

關(guān)于差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn),新的《企業(yè)財務(wù)通則》也無具體規(guī)定。各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同,但是,都必須有真實合法的票據(jù),非個人性質(zhì)的支出,并且在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi),才允許在稅前扣除。

最后,專家還提醒,企業(yè)自查查出問題后,不要存在僥幸心理,把“問題賬”繼續(xù)作下去。因為,為了達(dá)到強化個人所得稅的征收管理和規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的,國家稅務(wù)總局在前不久剛剛出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》(國稅函[xx]259號)。該文件的實質(zhì)就是要加強對個人工資薪金的監(jiān)管。此外,國家稅務(wù)總局在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》(國稅發(fā)[xx]85號)中也特別要求:國稅局、地稅局要加強協(xié)作,對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的,地稅局要進行實地核查或檢查,對應(yīng)扣未扣稅款的,應(yīng)依法處理。xx年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%。

企業(yè)自查風(fēng)險提示三:吃透'三項費用'列支的政策細(xì)節(jié)

會計處理上將職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費稱為“三項費用”。作為一項企業(yè)日常管理的常規(guī)支出,在新的《企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“新稅法”)實施后,“三項費用”的稅前扣除政策也有很大的變化。因此,專家提示企業(yè),在自查過程中,不要忽視此類常規(guī)的費用列支,特別要關(guān)注政策規(guī)定中的細(xì)節(jié)問題。

職工工會經(jīng)費:準(zhǔn)確理解扣除基數(shù)—“工資總額”

據(jù)介紹,工會經(jīng)費是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用。按《中華人民共和國工會法》的規(guī)定,工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費,其中2%的工會經(jīng)費是經(jīng)費的最主要來源。專家表示,工會經(jīng)費看似簡單,但在實際工作中卻經(jīng)常有企業(yè)在該項費用的列支上“陰溝翻船”。原因是企業(yè)沒有準(zhǔn)確把握相關(guān)的稅收政策規(guī)定,被查出之后,往往不得不對已計入損益中的工會費用作納稅調(diào)整,并向稅務(wù)機關(guān)補繳稅款。

專家解釋稱,按照新《企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱“新條例”)第四十一條的規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里需要提醒企業(yè),新稅法實施后,“工資、薪金總額”的標(biāo)準(zhǔn)有很大變化。

按照1989年國家統(tǒng)計局第1號令《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》的規(guī)定,工資總額分為六個部分,即,計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。工資、薪金總額是計算工會經(jīng)費的基數(shù)。其總額的確定,依據(jù)新條例第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

專家表示,目前,企業(yè)支付給其員工的工資、薪金,名目繁多,稱呼各異,算不算到工資總額里,企業(yè)財務(wù)人員心里也不是特別清楚。但上述新規(guī)定實施后,企業(yè)就需要注意了,那就是不管這些支出發(fā)放時的名目是什么,稱呼是什么,只需把握住一點,即凡是這類支出是因員工在企業(yè)任職或者受雇于企業(yè),即是因其提供勞動而支付的,就屬于工資、薪金支出范疇,千萬不能不拘泥于形式上的名稱,漏記了相關(guān)費用。

據(jù)悉,工會經(jīng)費的支付形式主要有兩類,一是由企業(yè)自動撥付,按工資總額2%計算的工會經(jīng)費,全部撥付給企業(yè)工會組織,工會組織再將其中的40%上繳上級工會。二是由稅務(wù)機關(guān)代征。按規(guī)定,只要是依法建立工會組織的企業(yè),均須按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費,并憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。

說到專用票據(jù)問題,專家還提示,按照全國總工會《關(guān)于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知》(總工發(fā)[xx]9號)第二條規(guī)定,《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù),由工會系統(tǒng)統(tǒng)一管理。各級工會所需收據(jù)應(yīng)到有經(jīng)費撥繳關(guān)系的上一級工會財務(wù)部門領(lǐng)購。依法建立工會的企業(yè)到銀行開立賬戶完畢后,將開戶行名稱、賬號報上級工會財務(wù)部備案,即可申領(lǐng)到《工會經(jīng)費撥繳專用收據(jù)》。因此,企業(yè)一定要注意取得合規(guī)的票據(jù)才能享受稅前扣除的優(yōu)惠。對于沒有依法建立工會組織的企業(yè),只能依據(jù)新條例對于企業(yè)就上繳當(dāng)?shù)毓M織并取得專用收據(jù)的部分在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費:不能列支自費的學(xué)歷教育費用

為了促進企業(yè)員工職業(yè)技能和管理能力的提升,企業(yè)往往需要一定的教育經(jīng)費,支持優(yōu)秀員工進行充電學(xué)習(xí)。因此,財政部、全國總工會等11個部門在xx年聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建[xx]317號),要求企業(yè)支出的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費必須?？顚Ｓ?面向全體職工開展教育培訓(xùn),特別是要加強各類高校技能人才的培養(yǎng)。具體列支范圍包括11類:上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出;購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;職工教育培訓(xùn)管理費用;有關(guān)職工教育的其他開支。

為了鼓勵企業(yè)這一行為,新條例進一步明確了職工教育經(jīng)費的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。新條例第四十二條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！睂＜冶硎?本條將職工教育經(jīng)費的當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到%,且對于超過標(biāo)準(zhǔn)部分,允許無限制的往以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn),這就等于實際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出全額在稅前扣除,只是在扣除時間上作了相應(yīng)遞延,并將其擴大統(tǒng)一到所有納稅人,包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。在扣除基數(shù)上,也要特別注意工資工資額的變化。

xx年1月1日起,職工教育經(jīng)費的列支由“計稅工資”變?yōu)椤皳?jù)實工資”,提高了企業(yè)能夠使用的職工教育經(jīng)費的額度。但專家提醒,額度提高,不意味著什么培訓(xùn)的費用都可以列進來,目前最熱門的公司管理人員就讀mba的學(xué)歷教育的高額學(xué)費就不允許稅前扣除。

據(jù)介紹,目前,我國的高層管理人員培訓(xùn)教育形式繁多,其中以mba和emba的學(xué)費最為昂貴,動輒幾萬或十幾萬元、幾十萬元不等。那么,對于單位出錢讓高管參加此類培訓(xùn)學(xué)習(xí),學(xué)費是否允許在稅前列支呢?專家分析指出,應(yīng)視支出的具體性質(zhì)而定。如果高管人員參加的是社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,如大專學(xué)習(xí)、本科學(xué)習(xí)或mba、emba,則文件明確規(guī)定所需費用應(yīng)由個人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費,也不能作為企業(yè)的成本費用列支。如果高管人員參加的是其他形式的大額培訓(xùn),由于有關(guān)文件并沒有明確的判斷標(biāo)準(zhǔn),則財務(wù)人員應(yīng)該綜合分析,在合適的限度內(nèi),判斷是在職工教育經(jīng)費列支或在其他途徑支出。

按照財建[xx]317號文件的規(guī)定,職工教育經(jīng)費要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn),嚴(yán)禁挪作他用。其中,對費用列支的限制包括以下幾項:一是經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工,與培訓(xùn)有關(guān)的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。二是經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費,可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中列支。三是為保障企業(yè)職工的學(xué)習(xí)權(quán)利和提高他們的基本技能,職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。四是企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)由個人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。五是對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。

