變更稅務登記（16篇）

【第1篇】變更稅務登記

如今，許多企業(yè)將根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要改變辦公空間。此時，他們必須去他們的工商部門更改他們的注冊地址。那么，在注冊地址發(fā)生變化后，稅務應該怎么做呢？接下來，將帶大多數(shù)企業(yè)了解更多！

一般來說，注冊地址變更后，屬于稅務登記證變更的內(nèi)容。企業(yè)需要及時辦理稅務登記變更，并如實向原稅務機關提供以下文件和資料：

1.納稅人變更登記內(nèi)容的相關文件。

2.稅務機關出具的稅務登記證原件(登記證、稅務登記表原件及復印件等。

3.在工商行政管理部門辦理變更登記的，必須提供工商變更登記表和工商營業(yè)執(zhí)照。

4.變更稅務登記所需的其他材料。

稅務變更登記時間。

主要分為以下兩種情況：

1.納稅人不需要向工商行政管理部門申請變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關。處理時間為稅務登記內(nèi)容實際變更之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者公告變更之日起30日內(nèi)。

2.納稅人在工商行政管理部門辦理變更登記的，自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)辦理。

稅務變更登記流程。

一般按以下程序操作：

1.納稅人變更稅務登記內(nèi)容時，應當向原稅務登記機關申報變更稅務登記。

2.納稅人在工商行政管理部門辦理變更登記的，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，如實向原稅務登記機關提供文件和資料，并申報變更稅務登記。

3、納稅人不需要按照規(guī)定向工商行政管理部門申請變更登記，或者變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際變更之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者公告變更之日起30日內(nèi)向原稅務登記機關申報變更登記。

4.納稅人提交的文件。資料齊全的，應當如實填寫稅務登記變更表。稅務機關經(jīng)稅務機關審查符合要求的，應當受理；不符合要求的，應當通知稅務機關改正。

5.稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)審查和辦理稅務登記變更。納稅人的稅務登記表和稅務登記證內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務機關應當按照變更的內(nèi)容補發(fā)稅務登記證。

以上是對注冊地址變更后稅務怎么辦問題的具體解釋。對于企業(yè)來說，如果對這項業(yè)務了解不夠，可以詳細掌握本文介紹的內(nèi)容！

【第2篇】新法人不變更稅務

重磅，營業(yè)執(zhí)照大變！國家剛剛宣布！擴大電子證照應用領域，2023年底前，實現(xiàn)全國互通互認！更重磅的是……

01

重磅！電子執(zhí)照

2023年底前，實現(xiàn)全國互通互認

6月23日，國務院發(fā)布關于加強數(shù)字政府建設的指導意見：要求推進數(shù)字化共性應用集約建設。

該意見中重點：

1、依托身份認證國家基礎設施、國家人口基礎信息庫、國家法人單位信息資源庫等認證資源，加快完善線上線下一體化統(tǒng)一身份認證體系。

2、完善電子證照共享服務體系，推動電子證照擴大應用領域和全國互通互認。

3、完善電子印章制發(fā)、管理和使用規(guī)范，健全全國統(tǒng)一的電子印章服務體系。

其實，早在2月22日，國務院辦公廳發(fā)布《關于加快推進電子證照擴大應用領域和全國互通互認的意見》，明確加快推進電子證照擴大應用領域和全國互通互認，實現(xiàn)更多政務服務事項網(wǎng)上辦、掌上辦、一次辦。

文中重點：

1、擴大電子證照應用領域

推動營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)經(jīng)營許可證、檢測認證等電子證照在企業(yè)登記、經(jīng)營、投資和工程建設等高頻政務服務事項中的應用，并進一步拓展到納稅繳費、社會保障、醫(yī)療保障、住房公積金、交通運輸、公共資源交易、金融服務、行政執(zhí)法、市場監(jiān)管等領域。

通過電子營業(yè)執(zhí)照關聯(lián)企業(yè)相關信息，支撐涉企政務服務事項辦理所需信息免填寫、紙質(zhì)材料免提交，推動實現(xiàn)企業(yè)相關信息“最多報一次”。政府部門能夠通過電子證照共享方式查詢、核驗企業(yè)辦事所需信息的，不再要求企業(yè)提供實體證照或紙質(zhì)材料，切實為企業(yè)降成本、增便利。

2、提升電子證照應用能力

優(yōu)化完善全國一體化政務服務平臺電子證照共享服務體系，推進政府部門間電子證照信息共享，加強與公安、海關、稅務等部門垂直管理信息系統(tǒng)的關聯(lián)應用。

3、加快電子印章、電子證照全國互通互認

推動實現(xiàn)電子營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)電子印章同步發(fā)放、跨地區(qū)跨部門互信互認，拓展電子營業(yè)執(zhí)照、電子簽名和電子印章在涉企服務領域應用。

2023年底前，全國一體化政務服務平臺電子證照共享服務體系基本建立，電子證照制發(fā)機制建立健全，企業(yè)和群眾常用證照基本實現(xiàn)電子化，與實體證照同步制發(fā)和應用，在全國范圍內(nèi)標準統(tǒng)一、互通互認。

02

營業(yè)執(zhí)照新規(guī)

新公司、個體戶還敢不記賬？不報稅？

近期，北京市、天津市、河北省稅務局聯(lián)合發(fā)布《京津冀稅務行政處罰裁量基準》公告：

該文件中明確：新辦營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，不辦理稅務登記 ，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

新公司、個體戶你還敢不記賬不報稅嗎？

1、做賬是必須的！

在領在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務登記，當月建賬。

2、報稅也是必須的！

根據(jù)相關法律法規(guī)：營業(yè)執(zhí)照批下來后，首月建完賬后，在取得稅務登記證的次月起進行納稅申報。

注意了，不記賬不報稅后果很嚴重

? 不能貸款買房

? 不能辦移民

? 不能領養(yǎng)老保險

? 公司每年會被稅務局罰款2000至2萬元

? 企業(yè)欠稅，法人會被禁止出境，無法購買飛機和火車票

? 企業(yè)長期不報稅，稅務局將上門查賬

? 長期不報稅，發(fā)票機被鎖

? 進入工商經(jīng)營異常明了，所有對外申辦業(yè)務全部限制…

附：一圖了解如何使用電子營業(yè)執(zhí)照報稅

03

營業(yè)執(zhí)照大變

“一碼集成”，發(fā)證即監(jiān)管

為進一步深化“證照分離”改革，濮陽市在全國首家推行了“一碼集成”、實現(xiàn)“一照準營”改革。

“一碼集成”改革，是指在企業(yè)獲得營業(yè)執(zhí)照后，市場監(jiān)管部門按照“市場準營承諾即入制”，把許可信息以“二維碼”形式，加載到營業(yè)執(zhí)照上，從而實現(xiàn)“一照準營”。

目前，此項改革已從市場監(jiān)管部門負責的第三類醫(yī)療器械經(jīng)營、藥品零售、食品流通、食品生產(chǎn)等事項開始實施，下一步將逐步擴展到全市32個涉企經(jīng)營許可事項。

該項改革呈現(xiàn)以下亮點：

一是承諾即準營，企業(yè)領取告知書，簽署遞交申請書、承諾書，即可獲得準營資格；

二是有碼即獲證，企業(yè)只需在經(jīng)營場所懸掛加載許可信息二維碼的營業(yè)執(zhí)照即可；

三是發(fā)證即監(jiān)管，將事后監(jiān)管前移，及時列入監(jiān)管計劃，實施“證后核查”。

04

注意避開經(jīng)營范圍

“5個坑”附：公司注冊流程及財稅處理

一、經(jīng)營范圍順序隨便排

那些同時經(jīng)營多個行業(yè)業(yè)務的企業(yè)，按經(jīng)營范圍的第一項為該企業(yè)所屬行業(yè)，而稅局稽查時，選用的指標經(jīng)常參考行業(yè)水平。排錯順序，當心吃虧。

二、經(jīng)營范圍越多越好

有些財務人員害怕以后遇到超出經(jīng)營范圍的業(yè)務不能自行開發(fā)票，就把能想到的經(jīng)營范圍都寫進去了。但有些經(jīng)營業(yè)務是不能享受稅收優(yōu)惠的！