結(jié)合上述規(guī)定,專家認(rèn)為對高管人員的學(xué)費支出,企業(yè)應(yīng)注意這兩個問題:一是應(yīng)掌握的額度。也就是對高管人員的培訓(xùn)支出不應(yīng)超過年度企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出的40%,因為文件明確規(guī)定了職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。二是能否在當(dāng)期或以后期間全額扣除。同時應(yīng)注意,企業(yè)在財務(wù)處理上可以在職工教育經(jīng)費中列支,也可以在當(dāng)期成本費用中列支,但是在稅法上,企業(yè)在各種途徑中列支的職工教育培訓(xùn)支出,當(dāng)年只能在%的范圍內(nèi)扣除。

職工福利費:“預(yù)提扣除”已改為“據(jù)實扣除”

自xx年開始,財政部先后下發(fā)了《關(guān)于實施修訂后的〈企業(yè)財務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》(財企[xx]48號)、《關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》(財企[xx]34號),對職工福利費的會計處理進行了調(diào)整,要求xx年起企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費。在企業(yè)所得稅方面,按照新條例第四十條中規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。改變了之前《企業(yè)所得稅暫行條例》中納稅人的職工福利費按照計稅工資總額的14%計算扣除的規(guī)定,將預(yù)提扣除改為了據(jù)實扣除,與會計規(guī)定保持了一致,只是在執(zhí)行的時間上有差異。

專家解釋稱,職工福利費由預(yù)提扣除改為據(jù)實扣除,主要是由于我國社會保障體系的逐步完善,企業(yè)正常的福利費開支與過去相比大幅下降,以前應(yīng)付福利費按照職工工資總額的14%計提,許多企業(yè)的應(yīng)付福利費出現(xiàn)了大量余額,而應(yīng)付福利費的計提又有抵減企業(yè)所得稅的作用,大量的應(yīng)付福利費余額形成了對職工的負(fù)債,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系。

除了列支方式的變化,專家還特別提示:稅收上的“職工福利費余額”與會計中的“職工福利費余額”并不一致。在xx年以前,稅前扣除職工福利費是“計算扣除”,并不需要以企業(yè)在會計處理中預(yù)提應(yīng)付職工福利費為前提,也不需要實際使用,但對于“職工福利費余額”的使用必須是在規(guī)定的職工福利費開支范圍內(nèi)。新稅法實施后,稅前扣除的職工福利費并不一定等于當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費,當(dāng)年實際發(fā)生的職工福利費要先沖減“職工福利費余額”。上述稅務(wù)處理的規(guī)定針對的僅是內(nèi)資企業(yè),不包括外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額。

那么新政策下,企業(yè)應(yīng)該如何如何處理好福利費的列支問題呢?專家表示,如果會計上提取的職工福利費大于稅前扣除限額,在進行企業(yè)所得稅納稅申報時要作納稅調(diào)增處理,在企業(yè)所得稅上理解為應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的稅后利潤來承擔(dān)這部分費用。當(dāng)納稅人稅前實際扣除的職工福利費小于稅前可以扣除的職工福利費的情況時,如果稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅人申報數(shù)據(jù)不實,應(yīng)當(dāng)通過必要的程序,首先對申報數(shù)據(jù)不實的情況進行認(rèn)定,對納稅申報表的數(shù)據(jù)進行調(diào)整,然后依照調(diào)整后的數(shù)據(jù)進行計算。如果納稅人發(fā)現(xiàn)稅前實際扣除的職工福利費小于稅前可以扣除的職工福利費的情況時,可自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實認(rèn)可后,對于以前年度多繳的稅款予以退還,在這種情況下才能按調(diào)整后的稅前扣除職工福利費計算職工福利費余額。

最后,專家特別提醒要注意福利費的列支范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[xx]3號)的規(guī)定,允許稅前扣除的福利費包括三項:一是尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。二是為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。三是按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

此外,企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。對于單獨設(shè)置賬冊,一般包括兩種方式,一是在相應(yīng)的科目中設(shè)置明細(xì)科目核算,二是設(shè)置輔助賬核算。

企業(yè)自查風(fēng)險提示之四:注意外籍員工薪酬納稅問題

近期,財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了一些列旨在增加稅收、防止逃稅避稅的稅收政策。其中,《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)查境外機構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè)所得稅情況的函》(際便函[xx]103號)(以下簡稱“103號文”)的下發(fā),引起了業(yè)內(nèi)人士和廣大納稅人的極大關(guān)注。安永中國有關(guān)專家就向記者表示,該文件的下發(fā),表明中國已經(jīng)開始關(guān)注企業(yè)代墊被派遣外籍員工的薪酬稅收問題。

據(jù)悉,境外企業(yè)派遣外籍人員到中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)任管理或技術(shù)職務(wù)是非常普遍的做法。通常這些被派遣員工的薪酬繼續(xù)由境外派遣單位代墊,然后由境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付上述工資費用。

據(jù)介紹,過去,境內(nèi)企業(yè)一般憑外籍員工中國個人所得稅完稅憑證可以通過銀行償還境外企業(yè)代為支付的外籍員工工資。除特殊情況外,若支付的費用純粹是工資成本而不加收額外費用,境外企業(yè)一般不會被認(rèn)為在中國構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。但這種情況可能會在不久的將來發(fā)生變化。因為中國正著手開展一項關(guān)于上述派遣人員的安排是否會使境外企業(yè)在華構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的專項調(diào)查,境外企業(yè)的中國境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在向境外匯出上述款項時可能會遇到麻煩

【第6篇】企業(yè)稅務(wù)管理制度

公司成立

1稅務(wù)登記

新成立的公司必須在取得營業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)，去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。

2設(shè)置賬本

新辦公司需按規(guī)定設(shè)置賬簿(記賬)。

公司經(jīng)營

1納稅申報

納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

2票務(wù)入賬

公司經(jīng)營過程中的票據(jù)需要入賬。

3辦理企業(yè)所得稅匯算清繳

公司應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起五個月內(nèi)(次年1月-5月31日)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4向市場監(jiān)管部門報送年度報告

公司需要在每年1月1號至6月30號向市場監(jiān)督管理部門報送年度報告。

公司停業(yè)

1公司不經(jīng)營時要注銷或轉(zhuǎn)讓

如果放任公司不管，擅自走逃，會被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，甚至?xí)涣腥牍ど潭悇?wù)黑名單，留下不良信用記錄。

2被列入經(jīng)營異?；驀?yán)重違法的公司會有哪些影響

首先是縣級以上政府及其有關(guān)部門建立健全信用約束機制。另外，被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人、股東、監(jiān)事等都會受到限制，不能買高鐵票、機票等。

以上就是成立公司需要了解的財稅知識。新公司成立后，這些財稅問題請一定要注意!

【第7篇】企業(yè)稅務(wù)年報

企業(yè)年報填寫最強攻略來了！

企業(yè)年報怎么填？

啥時候填？在哪里填？

2023年度年報內(nèi)容有哪些變化？

還有各種常見問題答疑

統(tǒng)統(tǒng)都為你準(zhǔn)備好了~

企業(yè)年報知多少

誰要填年報？

凡2023年12月31日前在珠海市各級市場監(jiān)管部門登記注冊的各類企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)都應(yīng)當(dāng)依法報送2023年年度報告并向社會公示。

什么時間填年報？

滾動年報時間為商事主體自成立周年之日起兩個月內(nèi)報送2023年度的年度報告。

外商投資企業(yè)（機構(gòu)）、海關(guān)管理企業(yè)和特種設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)不實施滾動年報，年報時間為2023年1月1日至6月30日。

在哪里填年報？

（一）網(wǎng)頁版年報方式。商事主體可以登錄國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（珠海）（http://ssgs.zhuhai.gov.cn/），點擊“企業(yè)信息填報”后，再點擊“年度報告填寫（多報合一）”，登錄“珠海市多報合一年報系統(tǒng)”，按相關(guān)表格要求報送年度報告。