三、沒考慮核定征收

如果新設企業(yè)打算申請核定征收，應避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。如專利代理、商標代理等是不能核定征收的。詳情請參照國稅函〔2009〕377號文件。

四、分支機構的經(jīng)營范圍隨便填

分公司的經(jīng)營范圍不能超過總公司的經(jīng)營范圍，因為其不能獨立承擔民事責任。

而子公司的營范圍不需要在母公司經(jīng)營范圍內(nèi)。但是，由于母子公司經(jīng)常相互提供服務，總公司應增加商業(yè)服務業(yè)等經(jīng)營范圍，子公司增加為總公司提供服務的經(jīng)營范圍。

五、經(jīng)營范圍隨便抄

網(wǎng)上經(jīng)常會列舉各行業(yè)常見的經(jīng)營范圍。小編建議，這類帖子看看參考下就可以了，別全抄啊，即使是相同行業(yè)的企業(yè)，其經(jīng)營的側重點也有很大的不同。以增值稅為例，混合銷售中按照主業(yè)確定稅率，同樣的混合銷售業(yè)務，不同主業(yè)的企業(yè)稅率不同。

在確定主營業(yè)務時，經(jīng)營范圍也是可以參考的一項，經(jīng)營范圍應突出公司的主營業(yè)務，避免多繳稅。

提醒各位納稅人，經(jīng)營范圍并不是你想做啥買賣填上就可以，很多你想做的事，都要經(jīng)過有關部門的審批！

附：公司注冊流程及開辦費財稅處理

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人整理發(fā)布

【第3篇】股東變更稅務流程

一、公司股權變更流程

1、經(jīng)辦人網(wǎng)上預約，個人u盾或者數(shù)字證書就可以預約了。???2、到工商局窗口領取紙質(zhì)的《企業(yè)變更（備案）登記申請書》；

3、填寫變更表格、股權轉讓協(xié)議、修改后的公司章程由股東簽署，加蓋行政章；公司章程修正案由公司法定代表人簽署，加蓋行政章；

4、?經(jīng)辦人按照預約時間去工商局窗口提交資料。

5、領取變更通知書（如果有法人股權一起變更，那還需要更換營業(yè)執(zhí)照）。

二、?公司股權變更所需資料：

1、《公司變更登記申請表》。

2、公司章程修正案（全體股東簽字、蓋行政章）。

3、股東會決議（全體股東簽字、蓋行政章）。

4、公章。

5、公司執(zhí)照正副本（原件）。

6、全體股東身份證復印件（驗原件）。

7、股權轉讓協(xié)議原件（注明股權由誰轉讓給誰，轉讓人與被轉讓人簽字）

如何才能公平合理的體現(xiàn)這個價格呢？方法通常有一下三種：

（1）以公司設立時的股權價格作為股權轉讓價格。

（2）以審計、評估的價格作為股權轉讓價格。

（3）雙方當事人協(xié)商確定轉讓價格

先處理完交稅事宜，再做工商變更

為每個地方稅局的要求會各不相同，這些都是基礎資料，其他資料根據(jù)情況而定。一般需要：

1、股權轉讓協(xié)議（需注明轉讓價格）。

2、新、老股東會決議

3、新、老股東證件復印件

4、財務報表（月報）

5、股權轉讓應納稅所得額計算表（稅局領取）

6、股權變更稅源信息登記表（稅局領取）

7、股權轉讓受讓方聲明（稅局領?。?，

備注：個人獨資企業(yè)變更法人的只變更投資者，不需要做股權變更，不需要出具個稅證明，涉及稅款自行申報即可

工商變更完畢后，記得打印一份變更情況證明到稅局處理一下股權變更備案

【第4篇】公司經(jīng)營地址稅務變更

很多企業(yè)在發(fā)展一段時間以后，因為一些原因，比如：公司想換地址或者租賃到期，不想在這續(xù)費了，就會涉及到地址變更這個問題。關于地址變更這塊地說簡單也簡單，說難也難，如果你不了解具體流程以及材料的話，就會無從下手，下面就由企的寶財稅小編給大家詳細介紹下北京公司注冊地址變更如何辦理(注冊地址變更網(wǎng)上申請流程需要的資料手續(xù))的內(nèi)容。

北京公司營業(yè)執(zhí)照注冊地址變更怎么辦理

1、網(wǎng)上提交申請：在注冊公司所屬區(qū)域的工商局網(wǎng)站登陸注冊用戶，按照相關提示進行操作，在線提交相關資料進行在線申報。需要注意的是，提交的電子版的資料必須加蓋公章;

2、一般會有3-5個工作日左右的時間進行審核，如果提交的資料有問題，會通知你補充修改資料，再次進行提交;如果資料網(wǎng)審通過可以在網(wǎng)上跟工商局預約提交書面材料的時間;

3、在之前預約的時間內(nèi)打印網(wǎng)審通過的資料，蓋章，去提交公司地址變更申請的書面材料。一般是當時提交，當時受理登記;

4、在工商局受理登記你的書面資料后，如果你的書面資料沒有問題，會告知你在什么時候領取變更后的營業(yè)執(zhí)照，按照告知的時間領取營業(yè)執(zhí)照后，公司地址變更也就完成了;

5、隨后到工商局領取新的營業(yè)執(zhí)照。

6、帶上公章到質(zhì)量監(jiān)督局進行組織結構代碼證、ic卡的變更。

北京公司變更注冊地址需要的資料

1、法定代表人簽署加蓋公章的《公司變更登記申請書》

2、新住所使用證明(產(chǎn)權證或房屋出租許可證復印件;租賃住所的同時提交租賃協(xié)議復印件);

3、公司未變更前原來地址的營業(yè)執(zhí)照正本及副本

4、股東會決議及章程修正案或董事簽字

5、公司申請登記委托書;

6、稅務登記證、組織機構代碼證、公章、財務章、企業(yè)法人人名章、銀行開戶許可證正本及副本原件

北京企業(yè)注冊地址變更網(wǎng)上申請操作流程

1、登錄北京e窗通服務平臺，變更選擇法人服務，點擊進入登錄頁面。

2、如果沒有申請過電子營業(yè)執(zhí)照，可以在微信搜索電子營業(yè)執(zhí)照小程序進行注冊下載。登錄之后進入業(yè)務辦理頁面。

3、可以根據(jù)自己的需求，在辦理頁面選擇需要辦理的業(yè)務，根據(jù)提示將相關信息填寫完整。變更注冊地址直接選擇主體變更。然后根據(jù)提示填寫

4、全部完成之后就可以提交了，提交的時候有一個重要的步驟，就是法人進行在線簽字，簽字完成后所有文件才能提交。

5、最后就可以等待審核了，審核通過后可以選擇郵寄也可以選擇線下領取。

網(wǎng)上申請注冊地址變更上傳資料注意事項

1、原營業(yè)執(zhí)照正本和副本都需要上傳，只能拍照上傳不能上傳掃描件。

2、需要上傳住所使用證明和住所證明，住所使用證明直接下載模板交給房東簽字就可以。住所證明需要上傳完整的產(chǎn)權證的復印件，并且每一頁都需要房東簽字。

3、上傳完全部文件時，需要聯(lián)系產(chǎn)權人做地址上傳(如果房屋曾經(jīng)做過注冊地址的話，產(chǎn)權人手中會有一個網(wǎng)址和賬號密碼，直接上傳就可以。如果沒有做過注冊地址的話，需要產(chǎn)權人到當?shù)毓ど滩块T進行備案獲得賬號和密碼，產(chǎn)權人本人親自辦理，攜帶身份證和產(chǎn)權證明。)

總結：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關于北京公司注冊地址變更如何辦理(注冊地址變更網(wǎng)上申請流程需要的資料手續(xù))的相關內(nèi)容希望可以幫助到我們，如需了解更多請關注我們企的寶財稅，了解更多服務請把您的聯(lián)系方式私信告知我們。

【第5篇】稅務登記信息變更

第一步：登陸北京電子稅務局，我要辦稅——綜合信息報告點擊進入；

第二步：在身份信息報告中選擇一照一碼戶登記信息變更，點擊進入；

第三步：變更項目；

進入填表，在操作中點擊增加按鈕，新增一行；點擊刪除，則刪除已存在的稅務登記信息；

選擇變更項目，會自動帶出變更前內(nèi)容，輸入變更后內(nèi)容，點擊保存則暫存填表內(nèi)容；點擊重置，則表格還原到初始狀態(tài)；有的變更需要上傳附件，全部做好后點擊下一步，提交變更.