（二）手機版年報方式。商事主體可以通過手機下載“粵商通”手機app，點擊“企業(yè)年報”進入“年度報告填寫”，登錄后按相關(guān)表格要求填報。

提醒：

2023年度年報填寫有兩大變化

1.外商投資企業(yè)（機構(gòu)）新增年報事項

外商投資企業(yè)（機構(gòu)）“多報合一”填報時，年報內(nèi)容在原有基礎(chǔ)上，新增“持股比例”填報數(shù)據(jù)項，持股比例單位為“%”。

2.新增大型企業(yè)逾期尚未支付中小企業(yè)款項年報事項

如大型企業(yè)已履行支付義務(wù)，6月30日后允許對逾期尚未支付中小企業(yè)款項信息進行修改，其他年報信息不能修改。對于填報存在逾期未支付中小企業(yè)款項情形的，合同數(shù)量和金額不得填寫為“0”。

年報填寫的基本原則

01

年報所有信息均為必填項，如果該內(nèi)容確無信息，請?zhí)顚憽盁o”。

02

企業(yè)填報的通信地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、電子郵箱、存續(xù)狀態(tài)、網(wǎng)址、網(wǎng)站信息均為報送時的信息，其余信息為截至2023年12月31日的信息。

03

金額信息項以萬元為單位，可保留小數(shù)點后六位。

如果企業(yè)不填寫年報會有什么后果？

載入經(jīng)營異常名錄，痕跡伴“終生”

情節(jié)嚴(yán)重可能被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單

面臨罰款行政處罰等等

企業(yè)應(yīng)該及時填寫年報！

企業(yè)年報填寫

常見問題答疑

個體戶年報填寫指南

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資金數(shù)額指什么？

個體戶在申請營業(yè)執(zhí)照時填報的注冊資金數(shù)額。

q

從業(yè)人數(shù)該如何計算？

從業(yè)人數(shù)統(tǒng)計：截至2023年12月31日當(dāng)日在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數(shù)，包括勞務(wù)派遣人員。

q

“高校畢業(yè)生人數(shù)”如何計算？

統(tǒng)計2023年1月-12月錄用的畢業(yè)兩年內(nèi)的高校畢業(yè)生。

q

“退役士兵人數(shù)、殘疾人數(shù)、失業(yè)人員再就業(yè)人數(shù)”如何計算？

統(tǒng)計2023年1月-12月錄用的退役士兵人數(shù)、殘疾人數(shù)、失業(yè)人員再就業(yè)人數(shù)。

q

“行政許可文件名稱”是什么？

是指個人工商戶依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)取得的相關(guān)部門頒發(fā)的許可證或批準(zhǔn)文件名稱。如：食品生產(chǎn)許可證。

q

資產(chǎn)狀況信息怎么填？

納稅總額為企業(yè)全年實繳各類稅金的總和，不包括代扣代繳的個人所得稅；不能填寫負(fù)數(shù)、符號或漢字。

有限責(zé)任公司、股份有限公司

年報填寫指南

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從業(yè)人數(shù)該如何計算？

從業(yè)人數(shù)是指：截至2023年12月31日當(dāng)日在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數(shù)，包括勞務(wù)派遣人員。

q

主營業(yè)務(wù)活動如何填寫？

企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動指企業(yè)實際從事的主要業(yè)務(wù)活動。主要業(yè)務(wù)活動的填寫盡量用動詞+名詞或者名詞+動詞的格式，動詞的填寫盡量規(guī)范，名詞的填寫需根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營，盡量詳細(xì)、多樣化。如：1）農(nóng)業(yè)單位：種植（或養(yǎng)殖、捕撈）；2）工業(yè)單位：生產(chǎn)（或加工）。

q

股東（發(fā)起人）出資信息怎么填？

1）股東（發(fā)起人）的姓名或者名稱：應(yīng)當(dāng)與報告年度（2023年）在市場監(jiān)管部門登記的姓名或者名稱一致；

2）股東（發(fā)起人）認(rèn)繳和實繳出資額為：截至2023年12月31日的累計數(shù)額；

3）認(rèn)繳和實繳出資時間：認(rèn)繳時間為企業(yè)設(shè)立登記時約定的，股東注冊資本到位的最后時間。實繳時間為截至2023年12月31日，股東最近一次注冊資本繳納到位時間，一般以驗資報告時間、銀行進賬單位時間為準(zhǔn)填寫；

4）出資方式可以多選。

q

股權(quán)變更信息怎么填？

1）填寫涉及變更的所有股東的變更前比例和變更后比例；

2）變更時間，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為準(zhǔn)，通常情況下，協(xié)議以各方簽署日期作為生效日期。協(xié)議中對生效日期有特別約定的，從其約定；法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)方可生效的，以批準(zhǔn)之日為生效日期。

q

“企業(yè)是否有投資信息或購買其他公司股權(quán)”怎么填？

需填寫在境內(nèi)通過購買股權(quán)的方式進行投資的企業(yè)信息，不包括設(shè)立分支機構(gòu)、二級市場獲得公司股票債券等投資信息。通常記錄于企業(yè)財務(wù)報表的“長期投資”項中。

q

資產(chǎn)狀況信息怎么填？

1）應(yīng)當(dāng)是企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（利潤表）中的期末數(shù)；

2）納稅總額為企業(yè)全年實繳各類稅金的總和，不包括代扣代繳的個人所得稅；

3）不能填寫負(fù)數(shù)、符號或漢字。

q

社保信息怎么填？

1）參保各險種人數(shù)：2023年12月份單位參保繳費人數(shù)（不僅指城鎮(zhèn)職工，凡是繳納保險的人員都進行計算）；

2）單位繳費基數(shù)：2023年1月至12月（按月累計）單位繳納社會保險費的職工工資總額；

3）本期實際繳費金額：2023年1月至12月單位向社保經(jīng)辦機構(gòu)實際繳納的社會保險費總額，不包括給個人代扣代繳的，不包括補繳欠費和跨年度（或跨季度）的預(yù)繳金額；

4）單位累計欠繳金額：截至2023年末單位累計欠繳各項社會保險費金額（本金）。

q

企業(yè)控股情況怎么填？

根據(jù)企業(yè)實收資本中某種經(jīng)濟成分的出資人的實際投資情況，或出資人對企業(yè)資產(chǎn)的實際控制、支配程度進行分類。具體分為國有控股、集體控股、私人控股、港澳臺商控股、外商控股和其他六類。

年報填報操作

常見問題答疑

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為什么通過“粵商通”app登錄后，點擊【企業(yè)年度報告填寫】后，出現(xiàn)“身份驗證失敗 聯(lián)絡(luò)員不存在”的提示？

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這說明您當(dāng)前仍不是企業(yè)聯(lián)絡(luò)員。您需返回上一步，完成聯(lián)絡(luò)員注冊或聯(lián)絡(luò)員變更后，方可開始填寫年報。

q

如果已提交年報，但發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不準(zhǔn)確，可以修改嗎？

a

在提交年度報告的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)填報錯誤或有遺漏可進行修改。重新進入企業(yè)年度報告填寫頁面，即可修改相關(guān)信息。修改完成后，重新提交即可。

q

企業(yè)的資產(chǎn)狀況等較為機密的信息也需要公示嗎？

a

企業(yè)資產(chǎn)狀況、對外擔(dān)保、從業(yè)人數(shù)、社保繳費等信息為非強制性公示的事項，可自主選擇是否向社會公示。

來源：珠海市市場監(jiān)督管理局信用監(jiān)管科

編輯：珠海市場監(jiān)管團隊

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【第8篇】企業(yè)注銷稅務(wù)流程

7月1日起，企業(yè)稅務(wù)注銷更簡便了！近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號），對更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項進行了明確，進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營商環(huán)境。