我要辦—其他服務事項，能查看進度，如果不予受理可以查看原因，按要求重新進行提交

變更登記中涉及法人、財務負責人、辦稅人員的，還需要進行實名信息采集工作

我的信息——納稅人信息——實名辦稅身份采集

【第6篇】變更股權需要什么稅務手續(xù)

1、營業(yè)執(zhí)照正副本原件

2、公章、法人章

3、轉股協(xié)議

4、授權委托書

5、轉股雙方的身份證復印件

6、轉股上月財務報表和上年度財務報表

大致的流程：先去企業(yè)所屬稅務機關辦理股轉的申請，如果涉及未分配利潤，按照股權轉讓的比例繳納個人所得稅，還會涉及印花稅，大概5個工作日，稅務機關審核通過后，就可以去工商部門變更股權了，上交舊執(zhí)照，下發(fā)新執(zhí)照。

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【第7篇】變更稅務登記的有哪些資料

很多第一次開公司的朋友，拿到營業(yè)執(zhí)照后就以為萬事大吉了~其實不然！公司注冊下來后，還有稅務登記、記賬報稅等一系列的工作需要做哦！關于稅務登記，作為老板的你，請務必了解！今天跟小編一起學習下吧！

什么是稅務登記？

稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)和復業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記。

什么時間進行稅務登記？

納稅人在領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起的30天內(nèi)，到稅務局辦理稅務登記，確定納稅人身份，辦理國稅地稅核定稅種，申請發(fā)票等事項。

稅務登記需要準備什么材料？

《稅務登記表》、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、公司章程、銀行開戶賬號證明及其復印件、法人代表身份證復印件等稅務局要求的其他材料。

怎么辦理稅務登記？

個人或個體工商戶辦理：簽訂扣稅協(xié)議、開通網(wǎng)上申報；

企業(yè)辦理：簽訂扣稅協(xié)議、銀行賬戶備案和會計制度備案、企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定、開通網(wǎng)上申報。

不辦理稅務登記會有什么處罰？

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條中 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。此外，公司不做稅務申報就無法正常報稅，逾期報稅的處罰可就嚴重了，甚至能影響到你的個人征信。

只有辦理了稅務登記

公司才算進入正常經(jīng)營狀態(tài)

更多問題歡迎評論留言哦~

【第8篇】代理稅務變更

公司發(fā)生了變更除了需要進行工商變更，也需要進行稅務變更，否則，系統(tǒng)上的舊信息可能會導致后期稅務發(fā)生問題。到時要是不能得到及時解決就很麻煩，所以，當發(fā)生需要變更稅務的時候應當及時同步更新信息。

公司稅務變更流程如下：

1、帶齊資料到公司注冊地所管轄的工商部門辦理執(zhí)照變更，受理后5-10個工作日后領取新法人代表的執(zhí)照；

2、帶齊資料到質(zhì)量監(jiān)督管理局辦理企業(yè)組織機構代碼證變更，受理后2-3個工作日后領??；

3、到稅務部門變更登記證，這里涉及到一個股權轉讓的個人所得稅的問題，需要向地稅部門申報和繳納所得到股權的股東的個人所得稅，還有必須出具新股東和法人的新驗資報告；

4、最后變更公司基本戶，變更公司法人的預留在銀行的印鑒和公司資料。

公司稅務變更需要什么資料 :

1、涉及納稅人名稱變更的，應提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復印件；組織機構代碼證副本原件和復印件；稅務登記證正、副本原件。

2、涉及法定代表人變更的，應提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復印件；公司股東會決議或上級主管部門頒發(fā)的任職書復印件；變更后的法定代表人身份證件原件及復印件；稅務登記證正、副本原件。

3、涉及注冊地址變更的，應提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復印件；新注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件，如出租方為個人的，須提供產(chǎn)權證復印件；如為自有房產(chǎn)，需提供產(chǎn)權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及復印件；稅務登記證正、副本原件。

4、涉及經(jīng)營范圍變更的，應提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復印件；稅務登記證正、副本原件。

5、涉及登記注冊類型、單位性質(zhì)變更的，除應提供稅務登記證正、副本原件外，應視情況提供相關資料。

如企業(yè)改制變更，需提供有關部門的改制批復。

一個公司對于稅務是一件必須要做卻要嚴格做的事情，所以，當深圳注冊公司發(fā)生稅務變更時，就必須要去稅務機關辦理變更登記。否則，由于沒有做好稅務變更的辦理，就會影響公司的記賬報稅等一系列的稅務問題，將給公司帶來影響和損失。

【第9篇】股東變更稅務怎么辦理

一個公司就像人一樣，有自己的生命周期。但不同的是公司是由人組成的，只不過有的公司人多，有的公司人少。

既然是由人組成的，那人來人去也是正?，F(xiàn)象，畢竟來去自由嘛！

今天咱們就聊一聊公司的股權變更怎么辦理，以及股權變更中的注意事項。

一、股權變更流程：

先辦理公司股權的稅務變更，稅務變更能過后會把變更信息推送到工商部門，再能做工商的稅務變更，這一點很重要，一定要先做稅務變更，再做工商變更。

二、所需要材料：

１．稅務轉股階段：

新老股東身份證復印件

營業(yè)執(zhí)照副本復印件

轉股轉讓協(xié)議

企業(yè)上年度、上季度和上月度的財務報表

公章

法人章

２．工商轉股階段

法人身份證照片和聯(lián)系方式

新老股東身份證照片和聯(lián)系方式

營業(yè)執(zhí)照正副本照片

正常來說稅務流程一周，工商流程一周，全部手續(xù)辦完兩周左右就可以完成。

三、注意事項：

股權變更的注意事項主要在稅務變更過程當中，尤其是咱們報表中的某些科目：

上圖是企業(yè)的資產(chǎn)負債表，標紅的科目一定要注意，尤其是實收資本和未分配利潤，這兩個科目如果期末是正數(shù)會產(chǎn)生稅費。

１．實收資本會產(chǎn)生萬分之五的印花稅，而且是轉讓雙方要繳納的，比如公司實收資本１００萬，轉讓時甲方雙方一共要承擔１０００元的印花稅。

注意一下，不管實收資本是已經(jīng)花完了還是全額在公司賬戶上都要按照實收資本數(shù)繳納印花稅。

２．未分配利潤如果期末是正數(shù)會產(chǎn)生２０％的個人所得稅。還是比如公司報表顯示１００萬未分配利潤，現(xiàn)在要轉讓股權，股權的受讓方要支付２０％，也就是２０萬的個人所得稅。

所以，在轉讓股權之前一定要檢查一下咱們的財務報表，如果不想繳納額外的稅費，一定要記得提前調(diào)賬呀！

如果覺得大橙子會計的文章對您有所幫助，可以的微信公眾號，不定時分享靠譜的財稅小知識。

【第10篇】稅務法人變更

在公司的經(jīng)營發(fā)展中，可能會出現(xiàn)變更名稱、地址、股東的情況，小編為大家整理了一些流程以及需要的資料！

公司變更流程及所需資料：

一：名稱變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章、發(fā)票專用章、財務章、法人章；

③法人身份證原件；

④公司新名字核名；

⑤公司登記（備案）申請書；

⑥股東會決議；

⑦章程修正案或新章程；

⑧到工商局或線上提交資料。

二：地址變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③新地址房產(chǎn)證復印件、租賃合同

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局或線上提交資料。

1：股東、法人變更【股權變更先到稅務繳稅】

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章、發(fā)票專用章、財務章、法人章；

③變更前后所有股東的身份證原件、法人身份證原件；（股東為公司的提供公司的執(zhí)照復印件加蓋鮮章）

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥股權轉讓協(xié)議；（僅用于股權轉讓）

⑦最新季度和年度的財務報表；（僅用于股權轉讓）

⑧章程修正案或新章程；（股東人數(shù)多變一或一變多只能做新章程）

⑨工商局提檔（僅用于股權轉讓）

⑩到工商局或線上提交資料。

三：注冊資金變更

1：增資

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③有新股東入股需要新股東的身份證原件；

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局或線上提交資料。

2：減資【只能線下提交資料】

①先登報45天；

②原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

③公章；

④公司登記（備案）申請書；

⑤股東會決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局提交資料。

三：經(jīng)營范圍變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③公司登記（備案）申請書；

④股東會決議；

⑤章程修正案或新章程；

⑥到工商局或線上提交資料。

【第11篇】增資稅務變更

增資擴股則是由投資機構認購被投資企業(yè)所新發(fā)行的增量股權（或股份）的交易。近期，各地稅務機關在引進戰(zhàn)略股權投資的企業(yè)中的稅務稽查中，均提出追繳相關股東個人所得稅的問題，引起了私募股權投資市場人士的高度關注。本文以一網(wǎng)上討論案例為例，就增資擴股各環(huán)節(jié)涉稅情況進行分析，提出現(xiàn)行稅法不明確及不完善之處，并比較美國稅法對于類似問題的處理，進而提出我國稅法的完善建議。

1 案例事實

1.1 資本運作過程

a有限責任公司注冊資本450萬元，原有股東2人，其中自然人股東甲持股80%，自然人股東乙持股20%。私募股權投資機構b基金決定對a有限責任公司進行戰(zhàn)略投資。具體資本運作如下：

第一步：增資。2023年12月，私募股權投資機構b基金作為戰(zhàn)略投資者，認購公司所增發(fā)的50萬元注冊資本，全部認購金額為2000萬元。其中50萬元作為a有限公司的新增注冊資本，1950萬元作為增資溢價，計入a有限公司的資本公積-資本溢價。

2023年12月31日，a有限公司收到全部增資款，并完成了相應的增資程序，公司注冊資本增加到500萬元，其中甲方持股72%，乙方持股18%，b基金持股10%。

同日公司賬面計列資本公積1950萬元，未分配利潤1550萬元（均系增資前累計形成），a有限公司凈資產(chǎn)合計為4000萬元。

第二步：資本公積轉增股本。2023年1月，a有限公司變更設立股份有限公司時，公司原賬面部分資本公積轉入a股份公司的股本。

上述自然人股東在公司增加注冊資本過程中，以未分配利潤折股部分應計算繳納個人所得稅，該等稅款已經(jīng)繳納結清。

第三步：變更折股。到了2023年初，a有限公司以2023年12月31日經(jīng)審計的全部凈資產(chǎn)6,000萬元為基準折算5,000萬元股份，變更設立a股份有限公司。

在上述增資、變更過程中，公司的甲、乙股東未發(fā)生股權轉讓行為。

1.2 征稅處理意見

2023年8月，a股份公司主管稅務機關對公司2023年至2023年8月期間地方稅費繳納情況進行稽查，提出以下處理意見：

（1）2023年12月，在增資環(huán)節(jié)中，由于a有限公司原股東甲、乙二人的持股比例發(fā)生減少。盡管沒有發(fā)生一般意義上的股權買賣行為，甲乙二人也未獲得現(xiàn)金，但仍應從稅法原則來說，應認定為甲、乙兩股東向新增股東b基金轉讓了部分的“股權比例”。該兩個自然人股東產(chǎn)生了稅法意義上的應納稅所得額，并應補繳相應的個人所得稅。

（2）2023年1月，a有限公司變更設立股份有限公司時，公司原賬面部分資本公積轉入a股份公司的股本。而該部分資本公積并非甲、乙兩名自然人股東投入的資本溢價，在折股后，卻轉為甲、乙兩名自然人名下的股本，因此也計繳甲、乙兩名自然人股東的相應個人所得稅。由資本公積轉增股本的部分合計855（684+171）萬元。

2 涉稅分析

2.1 增資環(huán)節(jié)

對老股東征稅的理由及稅款計算:

增資行為產(chǎn)生的經(jīng)濟后果：一是老股東甲、乙的股權比例發(fā)生了減少；二是老股東賬面持有的權益發(fā)生了增加。也就是說，甲乙二人因為所持股權比例減少的而獲得了超過了a公司原有賬面按比例的權益（凈資產(chǎn)）金額的財務對價。因此，稅務機關認為應該對相應的差額部分征繳個人所得稅。具體稅款計算過程如下：

第一步，在a有限公司增資前，甲乙二人所持股權比例分別為80%和20%，對應所持有的公司權益金額分別為：

甲：80%×（實收資本450+未分配利潤3550）=1600萬元

乙：20%×（實收資本450+未分配利潤3550）= 400萬元

第二步，在b基金增資完成后，公司的凈資產(chǎn)增加到4000萬元。但三個股東所持有的權益也發(fā)生了變化：

甲：72%×（實收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）=2880萬元

乙：18%×（實收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）= 720萬元

b：10%×（實收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）= 400萬元

評析:

計入資本公積的1950萬元是b基金分享a有限公司隱性價值所支付的代價，a有限公司老股東得以分享b基金計入資本公積的1950萬元也是以允許b基金分享a有限公司隱性價值為前提的，沒有免費的午餐。

b基金認購占a有限公司10%比例的50萬元出資額的實際金額是2000萬元，這說明認購前a有限公司的市場價值是1.8億元（2000÷10%－2000）。a有限公司的所有者權益或凈資產(chǎn)也許遠遠達不到1.8億元，其中原因在于a有限公司存在隱性價值，這個隱性價值可能是a有限公司財產(chǎn)發(fā)生了溢價，或者積累了很好的商譽，總之，這個1.8億元是b基金認可的a 有限公司處于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下的企業(yè)價值。

如果a有限公司持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的市場價值低于1.8億元，b基金不會同意付出2000萬元代價僅獲得占a有限公司10%比例的50萬元出資額；如果a有限公司持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的市場價值高于1.8億元，兩個老股東則不會同意。

增資環(huán)節(jié)老股東是否應納個人所得稅？

首先讓我們看一下兩個老股東是否因增資行為而實現(xiàn)了所得。增資前后，兩個老股東在a有限公司的出資額都沒有發(fā)生變化，但主張征稅說的人認為兩個老股東的投資比例發(fā)生變化，其享有企業(yè)權益的數(shù)額也發(fā)生了變化。通過前述分析，我們知道，在增值前企業(yè)老股東投資比例為100%，分享企業(yè)價值是1.8億元，增資后，占投資比例為90%，分享企業(yè)價值也是1.8億元（2×90%），也沒有發(fā)生變化。

征稅說以股權比例對應所有者權益來計算，這是錯誤的計算思路，未能考慮到企業(yè)沒有體現(xiàn)在賬面上的隱性價值。從另一個角度來看，老股東的個人財富也沒有增加。計入資本公積的1950萬元增加的是a有限公司市場價值，從理論上講，由于加入了新股東b基金，這個市場價值的增加，假設立即清算的話，落實到老股東身上的價值和b基金沒有入股前沒有什么兩樣。既然兩個老股東的個人財富沒有實際的增加，所以也就談不上計征個人所得稅的問題了。

資本公積的1950萬元是b基金分享a有限公司隱性價值的代價，那么在這一增資過程中，能否認為a有限公司的隱性價值實現(xiàn)了呢？筆者持否定意見，因為沒有發(fā)生隱性價值轉讓等處置行為，對于a有限責任公司來說，增值行為也構不上一起應稅事件。

值得一提的是美國對于類似情況的稅務處理規(guī)則。在美國，有限責任公司可以自由選擇是適用合伙企業(yè)課稅模式還是適用股份公司課稅模式，大多數(shù)有限責任公司選擇適用合伙企業(yè)課稅模式。在合伙企業(yè)課稅模式下，出現(xiàn)新股東入股，或者有老股東退股情形，稅法上推定企業(yè)終止，需要進行財產(chǎn)清算和分派，對老股東按分派進行征稅。注意這里是推定終止，按分派征稅，不是按因股權稀釋而減少的股權比例進行征稅。