新規(guī)減少了哪些報送材料？如何辦理稅務(wù)注銷？上游新聞·重慶晨報記者結(jié)合國家稅務(wù)總局的的通知和解讀，梳理了10個權(quán)威解答。

1、為啥要推行優(yōu)化程序服務(wù)舉措？

去年9月，針對企業(yè)“注銷難”問題，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號，以下簡稱“149號文”），推行清稅證明免辦、即辦服務(wù)，創(chuàng)新推出“承諾制”容缺辦理，簡化資料和流程。

這些措施實施以來，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷大幅提速，納稅人獲得感進一步增強。隨著“放管服”改革深入推進，適應(yīng)當(dāng)前新形勢，為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局推出更大力度優(yōu)化企業(yè)注銷辦理程序的措施。

2、新的注銷規(guī)定有啥變化？

新規(guī)以149號文規(guī)定的框架為基礎(chǔ)，對其部分內(nèi)容進行了細(xì)化、補充和完善，主要從擴大即辦范圍、簡化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程、減少資料報送3個方面推出更大力度優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)注銷舉措。

3、未辦理過涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書的，如何辦理稅務(wù)注銷？

根據(jù)149號文第一條規(guī)定，未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件，可以直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。實踐中還有一些未辦理過涉稅事宜的納稅人主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，要求取得清稅文書。為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，響應(yīng)納稅人訴求，《通知》規(guī)定這類納稅人主動到稅務(wù)機關(guān)清稅的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。具體做法是，納稅人持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照到注冊地稅務(wù)機關(guān)辦理，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

4、辦理過涉稅事宜，但未領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

一是對無欠稅（滯納金）及罰款、資料齊全的納稅人，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

二是對無欠稅（滯納金）及罰款、資料不齊（包括未辦結(jié)事項要求報送的資料不齊）的，可采取“承諾制”容缺辦理。例如，納稅人需要報送的財務(wù)報表資料、納稅申報資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等，如果納稅人不能及時提供這些資料但急需清稅文書的，可先作出承諾，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。納稅人若未履行承諾的，按照149號文規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用d級管理。

三是符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件的納稅人，也可以按149號文規(guī)定，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明。

5、辦理過涉稅事宜，且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

此類納稅人辦理稅務(wù)注銷仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中，符合149號文第二條規(guī)定條件的納稅人，可享受稅務(wù)注銷即辦服務(wù)。

6、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

此類納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。對于納稅人仍存在的欠稅，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行“死欠”核銷處理。

7、擬注銷的納稅人申請解除非正常管理狀態(tài)，稅務(wù)機關(guān)如何簡化補辦申報手續(xù)？

為提高辦稅效率，對于非正常狀態(tài)期間未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、無相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人，《通知》增加了批量零申報相關(guān)規(guī)定。具體做法是，稅務(wù)機關(guān)打印《批量零申報確認(rèn)表》，納稅人確認(rèn)后，對相關(guān)稅（費）種進行批量零申報處理。批量零申報涉及的相關(guān)稅（費）種具體包括：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報、增值稅和消費稅以及相關(guān)附加稅（費）。

8、納稅人辦理稅務(wù)注銷前，“委托扣款協(xié)議書”如何終止？

辦理稅務(wù)注銷前，納稅人不必向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請，稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，系統(tǒng)自動終止“委托扣款協(xié)議書”。

9、新規(guī)定減少了哪些報送資料？

《通知》對已實行實名辦稅的納稅人，進一步簡化了相關(guān)證件、資料的報送要求，包括：

1.《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

2.市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（原印件）。

3.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）。

4.項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

10、新規(guī)從什么時候開始實施？

《通知》自2023年7月1日施行。

上游新聞·重慶晨報記者 韓政

【第9篇】企業(yè)購買理財產(chǎn)品稅務(wù)

【案例】

9月28日，該房地產(chǎn)公司將當(dāng)年3月購買的金融商品轉(zhuǎn)讓。 買入價200萬元，賣出價230萬元，并開具增值稅發(fā)票。 扣除前含稅銷售額230萬，扣除200萬，差額30萬元。

【政策依據(jù)】

營改增后理財產(chǎn)品的稅務(wù)處理 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)注釋第一條第五款規(guī)定，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信 托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。將 理財產(chǎn)品納入其他金融商品的征稅范圍，金融商品持有期間（含 到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入按 照貸款服務(wù)繳納增值稅。

另外，財稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅 試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第三項規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓， 按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 部分地方稅務(wù)局也有相關(guān)規(guī)定，如《湖北國稅營改增政策執(zhí) 行口徑第四輯》第七條回復(fù)，企業(yè)購買的保本銀行理財產(chǎn)品取得 的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購買的非保本銀行理財產(chǎn) 品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購買的保本銀行理財產(chǎn)品取得的收益， 按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購買的非保本銀行理財產(chǎn)品，如果 產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

①購進時：

借：交易性金融資產(chǎn) 200萬元

貸：銀行存款 200萬元

②到期贖回后，根據(jù)收益情況做賬務(wù)處理：

借：銀行存款 2,300,000

貸：投資收益 283,018.87

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16,981.13

交易性金融資產(chǎn) 2,000,00

【第10篇】國家稅務(wù)總局企業(yè)研發(fā)費用

新華財經(jīng)北京9月14日電（記者董道勇）國家稅務(wù)總局14日發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），在允許企業(yè)10月份納稅申報期享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，2023年10月份納稅申報期再增加一個季度優(yōu)惠。同時優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式，調(diào)整優(yōu)化計算方法，促進企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，增加流動資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策?！豆妗访鞔_，在2023年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報期，企業(yè)申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅時，可提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計扣除優(yōu)惠時，只需在預(yù)繳申報表中填寫優(yōu)惠事項名稱和加計扣除金額，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進行了優(yōu)化簡化，由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系，調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”，進一步減輕填寫工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后，2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效，納稅人也可根據(jù)自身實際情況和習(xí)慣，自行設(shè)計輔助賬樣式，進一步便利優(yōu)惠政策享受。

此外，《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費用中“其他相關(guān)費用”限額的計算方法。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

“研發(fā)費用加計扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手?！北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費用加計扣除政策相比，今年再多增加享受一個季度稅收優(yōu)惠，同時優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式，可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠，以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

聲明：新華財經(jīng)為新華社承建的國家金融信息平臺。任何情況下，本平臺所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。

【第11篇】創(chuàng)新企業(yè)的稅務(wù)

研發(fā)費用加計扣除政策是國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級的一項重要舉措。隨著2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作全面結(jié)束，研發(fā)費用加計扣除政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的效應(yīng)進一步顯現(xiàn)。

圖為武威市稅務(wù)局業(yè)務(wù)骨干深入縣區(qū)開展研發(fā)費用加計扣除政策巡回專場培訓(xùn)

2023年度，武威市享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)達(dá)173戶，較4年前的34戶增長了5.1倍；加計扣除金額從4年前的2238萬元增加到14348萬元，增長了6.4倍，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶數(shù)和金額連續(xù)4年實現(xiàn)增長。值得關(guān)注的是，59戶高新技術(shù)企業(yè)全部享受了研發(fā)費用加計扣除政策，政策落實面達(dá)100%。數(shù)據(jù)充分表明，稅收政策紅利為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動注入了強勁動能，在助推創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略方面發(fā)揮了重要作用。