2.2 資本公積轉增注冊資本環(huán)節(jié)

稅務機關的認定思路分析:

由于公司的資本公積可能是由不同股東以不同溢價規(guī)模投入產(chǎn)生，但在折股時卻按照股權比例統(tǒng)一折股，因此會出現(xiàn)全體股東對該等溢價重新分配，并以新的股本份額的形式確定為各股東法定財產(chǎn)份額的經(jīng)濟事項。盡管在此之前，資本公積已經(jīng)屬于全體股東共同共有的權益資產(chǎn)，但畢竟尚未劃分到各股東名下。所以稅務機關有理由認為，在折股這個關鍵的環(huán)節(jié)中，原有的以資本公積形式存在的共同共有資產(chǎn)變更為以股本份額形式存在的按份共有資產(chǎn)，由于股本和資本公積兩個會計科目的法律地位有著本質(zhì)的區(qū)別，因此該等資產(chǎn)的權屬性質(zhì)發(fā)生了明顯的變化，其中投入資本溢價規(guī)模較小或者沒有投入資本溢價的股東將獲得明顯的賬面收益，應對該等收益計較個人所得稅。

上述自然人股東在公司增加注冊資本過程中，以未分配利潤折股部分應計算繳納個人所得稅，該等稅款已經(jīng)繳納結清。但稅務機關認為除上述應計繳的個人所得稅外，甲、乙兩個自然人股東還應就由資本公積轉增股本的部分合計855萬元，計繳個人所得稅。

評析:

主管稅務部門上述分析是符合現(xiàn)行稅法規(guī)則的。但分析角度筆者與主管稅務部門略有不同。有限公司出資額代表著股東在有限公司的權益投資，這一出資額意味著有限公司清算時股東可以從公司剩余財產(chǎn)中取回的金額。資本公積轉增注冊資本后，股東出資額增加了，假設公司清算，股東取回投資的金額是增資后的金額，而不再是增資前的金額，也就是說，資本公積轉增資本，這一事件導致的資本增加，公司法與民法都是予以承認的，據(jù)此，可以認為轉增行為導致了股東財富的直接增加。對于一項經(jīng)濟行為所形成的民事法律結果，稅法當然應該予以承認與認可，所以，轉增行為在所得稅法上毫無疑問地是一個應稅事件。

主張不征稅的政策依據(jù)是《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（以下簡稱198號文）和《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（以下簡稱289號函）。

國稅發(fā)[1997]198號規(guī)定，“股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅?！?/p>

289號函第二條規(guī)定，“《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅?！?/p>

這兩個文件限定于股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金，有限公司權益是出資額，所以，嚴格按邏輯法學要求來解釋的話，有限公司出資額溢價認購形成的資本公積被排除在這兩個文件之外。但是從價值法學對這兩個文件進行解釋的話，有限公司應納入文件適用范圍。

我國稅法規(guī)定有限責任公司與股份有限公司在所得稅法適用上幾乎沒做區(qū)別，不向美國稅法考慮到有限責任公司具有資合與人合雙重特征，允許有限責任公司可以自由選擇按合伙企業(yè)模式和股份公司模式課稅。既然不顧及有限責任公司的人合特點，不允許有限責任公司自由選擇課稅模式，搞一刀切統(tǒng)一按股份公司課稅模式，那么，溢價認購出資額形成的資本公積轉增實收資本也應比照溢價發(fā)行股票形成的資本公積轉增股本的稅務處理，不予征稅。這樣解釋，應該是符合個人所得稅法的立法意圖與價值目標的解釋。

2.3 以凈資產(chǎn)折股環(huán)節(jié)

網(wǎng)上討論案例沒有提及以凈資產(chǎn)折股的稅務處理問題。筆者認為這是一個應稅事件，應課征個人所得稅。有限責任公司的出資額與股份有限公司的股份統(tǒng)稱為股權，但有限責任公司與股份有限公司畢竟在法律上這是兩個性質(zhì)完全不同的企業(yè)類型，所以，以凈資產(chǎn)折股其實是以出資額換取股份有限公司的股份，屬于兩種財產(chǎn)之間的交換。有限責任公司股東應就這一財產(chǎn)交換行為計算個人所得稅。當然，如果征稅的話，對于老股東來說，可能是一個難以承受的經(jīng)濟負擔。

美國稅法對于這種情況是如何處理的呢？美國稅法將這種情況界定為以財產(chǎn)換取股份行為。在股份有限公司課稅模式下，以財產(chǎn)向股份公司出資，即換取公司股份，如果出資時財產(chǎn)的公允價值大于該財產(chǎn)的計稅基礎，應就差額課征出資人的所得稅。這是一般處理原則。為了不妨礙投資，美國稅法第351節(jié)規(guī)定，如果出資人出資后能夠控制被投資企業(yè)，稅法允許出資人作不確認所得處理，被投資企業(yè)承繼原出資人持有該項財產(chǎn)的計稅基礎。這一例外規(guī)定背后的邏輯是：投資的形式改變了，但投資的實質(zhì)沒有變。所以，對這類出資行為，暫時不予征稅，作延遲征稅處理。

結語

如果適用法律規(guī)則的結果是荒謬的，有悖我們早已公認的原則和常識，我們有理由檢討這些法律規(guī)則，探尋這部法律的立法意圖和價值目標到底是什么，然后按照這個立法意圖和價值目標去理解、解釋與執(zhí)行法律規(guī)則。稅收政策不應成為投資業(yè)發(fā)展與實體產(chǎn)業(yè)發(fā)展的障礙，希望本文能夠引起大家對增資擴股涉稅政策的關注，及早完善出資涉稅政策。

注：

文案例引自網(wǎng)上，地址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_5386957701019mzt.html

查閱美國稅法第351條，請點擊：http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/351

我國企業(yè)重組特殊性稅務處理在美國稅法上稱為“不確認所得規(guī)則”，本文提及的《美國法典》第351條也屬于不確認所得規(guī)則。

《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（以下簡稱289號函）不屬于稅收規(guī)范性文件，其效力僅適用于批復的對象，不可以作為執(zhí)法文書援引的法律依據(jù)。

【第12篇】稅務股權變更流程

關于股權變更行為中涉稅問題總結與分析

本文旨在總結和分析不同持股主體在股權處置環(huán)節(jié)、增資環(huán)節(jié)以及利潤分配等行為中稅務問題，主要涉及到增值稅、印花稅和所得稅等。

一、 股權處置環(huán)節(jié)涉及的稅費分析

無論是公司股東還是自然人股東，在股權的變現(xiàn)環(huán)節(jié)，也即出售、轉讓股權中，會涉及到收益變現(xiàn)問題，就將會產(chǎn)生一系列的納稅義務。但是，不同持股主體，包括公司、自然人和合伙企業(yè)等涉及納稅義務可能不相同。本文將會從增值稅、印花稅和所得稅的納稅行為進行具體分析?？紤]到城建稅及教育費附加，以增值稅為納稅基數(shù)，所以涉及到稅費分析中，關于城建稅及教育費附加將不會在單獨分析。

1、 公司處置對外投資股權行為中涉及的稅務問題分析

對于公司對外投資行為中，在股權轉讓環(huán)節(jié)中，從被轉讓的股權標的性質(zhì)看，轉讓上市公司股權和非上市公司股權，涉及納稅義務可能會存在差異。

（1） 公司處置上市公司股權行為涉及的稅費分析

① 股權轉讓中涉及的增值稅問題

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

又根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務在文件的關于銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋中列明，金融服務范圍包括金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。其中金融商品轉讓中金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。上市公司股權屬于有價證券范圍，適用于上述政策中關于金融商品轉讓條款。進而轉讓上市公司股權轉讓屬于增值稅應稅范圍，需繳納增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

綜上所述，公司轉讓上市公司股權，需要繳納增值稅，按照金融商品轉讓稅目納稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。如果轉讓公司屬于一般納稅人。按照增值稅率6%進行繳納，并且只能開具增值稅普通發(fā)票。轉讓公司屬于小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率開具增值稅普通發(fā)票，并繳納增值稅。一個年度內(nèi)轉讓不同種的上市公司股票產(chǎn)生的盈虧可以相互抵消，按照抵消后盈利凈額作為含稅收入，并根據(jù)稅率折算成不含稅收入，繳納增值稅。

特別需要注意的是，在計算繳納的增值稅時候，賣出價減去買入價的余額為銷售額，賣出原價不得扣除交易過程中支付的稅費及交易費用。通常情況下，實際銷售價格為賣出價。例外情況是，如果納稅人無償轉讓股票時候，根據(jù)稅務相關規(guī)定，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅（《關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2023年第40號）。

但是關于買入價的確定，存在一些具體的特殊規(guī)定。如果是從二手市場中買入，買入價可以直觀取得。對于一些限售股、送轉股以及首次上市的股權買入價確定，稅法處于平衡稅負以及對其不易于取得的情況，有特別的規(guī)定，具體如下：

i、上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生地送、轉股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價為買入價。

因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生地送、轉股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。（國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務總局公告）2023年第53號）。

ii、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按照《關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2023年第53號）第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅《關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）。

綜上分析，關于限售股確定的買入價按照政策規(guī)定的發(fā)行價與取得限售股的實際成本孰高原則確認計算增值稅銷售額的買入價。關于買入價的計算也不含實際交易過程中的稅費與交易費用。

② 股權轉讓中涉及的印花稅問題

公司在股權轉讓行為中，作為納稅義務人，公司轉讓股權行為屬于印花稅法規(guī)定的納稅義務，需要繳納印花稅。根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。上述所稱應稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。根據(jù)目前稅收政策，為了鼓勵資本市場的發(fā)展，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

公司轉讓持有的上市公司股權，涉及到產(chǎn)權轉移，故按照產(chǎn)權轉讓收據(jù)的稅目進行繳納增值稅，計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定。所以，根據(jù)印花稅法稅目稅率規(guī)定，按照萬分之五（0.05%））繳納印花稅。但是，如果公司通過證券交易系統(tǒng)的股票轉讓模式進行股票轉讓，可以按照證券交易稅目進行納稅，也即按照千分之一（0.1%）稅率繳稅。其中，證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。對于證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

③ 股權轉讓中涉及的所得稅問題

公司轉讓持有的上市公司股權轉讓所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，根據(jù)股權轉讓所得，統(tǒng)一計入公司的經(jīng)營利潤，并根據(jù)相關政策規(guī)定進行納稅調(diào)整，得出全公司的應納稅所得稅額，根據(jù)公司適用的所得稅率進行計算，得出公司整體應納所得稅金額。具體計算方法，包括公司享受的稅收優(yōu)惠等，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進行統(tǒng)一計算，在此處將不會在這里進行闡述。

（2） 公司股東處置非上市公司股權行為涉及的稅費分析

① 公司轉讓持有的非上市公司股權涉及的增值稅問題

作為任何主體處置的非上市公司股權行為均不繳納增值稅。因為較之于上市公司股權，非上市公司股權不屬于有價證券范圍，故不適用于增值稅法相關政策中規(guī)定的關于金融商品轉讓條款。進而非上市公司股權轉讓不屬于增值稅應稅范圍，故不需繳納增值稅。

② 公司轉讓持有的非上市公司股權涉及的印花稅問題

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。公司轉讓上市公司股權，按照產(chǎn)權轉讓收據(jù)的稅目進行繳納增值稅，計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定。根據(jù)印花稅法稅目稅率規(guī)定，按照萬分之五繳納印花稅。

③ 公司轉讓持有的非上市公司股權涉及的所得稅問題

公司股東轉讓非上市公司股權與轉讓上市公司股權涉及的所得稅問題，基本相同，也即按照轉讓股權所得并入公司的應納稅所得額，根據(jù)公司適用的所得稅率統(tǒng)一計征所得稅。

2、 自然人股東處置持有的股權涉及的稅務分析

自然人股東持有的公司股權，在股權處置環(huán)節(jié)存在收益變現(xiàn)行為，將會產(chǎn)生納稅義務。處置股權行為是否認定為金融商品轉讓，將會決定是否會產(chǎn)生增值稅納稅義務；對于處置損益情況，將會按照股權轉讓所得繳納個人所得稅。同時，股權轉讓行為也屬于印花稅法規(guī)定的納稅業(yè)務，將會涉及印花稅。

（1） 自然人股東處置上市公司股權行為涉及的稅費分析

被處置的股權，如果是上市公司的股權，該股權普遍具有流動性，屬于有價證券，屬于增值稅法規(guī)定的納稅對象。

① 轉讓中涉及的增值稅問題

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。自然人和個體工商戶均屬于增值稅相關規(guī)定的納稅義務人。

如上所述，公司轉讓上市公司股權適用于金融商品轉讓，按照增值稅相關規(guī)定需要繳納增值稅。那么自然人轉讓上市公司股權是否需要繳納增值稅，稅務上有其他規(guī)定。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三的第一點第22條的規(guī)定，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。自然人屬于個人，轉讓上市公司股權免征增值稅。個體工商戶轉讓上市公司股權，也認定為個人轉讓上市公司股權，也無需繳納增值稅。

② 轉讓中涉及的印花稅問題

自然人轉讓上市公司股權交易中的印花稅問題基本與公司轉讓上市股權股權的印花稅一致，通常通過證券交易系統(tǒng)轉讓的上市公司股票，按照千分之一的賣方單邊繳納。其他產(chǎn)權變更交易，按照萬分之五根據(jù)產(chǎn)權轉讓收據(jù)類目進行繳納。

③ 轉讓中涉及的個人所得稅問題

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍包括中財產(chǎn)轉讓所得，主要是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。并且按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。根據(jù)相關規(guī)定財產(chǎn)轉讓所得使用20%的個人所得稅率。

股權轉讓收入包括哪些范圍？首先，股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。另外，轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入。特定條件下，主管稅務局可以核定股權轉讓收入。

首先，我們看看自然人股東出售的上市公司限售股的處理情況。

關于自然人股東出售的上市公司限售股稅務有發(fā)布專門的規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅【2009】167號），自2023年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得稅”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。上述限售股主要包括：

1.上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股；

2.2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股；

3.財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

上述限售股主要包括以下幾類：①財稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股；個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股；③個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；④個人持有的從代辦股份轉讓系統(tǒng)轉到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；⑤上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份；⑥上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份；⑦其他限售股。

個人轉讓限售股，以每次限售股的轉讓收入減去股票原值和合理稅費之后的余額為應納稅所得額，乘以20%的稅率即可計算出當期應繳納的個人所得稅，具體計算公式：

應繳納個人所得稅=[轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）]ⅹ20%

上述限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

其次，對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

根據(jù)《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號） ，自2023年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股；對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

轉讓上市公司股權性質(zhì)不同，稅務關于免稅規(guī)定也不相同。如果轉讓的是主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板的上市公司，如果在首次上市申購或二級市場購買后轉讓的免征個人所得稅；對于轉讓的是新三板公司的股權，掛牌上市之后的股權轉讓免個人所得稅，如果是原始股不免所得稅。

（2） 自然人股東處置非上市公司股權行為涉及的稅費分析

關于自然人股東處置非上市公司股權，與轉讓上市公司股權相關規(guī)定一致，根據(jù)上述描述的稅務規(guī)定，不需要繳納增值稅。

關于個人轉讓非上市股權，一般針對股權交易會簽訂股權轉讓合同，需按照產(chǎn)權轉移類目繳納印花稅，即按照萬分之五根據(jù)產(chǎn)權轉讓收據(jù)類目進行繳納。

個人轉讓非上市股權的所得，繳納個人所得稅，依據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，轉讓所得稅按照20%的稅率繳納個人所得稅。具體計算辦法，根據(jù)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014 年 第 67 號）規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入。為了保證稅款征收充分性，股權轉讓收入按照公平交易原則確定，對于申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的等一些不符合公平交易原則確定的股權轉讓收入，稅務部門有權核定股權轉讓收入，具體核定方法包括：（1）凈資產(chǎn)核定法：股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。（2）類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