為確保政策精準(zhǔn)直達(dá)市場主體，武威稅務(wù)部門主動加強與科技、財政、統(tǒng)計、工信等部門的溝通合作，獲取534條研發(fā)投入數(shù)據(jù)，形成多維度管理臺賬，結(jié)合“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，積極開展“大走訪、大調(diào)研”活動，逐戶跟進摸排調(diào)查，幫助企業(yè)規(guī)范核算、補充完善資料、正確申報享受優(yōu)惠。同時，以網(wǎng)上“云課堂”、巡回專場培訓(xùn)、一對一咨詢答疑、制作短視頻等方式開展政策宣傳培訓(xùn)，做到讓企業(yè)懂政策、會申報、享優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，依托稅收大數(shù)據(jù)平臺實時監(jiān)控分析企業(yè)申報數(shù)據(jù)，及時提醒企業(yè)修改疑點數(shù)據(jù)，確保享受優(yōu)惠一分都不少。

天祝藏族自治縣南陽山農(nóng)業(yè)有限公司主要從事食用菌、蔬菜、水果種植銷售及菌種生產(chǎn)。雖說是一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，但在企業(yè)發(fā)展壯大過程中，研發(fā)創(chuàng)新的力量無處不在。2023年，該公司籌資建成天滬香菇“雙創(chuàng)”產(chǎn)業(yè)園，走上了技術(shù)創(chuàng)新和新品種培育之路。2023年，該公司成功申請香菇生產(chǎn)用滅菌裝置等5項實用新型專利；2023年，與天祝縣高原食用菌研究院共同開展羊肚菌、赤松茸、金耳、白參菌等新品種的試驗示范推廣。企業(yè)在創(chuàng)新研發(fā)上的支出獲得了稅收政策支持，2023年，南陽山農(nóng)業(yè)有限公司申報享受研發(fā)費用加計扣除71.28萬元，較上年增長了100%。

“靠著技術(shù)上的不斷創(chuàng)新，食用菌產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)展成天?？h的特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)之一。有了國家好政策扶持，我們有信心在創(chuàng)新發(fā)展之路上走得更快更遠(yuǎn)?！碧熳？h南陽山農(nóng)業(yè)有限公司總經(jīng)理鄭榮龍信心十足。

圖為天祝縣稅務(wù)干部在南陽山農(nóng)業(yè)有限公司宣傳稅收政策

今年，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策再次加碼，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，這無疑給制造業(yè)企業(yè)注入了一劑“強心針”。

武威杰達(dá)科技有限公司是一家精細(xì)化工生產(chǎn)企業(yè)，其主打產(chǎn)品甲基吡啶是合成眾多殺蟲劑的中間體，廣泛應(yīng)用于新型高效、低用量、高安全性的新農(nóng)藥、醫(yī)藥等產(chǎn)品，具有十分廣闊的市場。公司成立6年來，一直堅信技術(shù)創(chuàng)新和新品研發(fā)才是企業(yè)的未來，每年公司的研發(fā)投入都在增長，2023年達(dá)到828.32萬元。按照政策規(guī)定，杰達(dá)公司可以在稅前加計扣除研發(fā)費用621.24萬元，享受稅收減免155.31萬元。

“稅收優(yōu)惠政策是我們加大創(chuàng)新研發(fā)力度的底氣。每年超過百萬元的稅收減免，都是真金白銀的實惠?！蔽渫苓_(dá)科技有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人陳運福感慨地說道。

【第12篇】企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理

2023年財政部發(fā)布了新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則，已于當(dāng)年開始實施。該準(zhǔn)則與原來相比，在債務(wù)重組的定義、債務(wù)重組損益的確認(rèn)等方面發(fā)生了重大的變化。債務(wù)重組稅務(wù)規(guī)定仍然執(zhí)行的是財稅【2009】59號文件，該文件是與原準(zhǔn)則相適應(yīng)的，這就導(dǎo)致目前會計和稅務(wù)上的諸多不一致，給企業(yè)所得稅的計算和繳納帶來了一定的難度，如果在計算稅款時，對會計數(shù)據(jù)不進行調(diào)整，必然導(dǎo)致稅款計算不準(zhǔn)確，帶來稅務(wù)風(fēng)險。本文首先介紹了債務(wù)重組會計處理和稅法規(guī)定的差異，在此基礎(chǔ)上，梳理了債務(wù)重組中可能存在的所得稅納稅風(fēng)險情形，并提出相應(yīng)的防范措施，對企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險具有一定的指導(dǎo)意義。

一、債務(wù)重組準(zhǔn)則的主要變化

1.對債務(wù)重組的定義進行了修改。新的債務(wù)重組準(zhǔn)則，對債務(wù)重組的定義不再強調(diào)債務(wù)人的財務(wù)困難以及債權(quán)人的讓步。只要交易對手方不發(fā)生改變，雙方當(dāng)事人就清償事宜重新達(dá)成協(xié)議，就可以算作債務(wù)重組。

2.考慮與其他準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)性。將重組債權(quán)債務(wù)作為金融工具，對重組過程中涉及金融工具的，按照金融工具準(zhǔn)則進行會計處理；對于以存貨抵債等，按照收入準(zhǔn)則進行會計處理；涉及或有應(yīng)收、應(yīng)付金額的按照或有事項準(zhǔn)則進行會計處理。

3.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的，不再區(qū)分資產(chǎn)處置損益與債務(wù)重組損益，而是采用了“一刀切”的簡化辦法，將兩者合并計入債務(wù)重組損益。

二、新債務(wù)重組準(zhǔn)則下會計與稅務(wù)處理差異

（一）一般性稅務(wù)處理下存在的差異

在一般性稅務(wù)處理下，對于債權(quán)人而言，新準(zhǔn)則下?lián)Q入資產(chǎn)的價值按重組債權(quán)的公允價值確定，導(dǎo)致資產(chǎn)的入賬價值和按稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)不一致，進而導(dǎo)致重組損益的不一致，由此產(chǎn)生的稅會差異需要進行納稅調(diào)整。對于債務(wù)人而言，新會計準(zhǔn)則與稅法在處理上盡管有差異，但對損益總的影響一致，不會產(chǎn)生稅會差異。具體差異可通過以下案例進行分析。

例1：甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，應(yīng)收款項入賬價值200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元，公允價值190萬元。因乙公司流動資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用一項作為無形資產(chǎn)核算的專利權(quán)抵償欠款。該專利權(quán)賬面余額300萬元，累計攤銷額200萬元，公允價值150萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。

通過表1會計處理可以看出，重組當(dāng)期，新準(zhǔn)則下甲公司取得的無形資產(chǎn)入賬價值為190萬元，同時確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬元。按照稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為150萬元，同時確認(rèn)債務(wù)重組損失45萬元。很顯然，新準(zhǔn)則下無形資產(chǎn)入賬價值偏高，該高出的部分就是舊準(zhǔn)則下多確認(rèn)的重組損失40萬元，這部分損失被遞延到了以后的所得稅納稅期間。假定該無形資產(chǎn)可使用五年，甲公司需作以下納稅調(diào)整：

（1）重組當(dāng)年：

借：所得稅費用10(40×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債10(40×25%)

（2）無形資產(chǎn)使用的五年期間：

借：遞延所得稅負(fù)債2(40÷5×25%)

貸：所得稅費用2(40÷5×25%)

乙公司按照新的會計準(zhǔn)則確認(rèn)其他收益100萬元，按照稅法規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)處置收益50萬元，債務(wù)重組收益50萬元，對損益的影響也是100萬元。所以，從總體上看，兩者是一致的，不會產(chǎn)生稅會差異。