表格 2：自然人處置對外投資股權行為中涉稅風險分析

3、 合伙企業(yè)處置股權涉及的稅務分析

在討論完公司、自然人股東處置對外投資股權行為涉稅分析之外，下面將會討論如果是合伙企業(yè)處置對外投資的股權涉及相關稅費的分析，還是按照被投資單位性質(zhì)單獨分析。

（1） 合伙企業(yè)股東處置上市公司股權行為涉及的稅費分析

關于合伙企業(yè)或者個人獨資企業(yè)處置上市公司股權行為，繳納的相關稅費，與公司股東、個人股東存在一定區(qū)別。首先，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)或個人工作室等通常屬于經(jīng)營主體，可以自行開具增值稅發(fā)票并進行增值稅申報。但是與一般的公司也存在區(qū)別，公司所得分配到個人股東的過程中，存在著繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅雙重稅務，但是上述合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)或工作室等經(jīng)營主體，不屬于獨立的法人主體，以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

①轉讓中涉及的增值稅問題

如上述分析，合伙企業(yè)屬于增值稅納稅人，處置上市公司股權屬于金融商品轉讓，也屬于增值稅應稅范圍。故合伙企業(yè)轉讓上市公司股權行為應繳納增值稅，按照6%的稅率繳納。具體計算辦法上，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差， 可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇 后 36個月內(nèi)不得變更。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規(guī)定確定買入價：

（1）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

（2）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo） 的發(fā)行價為買入價。

（3）因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

(4) 單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按照規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

(5) 納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按 照 “金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按 照 “金融商品轉讓”計算繳納增值稅。

金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

② 繳納印花稅

根據(jù)印花稅法的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。其中，證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

合伙企業(yè)屬于印花稅法規(guī)定的納稅人，轉讓上市公司股權，如果屬于證券交易，按照千分之一繳納。不屬于證券交易，按照產(chǎn)權轉讓收據(jù)中關于股權轉讓收據(jù)萬分之五進行繳納。

③ 企業(yè)所得稅與個人所得稅問題

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。主要是指合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

合伙企業(yè)轉讓上市公司股權所得，是計入到合伙企業(yè)經(jīng)營所得中根據(jù)先分后稅原則計算經(jīng)營所得稅。

首先，《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》規(guī)定：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》規(guī)定：第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的'個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

按照上述文件的規(guī)定可以判定，合伙企業(yè)的股權轉讓所得屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依據(jù)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取'先分后稅'的原則，對于個人投資人，比照個人所得稅法的'個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；對于法人企業(yè)投資者，應當按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

故從以上條款我們可以看出，對于合伙企業(yè)中的自然人股東，股權轉讓所得稅是依據(jù)先分后稅原則，依據(jù)“生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。如果是自然人股東直接持有上市公司股權，股權轉讓所得稅將會按照20%的稅率繳納個人所得稅。兩者有本質(zhì)不同，也存在一定稅收籌劃空間。

（2） 合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權行為涉及的稅費分析

①轉讓中涉及的增值稅問題

合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權行為，不屬于增值稅征稅范圍，故不應繳納增值稅。

② 繳納印花稅分析

合伙企業(yè)轉讓非上市公司股權行為，按照產(chǎn)權轉讓收據(jù)中股權轉讓收據(jù)的稅目繳納印花稅，稅率為萬分之五。

③ 所得稅問題分析。

關于合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權行為與處置上市公司股權行為涉及所得稅相同，再次將不會具體闡述。

二、 增資行為涉及稅費分析

在討論上述各主體處置公司股權行為的稅務分析之后，下面將對各主體在持股之后的增資行為涉及的稅務問題進行問題。增資行為，顧名思義就是原股東在投資之后，新股東后續(xù)對公司進行的資本性投入并增加被投資公司注冊資本的行為。通常情況下，增資行為涉及的增資價格為各股東之間、標的公司協(xié)商一致，基本遵循公允市場的報價協(xié)商增資價格。但是，也會在存在一定的例外情況。故依據(jù)增資行為的定價過程，分為公允價格增資與非公允價格增資行為。該增資行為不包括員工激勵行為的增資，公司員工激勵行為的增資將會另行分析。

1、 公允價格增資涉及的稅務問題分析。

公允增資是指新股東增資額等于其凈資產(chǎn)對應份額。對于公允增資，新老股東之間不存在利益輸送問題，屬于資本性投入階段，故基本不存在稅務問題。

2、 非公允價格增資行為涉及的稅務問題分析。

不公允增資是指增資人增資時，投入資本與增資后在被投資企業(yè)應享有的股權比例不相吻合的情形。又分為新股東增資額超過其凈資產(chǎn)對應份額，稱為溢價增資情況；與新股東增資額低于其凈資產(chǎn)對應份額，稱為折價增資。兩種情況下，新老股東之間存在利益分配不均衡情況，也即存在利益輸送。

（1） 新股東增資價格高于公允價格的增資行為

新股東增資價格高于公允價格的增資行為又稱溢價增資，新股東相較于老股東，支付更高的對價獲取公司的股權行為。也就是存在著新股東向老股東進行利益輸送的問題，再此我們將不會討論不公允增資背后的動因。關于溢價增資行為，不存在股權稀釋，也沒有發(fā)生實際的股權變更，故不需繳納個人所得稅（針對自然人股東）。這也是比較統(tǒng)一的觀點，各地稅務局也明確解答該類情況不需要繳納個人所得稅。

（2） 新股東增資價格低于公允價格的增資行為

新股東增資價格低于公允價格的增資行為又稱折價增資，新股東相較于老股東，支付更低的對價獲取公司的股權行為。也即存在原股東對新股東的利益輸送，稀釋了原股東股權的行為。

關于該類行為，各地稅務局回復情況不一樣，存在兩種觀點：第一種觀點認為，該類增資稀釋老股東的股權，折價增資行為是低于市場價格稀釋股權行為，對于折價部分原自然人股東應繳納個人所得稅。寧波地稅回答：對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉移的部分應視同轉讓行為，應依稅法相關規(guī)定征收個人所得稅；第二種觀點認為：增資行為不屬于股權轉讓，未實現(xiàn)股權轉讓所得，故不需要繳納個人所得稅。

關于上述增資行為是否繳納所得稅，稅務政策沒有明確規(guī)定是否繳納個人所得稅。各地稅務局在執(zhí)行中存在上述兩種觀點。本人認為，是否公允增資，并沒有產(chǎn)生實際的股權變動，也沒有實現(xiàn)股權轉讓所得，無需繳納所得稅。并且，實際征收中，如果要繳納，也會存在核定價格等一系列的征收困難，可操做性不強。

（3） 員工股權激勵行為涉及的稅費

員工股權激勵是企業(yè)拿出部分股權用來激勵企業(yè)高級管理人員或優(yōu)秀員工的一種方法。一般情況下都是附帶條件的激勵，如員工需在企業(yè)干滿多少年，或完成特定的目標才予以激勵，當被激勵的人員滿足激勵條件時，即可成為公司的股東，從而享有股東權利。

為了體現(xiàn)激勵作用，員工激勵形成增資，增加價格一般會低于激勵時候的公允價格。對于低于市場價格的部分，稅務中有明確規(guī)定，按照“工資、薪金所得稅”繳納個人所得稅。

個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權）的，凡不符合遞延納稅 條件，應在獲得股票（權）時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、薪金 所得”項目，參照《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》 （財稅〔2005〕35號）有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。一般在授予股票期權時候不繳納個人所得稅，行權時候繳納個人所得稅。

三、 股利分配中涉及的稅費分析

在討論了股權轉讓、增資環(huán)節(jié)中的涉稅問題之后，下面我們將會討論公司分配股利行為中存在的一些稅務問題。將仍然按照根據(jù)股東類型進行分析。對于被投資單位分配股利行為，屬于公司稅后凈利潤分配的行為，無須繳納任何稅費。產(chǎn)生納稅義務的是各股東取得的股利股息行為，下面將進行具體分析。

1、 公司股東取得股利分配涉及的稅費分析

股東方為公司，取得被投資單位的股利、股息分配，屬于股東方的投資收益。根據(jù)《中華人民共和國公司法》 第三十四條 規(guī)定，股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時，股東有權優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。也就是在滿足一定條件下，公司可以不按照出資比例進行股利分配。是否按照出資比例進行股利分配，存在稅務問題也不相同。