（二）特殊性稅務(wù)處理下存在的差異

會計上沒有特殊性處理的相關(guān)規(guī)定，但在稅務(wù)上規(guī)定了特定情況下的特殊處理。

1.非債轉(zhuǎn)股的情形

上述例1，假定滿足特殊性稅務(wù)處理的條件，債權(quán)人甲公司的稅務(wù)處理不變。假定乙公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額80萬元，按新準(zhǔn)則確認(rèn)的重組收益100萬元中，有50萬元屬于稅務(wù)上的債務(wù)重組收益，超過應(yīng)納稅所得額80萬元的50%，該50萬元可分五年納稅。重組當(dāng)年計入應(yīng)納稅所得額10萬元，剩下的40萬元在以后四個會計年度分別計入應(yīng)納稅所得額。

（1）重組當(dāng)年：

借：所得稅費用10(40×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債10(40×25%)

（2）以后四個會計年度：

借：遞延所得稅負(fù)債2.5(10×25%)

貸：所得稅費用2.5（10×25%）

2.債轉(zhuǎn)股的情形

債轉(zhuǎn)股滿足特殊性稅務(wù)處理條件的，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，此時會計處理與稅務(wù)處理存在差異。

例2：2023年5月，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款總價1000萬元，公允價值800萬元，屢催不付。2023年10月，經(jīng)雙方協(xié)商，由乙公司以其100萬股普通股抵償所欠甲公司貨款。該股票面值每股1元，公允價值每股8元。假定滿足特殊性稅務(wù)的處理條件，不考慮其他相關(guān)稅費。新的債務(wù)重組準(zhǔn)則的會計處理如下：

甲公司會計處理：

借：長期股權(quán)投資800

投資收益200

貸：應(yīng)收賬款1000

乙公司會計處理：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：實收資本100

資本公積——股本溢價700

投資收益200

從上述會計處理可以看出，新準(zhǔn)則下，債權(quán)人甲公司確認(rèn)200萬元的重組損失，債務(wù)人乙公司確認(rèn)200萬元重組收益，但稅務(wù)上，如果采用特殊性稅務(wù)處理，該重組損失或收益都不需要確認(rèn)。此時需要做納稅調(diào)整，值得注意的是，該差異僅影響債務(wù)重組當(dāng)期，不需要遞延。

三、債務(wù)重組所得稅涉稅風(fēng)險事項

1.債務(wù)重組判斷不準(zhǔn)確的風(fēng)險

按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組不再強調(diào)債權(quán)人方的讓步，但稅務(wù)上仍然強調(diào)債務(wù)重組有債權(quán)方的讓步。這使得會計規(guī)定的債務(wù)重組的范疇要比稅務(wù)上債務(wù)重組的范疇更寬一些，有些債權(quán)人沒有作出讓步的重組業(yè)務(wù)，會計上做了相關(guān)處理，但在稅法上并不屬于債務(wù)重組，這些事項如果涉及損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)進行調(diào)整，否則會產(chǎn)生多繳納或少繳納稅款的風(fēng)險。

2.資產(chǎn)處置損失未進行專項申報的風(fēng)險

根據(jù)財稅【2009】57號文件和國家稅務(wù)總局公告2023年第25號，債務(wù)重組資產(chǎn)處置損失在納稅扣除前要進行專項申報，這既包括債權(quán)人重組債權(quán)發(fā)生的壞賬損失，也包括債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)處置損失。新準(zhǔn)則下，會計上不再區(qū)分資產(chǎn)處置損失和債務(wù)重組損失，債權(quán)人的損失記入“投資收益”科目，債務(wù)人的資產(chǎn)處置損失和債務(wù)重組損益合并記入“其他收益”科目，這有可能會導(dǎo)致資產(chǎn)處置損失發(fā)生后，由于賬上沒有明確資產(chǎn)處置損失的記錄，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報的風(fēng)險。

3.債務(wù)重組利得或損失未計入所得額的風(fēng)險

在以金融資產(chǎn)清償債務(wù)和債轉(zhuǎn)股的情形下，債務(wù)重組利得記入“投資收益”中，在以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的情形下，債務(wù)人的重組利得與資產(chǎn)處置損益合并一起記入“其他收益”中，上述會計和稅務(wù)處理雖然不同，但對損益的總體影響數(shù)額是一樣的，所以該事項無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。但是如果對新的會計處理規(guī)定不是特別熟悉，不知道重組利得計入了“投資收益”“其他收益”等科目中，會導(dǎo)致債務(wù)重組利得沒有計入當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，造成少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險。

另外，債務(wù)人重組過程中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)，分別按新準(zhǔn)則和稅務(wù)處理的入賬價值不一樣，導(dǎo)致債務(wù)重組當(dāng)期確認(rèn)的損失不一樣，該損失需要進行納稅調(diào)整，遞延到以后各期，此時容易產(chǎn)生多繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

4.特殊性稅務(wù)處理相關(guān)風(fēng)險

（1）非債轉(zhuǎn)股的情形。在該項稅收優(yōu)惠下，債務(wù)人可在5個納稅年度均勻納稅，僅指債務(wù)重組收益超過該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%，不包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，但這兩部分收益按新準(zhǔn)則的規(guī)定在會計上是不進行區(qū)分的，放在一起核算的，由此造成會計上的債務(wù)重組收益與稅務(wù)上的債務(wù)重組收益口徑不一致的問題，導(dǎo)致實際不符合特殊性稅務(wù)處理條件，卻按照特殊性稅務(wù)處理債務(wù)重組業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

例3：2023年5月，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款總價100萬元，屢催不付。2023年10月，經(jīng)雙方協(xié)商，由乙公司用一臺設(shè)備抵賬。該設(shè)備原值200萬元，累計折舊160萬元，公允價值60萬元。乙公司當(dāng)年度會計利潤100萬元，假定乙公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮增值稅。

乙公司會計處理：

借：固定資產(chǎn)清理40

累計折舊160

貸：固定資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款100

貸：固定資產(chǎn)清理40

其他收益60

乙公司模擬稅務(wù)處理（分兩項交易）：

借：固定資產(chǎn)清理40

累計折舊160

貸：固定資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款100

貸：固定資產(chǎn)清理40

資產(chǎn)處置損益20

其他收益40

對比上述會計和稅務(wù)處理雖然不同，但對損益的總體影響數(shù)額是一樣的，都是60萬元，所以該事項無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬元。如果按會計口徑的債務(wù)重組收益計算，即60÷100=60%＞50%，符合特殊性稅務(wù)處理條件。但稅法上應(yīng)該按稅務(wù)口徑的重組收益計算，即40÷100=40%＜50%，并不符合特殊性稅務(wù)處理條件。

（2）債轉(zhuǎn)股的情形。上述例2中，債權(quán)人甲公司確認(rèn)200萬元的重組損失，債務(wù)人乙公司確認(rèn)200萬元重組收益，采用特殊性稅務(wù)處理的話，該重組損失或收益都不需要確認(rèn)，此時在計算應(yīng)納稅所得額時，存在未進行納稅調(diào)整，多繳或少繳稅款的風(fēng)險。

四、風(fēng)險防范措施

1.做好籌劃，合理調(diào)整債務(wù)重組方案

債務(wù)重組之前，企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，認(rèn)真研究相關(guān)法律法規(guī)和國家各項政策，有效利用國家各項稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)風(fēng)險的同時，進一步合理地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

2.稅務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)