（1） 按照出資比例取得的股利、股息收入。

對于投資單位來說，如果按照出資比例享有的股利股息所得，根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，為免稅收入，不需計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。具體稅務規(guī)定如下：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利 等權益性投資收益為免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條所稱 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投 資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市 流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（2） 不按照股權比例取得股利

根據(jù)公司法相關規(guī)定，對于股東分紅權，基本是基于意思自治原則，也即并不排斥超比例分配的問題。對于公司股東超過持股比例取得分紅，是否仍然屬于所得稅法規(guī)定的免稅收入。稅務并沒有明確禁止，實物界，普遍認可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為，投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過投資比例的分紅，也屬于企業(yè)所得稅法下的權益性投資收益，符合規(guī)定的條件的，可以作為免稅投資收益申報。

2、 自然人股東取得股利分配涉及的稅費分析

（1）自然人股東取得上市公司股利分紅涉及的稅費

自然人股東取得上市公司的分紅，根據(jù)個人所得稅法，基礎稅率20%。但是關于根據(jù)個人股東持股時間區(qū)分情況，有一系列的稅收優(yōu)惠。

《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（ 財稅〔2015〕101號）規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

關于自然人股東持有的新三板公司股利分紅應繳納的個人所得稅，財政部與國際稅務總局有發(fā)布專門的文件，具體規(guī)定如下：根據(jù)《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）規(guī)定，一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

3、 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利對應的稅務問題

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或股息、紅利應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，也即按照20%的稅率繳納，而非按照個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

綜上所述，本文已對公司、個人與合伙企業(yè)在股權處置環(huán)節(jié)、增資環(huán)節(jié)與股利分配環(huán)節(jié)涉及的增值稅、印花稅和所得稅問題就行了簡要的分析。關于涉及的增值稅問題，不同處理處理的主要差異在認定金融資產(chǎn)上。在印花稅問題，并不存在根本差異，所得稅處理差異主要是主體認定，是繳納企業(yè)所得稅問題還是個人所得稅，還有就是源于稅務對上市公司股權的一系列特殊規(guī)定上。

稅務政策索引：

財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第40號）

財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知（財稅〔2009〕167號）

財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知（財稅〔2010〕70號）

財政部 國家稅務總局關于證券機構技術和制度準備完成后個人轉讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知（財稅〔2011〕108號）

國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第67號）

財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知（財稅〔2018〕137號）

財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知（財稅〔2005〕35號）

財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知（財稅[2016]101號）

財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知（財稅〔2015〕101號）

關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）

關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）

國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知（國稅發(fā)〔2011〕50號）

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【第13篇】三證合一稅務地址變更

地址異常會影響稅務登記？

并不是開玩笑！

如果企業(yè)涉及地址異常問題，那么先去工商局做個地址變更，因為地址異常的，稅務登記還是“非正常”。

稅務登記狀態(tài)顯示“正?！敝?，可以繼續(xù)經(jīng)營，或選擇注銷。

如果不想經(jīng)營那么必須走合法渠道，走正常注銷稅務登記流程。

正常注銷稅務登記之前你還要做這些事情！

① 清算所有未結清稅款

一個公司這么多年，還有一大堆小稅種要處理。什么房產(chǎn)稅、土地增值稅清算，印花稅補繳，地稅一堆。

② 繳銷發(fā)票、注銷稅控設備

如果你是使用稅控設備自開發(fā)票的，要把稅控盤中的發(fā)票開具情況完整報送給稅局（抄稅），然后注銷稅控設備。

如果你手中還持有空白發(fā)票和尚未驗舊的發(fā)票存根，要如數(shù)繳銷和驗舊。如果領過的發(fā)票找不到了，要登報掛失。

③ 準備所需資料

稅務登記證（三證合一之后的需要營業(yè)執(zhí)照）正、副本，發(fā)票領購簿，如果證件遺失，還得先登報掛失，然后憑報紙辦理注銷。

準備好賬本、納稅申報表備查。

成功注銷會領到“注銷稅務登記核準通知”。

三證合一的企業(yè)沒有稅務登記證，稅局會出具“清稅證明”

然后你就能去工商局注銷工商登記啦。

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【第14篇】稅務變更股東需要什么資料

問題：怎么才能馬上看到這種文章呢？

答案：只需要點擊右上角“關注”即可。

稅務問題是企業(yè)股權轉讓中的重點，也有很大的涉稅風險，股權轉讓的流程各地雖有所不同，但基本內(nèi)容大體上都是相似的，下面小編就重點介紹先工商后稅務情況下股權轉讓的稅務流程。

首先，在股權轉讓開始前期，對稅費要有個大致的估算，并做好事前準備工作，包括以下資料：

在完成工商信息變更和拿到新的營業(yè)執(zhí)照后，就正式開始稅務流程了，按照股權轉讓的協(xié)議在電子稅務局自行提交變更情況，若涉及沒完成的稅務需自行完稅。

完稅后，稅管所會對此進行審核和檢查，但并不意味著需要補稅或交稅。

因為在先前的工商流程中，股權轉讓的價格早在提交的股權協(xié)議中確定好了，這一文件也被工商調(diào)檔，已經(jīng)基本上確定了稅收的基本情況，這一完稅檢查的流程也就相當于人工審核事項！

完稅檢查后，整個股權變更的稅務流程也就結束了，當然該流程僅是對于先工商后稅務的情況而言。如果是先稅務后工商，會存在一定的差異。

另外，由于股權轉移涉及到的轉讓方情況特別復雜，涉及上市企業(yè)、境外企業(yè)等，因此完稅情況也存在一定的差異，在實際的操作過程中還需要具體分析，靈活應對！

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【第15篇】稅務變更國地稅

深圳市一般納稅人稅務變更完成，辦理稅局遷移實際流程，僅供參考

遷出：

關于國稅

前期準備：上月屬期增值稅申報事宜（網(wǎng)上申報）

1.先到咨詢臺領增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備注銷發(fā)行登記表（以下簡稱登記表）

（填寫納稅人識別號和納稅人名稱，蓋上公章即可）

到發(fā)票窗口辦理發(fā)票退回

準備資料：發(fā)票領用簿

需繳銷空白發(fā)票

報稅盤（黑）

或金稅盤（白）

轉戰(zhàn)綜合窗口

先填寫一整套納稅申報

0申報也要寫，一整套！

填完拿號（綜合業(yè)務）

帶填寫完的一套納稅申報表，黑盤，及登記表。給綜合臺，等她錄完信息，要去企業(yè)對應平臺刻軟盤，然后拿著軟盤回綜合臺辦理。（若無自帶u盤，需押發(fā)票領用簿或公章，建議別押公章）記得把軟盤還回去

黑盤：百旺金賦

白盤：航天信息

關于地稅：

到問稅臺查詢公司地址是否變更，若變更完畢到對應窗口辦“劃出”

問稅臺會告訴你的，地稅比較簡單

遷出 end

遷入：

有稅控盤，直接取號（稅控管理）

溫馨提示：

1.需帶公章及營業(yè)執(zhí)照副本

2.國稅網(wǎng)中的《跨區(qū)遷移流程》的跨區(qū)指的是跨稅局，例如同一個區(qū)內(nèi)跨稅局也叫跨區(qū)遷移

（南山>蛇口，同屬深圳南山區(qū)）

國稅網(wǎng)給出的流程圖

【第16篇】稅務變更登記資料

最近有納稅人問我們，他們法定代表人已經(jīng)變更了，但是一直沒有去進行稅務變更，他們想問一下稅務變更的時間是多久？如果沒去變更會有什么后果嗎？

關于這個問題，大家可以去看一下《稅務登記管理辦法》這個文件，里面規(guī)定了，法定代表人在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)向稅務機關辦理變更登記，所以這個時間那是工商變更登記后30天。至于如果不去稅務登記有什么風險嗎？文件里面只是說了，納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。等于說還是有改正機會的。

不過，實務中我見過有的企業(yè)沒有及時去辦理稅務變更登記，導致被扣分，導致稅務評級下降，所以，對于這個問題，還是希望企業(yè)重視。