要認(rèn)真學(xué)習(xí)新的債務(wù)重組準(zhǔn)則，弄清楚新準(zhǔn)則與稅務(wù)處理規(guī)定的差異，在計算應(yīng)納稅款和進行納稅申報時，及時準(zhǔn)確地按照稅務(wù)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)人員要根據(jù)債務(wù)重組的方式，對重組過程中可能遇到的各項稅收問題和稅收風(fēng)險，認(rèn)真研究各種稅收政策以及稅收相關(guān)的法律法規(guī)。企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，加強稅務(wù)知識和會計知識的互融互通，提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能。

3.認(rèn)真研究合同、協(xié)議等相關(guān)文件

要認(rèn)真查看企業(yè)所得稅申報表，核實企業(yè)是否存在稅前扣除資產(chǎn)損失情形，進一步核實資產(chǎn)損失是否按照相關(guān)規(guī)定進行了申報扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，查看企業(yè)債務(wù)重組合同、協(xié)議細(xì)則以及其他收益、投資收益、應(yīng)付賬款等科目。根據(jù)財稅【2009】59號規(guī)定，核實企業(yè)應(yīng)付賬款、長期股權(quán)投資、實收資本等科目以及所得稅年報附表一中債務(wù)重組收益內(nèi)容，查看相關(guān)文件，判斷企業(yè)債務(wù)重組是滿足特殊性稅務(wù)處理條件。

4.建立風(fēng)險預(yù)警機制

稅務(wù)人員應(yīng)幫助企業(yè)建立完善的風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警機制，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評估和管理。提前研究各項會計和稅務(wù)新規(guī)，評估可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險，提前防范。在債務(wù)重組過程中，應(yīng)進行實時監(jiān)控，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險事項，應(yīng)立即啟動應(yīng)急程序，把對企業(yè)的影響降到最低。

作者：王輝、郭昌榮、馬小洪；單位：四川化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院、瀘州市文化旅游發(fā)展投資集團有限責(zé)任公司；來源：中國注冊會計師。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】企業(yè)稅務(wù)等級

作者： 小晟

為何別人家是a級納稅人企業(yè)，我們家企業(yè)是m級納稅人企業(yè)，這個等級是如何評定的？納稅等級評定有何影響？

01

企業(yè)納稅信用等級的評定和稅務(wù)影響

根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)每年4月會確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

納稅信用級別共分為a、b、c、d、m五類，納稅信用等級評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式兩種方式。

企業(yè)納稅信用等級的評定標(biāo)準(zhǔn)和稅務(wù)影響，我們通過一張圖表做了總結(jié)：

02

納稅信用等級復(fù)評和信用修復(fù)

如果納稅人發(fā)現(xiàn)納稅信用等級評定有問題，可以申請修復(fù)，具體有兩種補救辦法，等級復(fù)評和信用修復(fù)，越早處理影響越小。

等級復(fù)評

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。

信用修復(fù)

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

隨著我國信用體系建設(shè)不斷推進，企業(yè)的納稅信用等級狀況已在招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。財務(wù)作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要部門，更要重視企業(yè)納稅信用等級的評定，為企業(yè)保駕護航。

【第14篇】企業(yè)稅務(wù)管理

第 1 章 總則

企業(yè)稅務(wù)管理制度

第 1 條 為加強企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)合法運營、誠信納稅，根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定，特制定本制度。

第 2 條 本制度對企業(yè)的稅務(wù)登記及年審、賬證管理、納稅申報等項工作均做了詳細(xì)說明，財務(wù)部相關(guān)人員須遵照執(zhí)行。

第 2 章 稅務(wù)登記及年審管理

第 3 條 稅務(wù)登記、稅務(wù)變更登記、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由財務(wù)部相關(guān)人員自行辦理，并報財務(wù)部主管和總經(jīng)理備案。

第 4 條 財政、稅務(wù)登記應(yīng)按照下列要求辦理相應(yīng)手續(xù)，并提供相關(guān)資料。

1．領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照和國家技術(shù)監(jiān)督部門核

發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書等有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)或財政部門申請辦理稅務(wù)、財政登記。

2．根據(jù)財稅部門規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如實填寫《稅務(wù)登記表》。

3．持填寫好的《稅務(wù)登記表》及規(guī)定應(yīng)報送的有關(guān)資料、合同等，到財稅部門辦理登記并領(lǐng)取財稅登記證。

第 5 條 在企業(yè)的運營過程中，如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向財稅部門提出申請，辦理稅務(wù)變更登記。

1．企業(yè)（單位）名稱改變。

2．法人代表改變。

3．經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型的改變。

4．住所或經(jīng)營類型改變。

5．生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式改變。

6．增、減注冊資本。

7．隸屬關(guān)系改變。

8．生產(chǎn)經(jīng)營期限改變。

9．銀行賬號、記賬本位幣或結(jié)算方式改變。

10．其他相關(guān)內(nèi)容改變。

第 6 條 財政、稅務(wù)登記換證，辦理年審，應(yīng)提供下列資料及辦理相應(yīng)手續(xù)。

1．財務(wù)部人員辦理財稅登記換證時，填寫換證登記表（一式三份），備帶營業(yè)執(zhí)照副本原件，原財稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明復(fù)印件等資料到財稅部門辦理，并領(lǐng)取登記證。

2．每年 4 月底前（特殊規(guī)定除外）完成財稅登記證年審，辦理時填寫一式三份的年檢表，帶年度審計報告、營業(yè)執(zhí)照、財稅登記證原件及副本到財稅部門辦理。

第 7 條 財務(wù)人員按照財政部門、稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定使用財稅登記證件；財稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

第 3 章 賬證管理

第 8 條 每月必須計提當(dāng)月應(yīng)交稅款，根據(jù)實際繳納的稅款，當(dāng)月做記賬憑證，登記賬簿，出現(xiàn)實交數(shù)與計提數(shù)不符時，當(dāng)月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。第 9 條 為了辦理各種稅收優(yōu)惠的需要，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)將每月的完稅憑證或已交稅款的繳款書原件裝訂成冊，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報銷回單”，財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后入賬。

第 10 條 相關(guān)稅收記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、編造或擅自損毀。

第 11 條 相關(guān)稅收的記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)永久保存（另有規(guī)定的除外）。

第 4 章 發(fā)票管理第 12 條 財務(wù)部每月一次定期對發(fā)票的使用情況進行檢查，其相關(guān)發(fā)票管理詳見《發(fā)票管理制度》。

第 5 章 納稅申報管理

第 13 條 財務(wù)部每月（季）自行到各自所屬財、稅局（所）申報。

第 14 條 相關(guān)財務(wù)人員必須在稅局（所）規(guī)定申報的申報期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報，如申報期有變動，以稅局（所）公布的信息為主。

第 15 條 有關(guān)財務(wù)人員辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求報送下列資料。

1．納稅申報表。

2．財務(wù)報表。

3．稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第 16 條 每季度結(jié)束后 日內(nèi)，財務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)填報所屬財局、稅局要求的報表，并直接到銀行交納稅款。

第 17 條 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各分企業(yè)應(yīng)于每年 月 日前（稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報，多退少補，說明退補原因， 及時向地區(qū)企業(yè)財務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，補辦有關(guān)部門付款審批手續(xù)，補交稅款。

第 6 章 稅務(wù)評估管理

第 18 條 財務(wù)部門必須每月在納稅申報期間結(jié)束后 日內(nèi)把當(dāng)期納稅申報表原件一份（蓋有稅務(wù)機關(guān)申報章的），資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份，報送上級主管。

第 19 條 財務(wù)部必須每月 日前根據(jù)企業(yè)營業(yè)收入情況對當(dāng)月的稅收繳納情況進行預(yù)測，提供預(yù)測表給上級主管，以便盡快組織、調(diào)度資金，解決企業(yè)繳稅資金。

第 20 條 當(dāng)月如遇到稅款較大、資金較緊的情況，財務(wù)部門必須在每月 日前直接向稅務(wù)機關(guān)辦理延期納稅申請。

第 21 條 計劃外的特殊稅務(wù)處理事項必須報總經(jīng)理審批。

第 22 條 財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策及董事會利潤分配所需的完稅證明；辦理后要把相關(guān)資料報總經(jīng)理辦公室備案。

第 7 章 稅務(wù)檢查管理

第 23 條 財務(wù)部主管每半年至少檢查一次納稅事項情況，出具稅收檢查結(jié)果報告及解決建議，檢查結(jié)果報總經(jīng)理辦公室備案，。

第 24 條 財務(wù)部接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第 25 條 接受稅務(wù)機關(guān)檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時通知財務(wù)部上級主管，以便及時協(xié)調(diào)解決問題；檢查結(jié)果復(fù)印一份送財務(wù)部備案存查。

第 8 章 獎懲管理

第 26 條 財務(wù)部相關(guān)人員必須按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期未申報致使稅務(wù)機關(guān)罰款、收滯納金的，其罰款、滯納金由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

第 27條 財務(wù)部門設(shè)專人嚴(yán)格保管好每月的完稅憑證和稅收繳款書的原件、稅收繳款卡、發(fā)票專用章，防止丟失，需要時由經(jīng)辦人領(lǐng)用，否則一切后果由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

【第15篇】企業(yè)稅務(wù)注銷資料在哪

稅務(wù)注銷是公司注銷十分十分的1個步驟，也是公司注銷中十分繁瑣和麻煩的1個步驟。針對企業(yè)家而言，公司注銷太麻煩，不如交給代理公司去注銷。許多人覺得，實際上稅務(wù)注銷非常簡單，不就是填幾個表就可以的事了么？其實不是，即使針對代理公司而言，稅務(wù)注銷也是十分頭痛的一件事情。那么稅務(wù)注銷到底應(yīng)該怎么辦理呢？

企業(yè)稅務(wù)注銷的問題：

稅務(wù)注銷僅僅填幾個表這么簡單嗎？

準(zhǔn)備材料太多太多！

1、辦理過的都明白，幾乎就還沒有一遍搞下來的！如今這社會的出行成本和溝通成本多高啊，每天跑稅務(wù)，腦袋都要炸！

2、工作流程太多太多！

什么股東會決議、工商、社保、地稅、國稅、發(fā)票繳銷，還沒有一樣是容易搞的，許多企業(yè)半年了也不會死掉！

3、補稅那是應(yīng)該的！

企業(yè)都要死了，稅務(wù)一定會要對企業(yè)注銷在之前來進行一番徹查，到底了解這一個企業(yè)死的是否干凈！

企業(yè)稅務(wù)注銷中的人生之道：

1、增值稅來進行轉(zhuǎn)出

尤其是一般納稅人，往常你們都已經(jīng)把采購的物資作了增值稅進項抵扣，那你們企業(yè)注銷了，一定會要把在之前抵扣的那些稅款作進項轉(zhuǎn)出。當(dāng)下許多的時候，稅務(wù)都能讓您作進項轉(zhuǎn)出！

2、庫存量咱辦??！

這一個也是大伙兒注銷前都是這般困惑的問題。

大伙兒試想一下一下下：采購進來的貨品，你要不銷售、要不投資、分配、贈送。

通過物資和發(fā)票流向，大伙兒可能就知道了：殘余庫存量，一定會要視同銷售啊，交繳增值稅和企業(yè)所得稅！

3、白條入庫

這也是許多企業(yè)存有的問題，是因為在之前不同不規(guī)則，許多費用成本還沒有發(fā)票。明白難受了吧，這時候稅務(wù)會從嚴(yán)查驗?zāi)銈冑~本，把還沒有發(fā)票的，都給我統(tǒng)統(tǒng)補稅！

4、真正庫存量低于賬面數(shù)額！

這一個也是普遍存在，許多的時候，企業(yè)有了銷售，并且還沒有開發(fā)票就還沒有身邊的營收，另外成本也不會轉(zhuǎn)出，這時候的弄虛作假的庫存量，要不走進項稅轉(zhuǎn)出，要不視同銷售解決，稅肯定是要補繳的。

往常稅務(wù)規(guī)則，注銷才可順順利利！

【第16篇】稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險分析

今天又有老板來向我訴苦“被稅務(wù)稽查了,弄不好還會 被移送到經(jīng)濟犯罪偵查局,太可怕了?！?/p>

國地稅合并以后,稅務(wù)局實現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通,啟動了 “互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計算” 的稽查天網(wǎng),金稅四期無處不在,虛假發(fā)票無所遁形。

“稅務(wù)稽查” “稅務(wù)風(fēng)險”這些專業(yè)術(shù)語對絕大多數(shù)的企業(yè)老板來說是十分陌生的,當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)暴真正來臨的時候,老板們大?多是一臉茫然，?不?知?道問題出在哪里，?不?知道如何應(yīng)對?。?

國家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法》?！掇k法》規(guī)定國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)按月采集各企業(yè)的納稅信用信息,并按照守信激勵,失信懲戒的原則,對各納稅企業(yè) 實行信用等級分級管理。

納稅信用級別分為 a、b、c、d四級。a級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的;b級納稅 信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;c級納稅信 用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; d級納稅信用 為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

企業(yè)納稅信用等級已經(jīng)受到稅務(wù)局、外匯局、工商總局、海關(guān)總署、財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、人民銀行、 工信部、社保部、國土部、環(huán)保部等所有政府部門的高度重 視。企業(yè)到政府相關(guān)部門辦理業(yè)務(wù)很多時候需要向其出示 “企業(yè)納稅信用”證明,納稅信用等級高的企業(yè)將會享受政 府部門的各種優(yōu)惠待遇。反之,納稅信用等級偏低的企業(yè)不 但不能在相關(guān)機構(gòu)申請辦理業(yè)務(wù),更得不到政府的各項優(yōu)惠, 并且企業(yè)還會受到稅務(wù)機關(guān)的特別關(guān)注,將被列為重點檢查對象。

現(xiàn)代人都知道,定期體檢是保障身體健康的一種十分有效的手段。同樣道理,企業(yè)透過專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行定期的“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險體檢”也是非常有必要的。

定期的身體檢查能夠達(dá)到對早期病灶或身體功能異常的早發(fā)現(xiàn)、早治療的目的。健康體檢是一種新的自我保健 方式,它可以變病發(fā)后才找醫(yī)生看病為事先主動的早期檢查, 變病重后才消極治病為主動早期積極防病。

企業(yè)定期聘請專業(yè)的注冊會計師、注冊稅務(wù)師通過專業(yè) 的 it 技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析、在線云端審核等程序?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù) 管理、稅務(wù)控制、及企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)等進行“體 檢”,并最終形成專業(yè)的《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險體檢報告》。這將 幫助企業(yè)老板、公司股東、公司董事會隨時掌控稅務(wù)風(fēng)險, 及時了解自己企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的納稅等級是 a 級、b 級 還是最差的 d 級;及時了解企業(yè)的納稅信用評分是多少,是40 分以下還是 90 以上。 “企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險體檢”有利于企業(yè)對自身潛在的納稅風(fēng)險做到“早發(fā)現(xiàn)、早治療” ,有利于企業(yè)進行主動整改提 升納稅信用評分,提升納稅信用等級,防止被動而不自知地 被稅務(wù)機關(guān)列入黑名單,列入重點檢查對象。 大家趕緊行動起來,馬上做一次全面徹底的稅務(wù)風(fēng)險體檢吧。